Die Vermögenssteuer in Freiburg wird auf das Vermögen des Steuerpflichtigen erhoben Nettovermögen zum 31. Dezember. Das kantonale Steuergesetz (LICD) und die Praxis der kantonalen Steuerverwaltung definieren, wie die Steuerwert (fiskalischer Wert / Steuerwert) der verschiedenen Vermögensklassen ermittelt. Auf dieser Seite werden die wichtigsten Bewertungsmethoden und Dokumentationserwartungen für das Steuerjahr 2025 zusammengefasst.

Freiburg folgt dem allgemeinen schweizerischen Grundsatz der Bewertung von Vermögenswerten zum Marktwert, wendet aber für bestimmte Posten spezifische Formeln an. Zum Beispiel wird der Steuerwert für ausländische Immobilien wie folgt berechnet (1 × Marktwert + 2 × Einkommenswert) / 3, ein gewichteter Durchschnitt aus Markt- und Mietwert, der für die Vermögenssteuer verwendet wird.

1. Immobilien

Immobilien sind ein zentraler Bestandteil der Freiburger Vermögenssteuer. Der Kanton unterscheidet zwischen dem Marktwert, die Ertragswert (auf der Grundlage des Mietpotenzials), und die daraus resultierenden Steuerwert (Steuerwert / valeur fiscale).

• Bei Liegenschaften, die im kantonalen Grundbuch eingetragen sind, richtet sich die Vermögenssteuer nach dem amtlicher Steuerwert aus dem Register abgeleitet. Dieser Wert spiegelt sowohl die Kapital- als auch die Ertragsmerkmale der Immobilie wider.
• Für Immobilien im Ausland (und analog dazu in der allgemeinen Methodik) berechnet die Steuerverwaltung den Steuerwert wie folgt (1 × Marktwert + 2 × Einkommenswert) ÷ 3, Der Marktwert wird anhand des Kaufpreises oder vergleichbarer Verkäufe ermittelt und nachhaltige Mieteinnahmen für den Ertragswert.
• Wenn alte oder fehlende Kaufunterlagen vorliegen, wird der Marktwert auf der Grundlage vergleichbarer Transaktionen geschätzt; die Verwaltung kann bei diesen Schätzungen behilflich sein.
• Bei Eigenheimen liegt der Steuerwert in der Regel unter dem vollen Marktwert, spiegelt aber dennoch die Veränderungen der Marktbedingungen im Laufe der Zeit wider.

2. Geschäftsvermögen und immaterielle Güter

Das bewegliche Betriebsvermögen und die immateriellen Wirtschaftsgüter eines Einzelunternehmens oder einer Personengesellschaft werden im Allgemeinen nach dem Werte in der Steuerbilanz für die Einkommensteuer verwendet:

• Das Betriebsvermögen wird zu seinem einkommensteuerliche Werte (nach steuerlich anerkannten Abschreibungen und Rückstellungen).
• Selbst geschaffene immaterielle Werte (Goodwill, selbst entwickeltes IP) werden nach kantonaler Praxis bewertet; bei Aktivierung ist der Steuerbilanzwert massgebend.
• Achten Sie darauf, dass die Abschreibungen und stillen Reserven mit den Freiburger Einkommenssteuervorschriften übereinstimmen; aggressive Abschreibungen können sowohl bei der Einkommens- als auch bei der Vermögenssteuer angefochten werden.

3. Börsennotierte Wertpapiere

Börsennotierte Wertpapiere (Aktien, Fonds, Anleihen) werden zu ihrem Wert bewertet. Marktwert zum Jahresende:

• Verwenden Sie die offizielle Preisliste vom 31. Dezember, die von der Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) für schweizerische und viele ausländische Wertpapiere.
• Wenn Wertpapiere gehandelt werden, aber nicht in der Liste der ESTV aufgeführt sind, verwenden Sie den Schlusskurs einer anerkannten Börse.
• Aufgelaufene Zinsen auf Anleihen sind in der Regel im Jahresendwert enthalten und müssen nicht gesondert hinzugerechnet werden.
• Führen Sie Portfolioauszüge zum 31. Dezember, die alle Positionen und deren Wert in CHF ausweisen.

