Nichtansässige unterliegen der Urner Vermögenssteuer auf Vermögen, das wirtschaftlich mit dem Kanton verbunden. . In der Praxis betrifft diese beschränkte Steuerpflicht hauptsächlich Immobilien (einschließlich Ferienhäuser und Mietobjekte) und Betriebsvermögen im Kanton Uri, während ausländische Vermögen und Mobilien im Ausland im Kanton Uri nicht besteuert werden.

Dieser Leitfaden fasst den Anwendungsbereich, den Bewertungsrahmen und die Anforderungen an die Einhaltung der Vorschriften für das Steuerjahr 2025 für nicht im Kanton Uri ansässige natürliche Personen mit Vermögenswerten im Kanton Uri zusammen.

1. Umfang der beschränkten Steuerpflicht

Eine nicht in Uri ansässige Person wird vermögenssteuerpflichtig, wenn sie eines der folgenden Güter besitzt:

• Wohn- oder Gewerbeimmobilien im Kanton Uri
• Grundstücke oder landwirtschaftliche Liegenschaften im Kanton Uri
• Betriebsstätten oder feste Geschäftsstellen (z.B. Werkstätten, Hotels, Restaurants, Seilbahnbetriebe) im Kanton
• Geschäftsvermögen, das einer Urner Zweigniederlassung, Betriebsstätte oder dem Ort der tatsächlichen Geschäftsführung zugeordnet ist

Vermögen ausserhalb der Schweiz - wie ausländische Wertschriften, ausländische Immobilien und ausländische Bankkonten - sind von der Urner Vermögensbemessungsgrundlage ausgeschlossen, obwohl sie im Wohnsitzland für die Steuerprogression oder die Berichterstattung relevant sein können.

2. Bemessungsgrundlage

Uri wendet kantonale Bewertungsregeln an, die mit dem Bundesrecht harmonisiert sind, aber von der kantonalen Steuerverwaltung lokal umgesetzt werden:

• Immobilien: Kantonaler Steuerwert (Steuerwert), der in der Regel unter dem Verkehrswert liegt und von der Urner Steuerverwaltung auf der Grundlage von Lage, Objektart und Nutzung (selbst bewohnt vs. vermietet vs. Ferienobjekt).
• Wertpapiere und Bankvermögen: Steuerwert zum Jahresende unter Verwendung der amtlichen Wertpapierbewertungslisten des Bundes und der Devisenkurse.
• Geschäftsvermögen: Buch- oder Verkehrswert nach Schweizer Rechnungslegungsvorschriften, gegebenenfalls mit Uri-spezifischen Anpassungen.
• Vorsorgevermögen: Das Vorsorgekapital der beruflichen Vorsorge und der Säule 3a ist bis zur Auszahlung grundsätzlich von der Vermögenssteuer befreit.

Die Steuerwert für Immobilien ist der Schlüsselwert für die Berechnung der Vermögenssteuer für Nichtansässige und kann deutlich unter dem Marktwert liegen. Ausführlichere Grundsätze finden Sie unter Regeln für die Bewertung.

3. Schuldzuweisung

Die Verschuldung von Ausländern in Uri erfolgt nach dem Schweizer Prinzip der wirtschaftlicher Zusammenhang kombiniert mit einer proportionalen Zuteilung:

• Hypotheken, die auf Urner Grundstücken lasten, sind vom vermögenssteuerlichen Wert dieser Grundstücke abzugsfähig.
• Andere Schulden sind nur insoweit abzugsfähig, als sie wirtschaftlich mit schweizerischem Vermögen verbunden sind oder anteilig auf schweizerisches und ausländisches Vermögen verteilt werden können.
• Besitzt der Steuerpflichtige Immobilien in mehreren Schweizer Kantonen, so wird die Gesamtschuld auf die Kantone entsprechend dem relativen Steuerwert dieser Vermögenswerte aufgeteilt.

Schuldzinsen sind für die Einkommenssteuer relevant und werden unter Bezugnahme auf das in der Schweiz belegene Vermögen und Einkommen auf die verschiedenen Länder aufgeteilt, einschließlich der interkantonalen Aufteilung.

4. Freibeträge und Ausnahmeregelungen

Nicht ansässige Steuerpflichtige in Uri tun in der Regel nicht in den Genuss aller persönlichen Freibeträge und Sozialabzüge kommen, die gebietsansässigen Personen gewährt werden. Bestimmte Gegenstände sind jedoch in der Regel von der Vermögensteuer-Bemessungsgrundlage ausgeschlossen:

• Steuerbefreites Vorsorgekapital (2. Säule und Säule 3a) bis zum Vorbezug
• Normaler Hausrat und persönliche Gegenstände
• Kleinere technische Ausnahmen nach harmonisiertem kantonalem Recht erforderlich

Für Nichtansässige wird die effektive Urner Vermögenssteuerbelastung hauptsächlich durch den Steuerwert der Liegenschaft, die kantonalen und kommunalen Steuertarife sowie die anerkannten Schulden bestimmt.