4. Nicht börsennotierte Aktien und Privatunternehmen

Bei nicht börsennotierten Beteiligungen orientiert sich Freiburg an den Schweizerische Steuerkonferenz (SSK) Richtlinien zur Bewertung von Wertpapieren ohne Marktpreis (KS 28 / ESTV-Richtlinien):

• Wenn die kantonale Steuerverwaltung bereits einen offiziellen Steuerwert pro Aktie auf der Grundlage der eingereichten Rechnungen, verwenden Sie diesen Wert.
• Ansonsten erfolgt die Bewertung in der Regel nach dem Praktiker-Methode, kombiniert:
  • Nettoinventarwert (NAV): Buchmäßiges Eigenkapital, bereinigt um stille Reserven und außerbilanzielle Posten.
  • Ertragswert: Durchschnittlicher nachhaltiger Gewinn multipliziert mit einem Kapitalisierungsfaktor (der je nach Sektor und Risiko häufig zwischen 7 und 10 liegt).
• In vielen Fällen wird ein gewichteter Durchschnitt (z. B. 1/3 des Nettoinventarwerts und 2/3 des Ertragswerts) verwendet, um den steuerpflichtigen Wert zu ermitteln.

Die Dokumentation, die Freiburg normalerweise erwartet:

• Jahresabschlüsse für die letzten 2-3 Jahre.
• Erläuterung von außergewöhnlichen Posten, Umstrukturierungen und einmaligen Einnahmen oder Ausgaben.
• Konsistenz der Bewertung über alle Aktionäre und Steuerjahre hinweg.

5. Lebens- und Rentenversicherung

Lebens- und Rentenversicherungsverträge mit Sparanteil sind in Freiburg Teil des steuerpflichtigen Vermögens:

• Lebensversicherungspolicen sind mit ihren Rückkaufswert (Verkaufswert / Rückkaufswert) zum 31. Dezember.
• Rückzahlbare Rentenversicherungsverträge werden ähnlich behandelt, wenn sie einen Rückkaufswert haben.
• Reine Risikopolicen ohne Rückkaufswert werden im Allgemeinen nicht in die Vermögenssteuer einbezogen.
• Vorsorgegelder der 2. Säule und der Säule 3a bleiben bis zur Auszahlung von der Vermögenssteuer befreit.

6. Andere Vermögenswerte

Alle anderen Aktiva werden bewertet mit fairer Marktwert es sei denn, es gilt eine besondere Regel:

• Krypto-Assets: Wert zum 31. Dezember anhand der Krypto-Referenzliste der ESTV oder zuverlässiger Durchschnittskurse; bewahren Sie einen Ausdruck der verwendeten Kurse auf.
• Edelmetalle: Verwenden Sie die Goldbarrenpreise (z. B. die Standardnotierungen für Gold und Silber) am Jahresende.
• Kunst und Sammlerstücke: Verwenden Sie realistische Zeitwerte; für materielle Sammlungen wird ein professionelles Gutachten oder eine Versicherungsbewertung empfohlen.
• Kraftfahrzeuge, Boote, usw.: In der Regel zum Marktwert aus zweiter Hand bewertet (z. B. Preisführer, Händlerschätzungen).
• Bargeld, Bankguthaben, Forderungen: Bewertet zum Nominalbetrag in CHF; bei zweifelhaften Forderungen kann die Wahrscheinlichkeit des Verlustes Wertminderungen rechtfertigen, wenn sie dokumentiert sind.