5. Doppelbesteuerungsabkommen

Nach den Doppelbesteuerungsabkommen der Schweiz ist die Besteuerung von unbewegliches Vermögen wird in der Regel dem Staat zugewiesen, in dem sich die Liegenschaft befindet. Damit behält Uri das Recht, im Kanton gelegene Grundstücke und dazugehörige Betriebsstätten zu besteuern, auch wenn der Eigentümer im Ausland wohnt.

Die Hilfe wird in der Regel im Wohnsitzland gewährt:

• Freistellung mit Progression, oder
• Ausländische Steuergutschrift für die Urner Vermögenssteuer gegen die inländischen Vermögens- oder Grundsteuern.

Es ist wichtig, dass Sie sich über das spezifische Abkommen zwischen der Schweiz und Ihrem Wohnsitzland informieren und die Urner Steuerbescheide und Quittungen als Nachweis für die gezahlten Schweizer Steuern aufbewahren.

6. Schweizer Steuervertreter

Gebietsfremde müssen in der Regel eine Schweizer Korrespondenzadresse oder einen Steuervertreter oder eine Steuervertreterin im Verkehr mit den Urner Steuerbehörden bestellen.

• Schweizer Treuhänder, Steuerberater oder Rechtsanwälte können als Bevollmächtigte auftreten.
• Der amtliche Schriftverkehr und die Bescheide werden in deutscher Sprache erstellt.
• Die Einschaltung eines Vertreters hilft bei der Einhaltung von Fristen, bei der Bewältigung von Sprachbarrieren und bei der Bewältigung von Einsprüchen und Beschwerden.

7. Ablage und Einhaltung

Nicht in Uri ansässige Eigentümer von Immobilien oder Geschäftsvermögen hinterlegen eine beschränkte Schweizer Steuererklärung die das Einkommen und das Vermögen der Schweizerinnen und Schweizer erfasst. Der Vermögenssteuerteil konzentriert sich auf das in Uri gelegene steuerbare Nettovermögen am 31. Dezember.

• Amtliche Bestätigung des Steuerwerts der Immobilie (Steuerwert) von der Urner Steuerverwaltung
• Hypotheken- und Darlehensbestätigungen zum Jahresende
• Aufstellungen der Mieteinnahmen und -ausgaben für vermietete Immobilien (einschließlich Leerstands- und Instandhaltungskosten)
• Unternehmensbilanz und Vermögensaufstellungen, wenn eine Urner Betriebsstätte besteht

Die Einreichungsfristen entsprechen weitgehend denen für gebietsansässige Steuerpflichtige. Verlängerungen sind in der Regel auf Antrag möglich, der häufig über einen Schweizer Vertreter gestellt wird.

8. Beispiel - Ferienwohnung für Nichtansässige

Profil: Wohnhaft in Deutschland, besitzt eine Ferienwohnung in Uri.

• Steuerwert (Steuerwert): 780.000 CHF
• Saldo der Hypothek: CHF 520'000
• Illustrativer einfacher Vermögenssteuersatz: 2,8‰ des Nettovermögens
• Beispielhafter kombinierter kantonaler/kommunaler Multiplikator: 1,40 (140 % der einfachen Steuer)

Schritt 1 - Steuerpflichtiges Nettovermögen: CHF 780.000 - CHF 520.000 = CHF 260.000
Schritt 2 - Einfache Vermögenssteuer (illustrativ): 2,8‰ × CHF 260'000 = CHF 728
Schritt 3 - Anwendung von Multiplikatoren: CHF 728 × 1,40 = CHF 1.019,20
→ Indikative effektive Belastung von etwa 0.39 % des steuerpflichtigen Nettovermögens (die Zahlen dienen nur zur Veranschaulichung; die tatsächlichen Sätze und Multiplikatoren hängen von der jeweiligen Gemeinde und dem Steuerjahr ab).

9. Beendigung der Urner Steuerpflicht

Die Urner Vermögenssteuerpflicht endet in der Regel mit dem Verkauf, der Übertragung oder der anderweitigen Veräusserung von Liegenschaften oder Geschäftsvermögen im Kanton Uri. A endgültige beschränkte Steuererklärung müssen eingereicht und die verbleibenden Vermögens- und Grundstücksgewinnsteuern beglichen werden.

Die Veräusserung sollte dem Steueramt Uri umgehend gemeldet werden, um eine Weiterveranlagung aufgrund veralteter Eigentumsdaten zu vermeiden und um Rückerstattungen oder Endabrechnungen zu erleichtern.

10. Einblicke in die Planung für Nichtansässige

• Erhalten Sie eine Schätzung der Uri Steuerwert und die anwendbaren lokalen Multiplikatoren vor dem Erwerb von Immobilien.
• Abstimmung der Hypothekenstruktur und der Schuldenverteilung mit der allgemeinen grenzüberschreitenden Vermögens-, Erbschafts- und Nachlassplanung.
• Prüfen Sie, wie die Urner Vermögenssteuer mit der Vermögens- oder Grundsteuer Ihres Heimatlandes zusammenwirkt und ob ein Doppelbesteuerungsabkommen anwendbar ist.
• Setzen Sie einen Schweizer Steuervertreter ein, der sich um die Einhaltung der Vorschriften kümmert, sich mit Ihrem Berater im Heimatland abstimmt und die deutschsprachige Korrespondenz erledigt.