7. Auslandsvermögen und Wechselkurse

Freiburgerinnen und Freiburger werden auf dem weltweiten Nettovermögen besteuert, d.h. ausländische Immobilien und Finanzanlagen müssen ebenfalls berücksichtigt werden:

• Für Auslandsimmobilien, hält der Kanton ausdrücklich fest, dass die Der Steuerwert wird berechnet als (1 × Marktwert + 2 × Ertragswert) ÷ 3. Der Marktwert basiert in der Regel auf dem Kaufpreis oder vergleichbaren Verkäufen; Der Einkommenswert basiert auf der nachhaltigen Miete.
• Ausländische Bankkonten, Portfolios und sonstiges bewegliches Vermögen werden zu ihrem lokalen Markt- oder Nominalwert am Jahresende bewertet und dann in CHF umgerechnet.
• Verwenden Sie die offizielle FTA-Wechselkurse zum Jahresende (oder der von der Freiburger Steuerverwaltung akzeptierte Kurs) für die Umrechnung.
• Bewahren Sie die Originale in Fremdwährung auf und dokumentieren Sie den verwendeten Wechselkurs und - bei Immobilien - etwaige Nachweise für die Bewertung oder Miete vor Ort.

8. Verbindlichkeiten (Schuldenabzug)

Wie in anderen Kantonen können auch in Freiburg bei der Ermittlung des Nettovermögens Schulden abgezogen werden:

• Hypotheken und gesicherte Darlehen sind mit ihrem Nennwert zum 31. Dezember abzugsfähig.
• Privatkredite, Kreditkartenguthaben und Überziehungskredite sind ebenfalls abzugsfähig, wenn sie echte, einklagbare Verpflichtungen darstellen.
• Bei gemeinsamen Schulden oder Bürgschaften sollte nur der vom Steuerpflichtigen wirtschaftlich getragene Teil abgezogen werden.
• Schulden in Fremdwährungen müssen zu denselben Kursen in CHF umgerechnet werden, die am Jahresende für ausländische Vermögenswerte gelten.

9. Dokumentation und Verifizierung

• Grundsteuerauszüge oder amtliche Bescheide mit dem aktuellen Steuerwert für Freiburger Immobilien.
• Kaufverträge, Mietverträge und Renovierungsrechnungen für Immobilien, insbesondere wenn sich die Werte erheblich verändert haben.
• Bank- und Portfolioauszüge zum Jahresende mit Positionen und CHF-Werten.
• Versicherungsbescheinigungen mit Rückkaufswerten für Lebens- und Rentenversicherungsverträge.
• Jahresabschlüsse und Bewertungsvermerke für nicht börsennotierte Unternehmen und wesentliche Betriebsvermögen.
• Belege für die Werte ausländischer Vermögenswerte und die verwendeten Wechselkurse (z. B. Ausdruck der Devisenliste der ESTV).

10. Planung von Takeaways

• Immobilien: Die gewichtete Formel für den Steuerwert (1 × Marktwert + 2 × Ertragswert) bedeutet, dass der Mietertrag die Bemessungsgrundlage stark beeinflusst, insbesondere bei ausländischen Immobilien.
• Geschäftsvermögen: Da die Werte der Einkommensteuerbilanz folgen, wirken sich buchhalterische Entscheidungen (Abschreibungen, stille Reserven) direkt auf die Einkommens- und Vermögenssteuer aus.
• Grenzüberschreitende Portfolios: Die konsequente Verwendung der Preis- und Devisenlisten der ESTV verringert das Risiko von Rückfragen und ermöglicht einen leichteren Vergleich zwischen Kantonen und Ländern.
• Zulagen: Kombinieren Sie eine sorgfältige Bewertung mit den Freiburger Schwellenwerten und Abzügen bei der Modellierung der effektiven Vermögenssteuer mit dem Vermögenssteuer-Rechner.
• Nachfolge und Erbschaft: Angleichung der Vermögenssteuerwerte an die Werte, die für die Freiburger Erbschaftssteuer und Schenkungsstrategien verwendet werden, um Diskrepanzen zwischen den Bewertungen zu Lebzeiten und im Todesfall zu vermeiden.