FBAR Anforderungen
FBAR erfordert:
- die jährliche Meldung bestimmter ausländischer (nicht US) Finanzkonten, wie Bankkonten, Maklerkonten und Investmentfonds, an das Finanzministerium und
- bestimmte Aufzeichnungen über diese Konten zu führen.
FBAR wird mit dem Formular 114 des Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) eingereicht.
Unsere FBAR Dienstleistungen sehen Sie hier.
Wer muss melden?
Eine US-Person, die ein finanzielles Interesse an einem Bank-, Wertpapier- oder sonstigen Finanzkonto mit einem Wert von mehr als 10.000 US-Dollar hat, das im vorangegangenen Kalenderjahr im Ausland geführt wurde, oder die eine Unterschrift oder andere Befugnis für ein solches Konto besitzt, muss diese Beziehung melden. Ob das Konto zu steuerpflichtigem Einkommen geführt hat, hat keinen Einfluss darauf, ob es sich um ein ausländisches Finanzkonto im Sinne des FBAR handelt
Ausnahmen:
Die folgenden ausländische Finanzkonten müssen nicht gemeldet werden:
- Korrespondenz- oder Nostrokonten, die von Banken geführt werden und ausschließlich für Bank-zu-Bank-Zahlungen verwendet werden,
- im Besitz einer staatlichen Einrichtung sind,
- ein Konto eines internationalen Finanzinstituts, bei dem die Regierung der Vereinigten Staaten Mitglied ist,
- bei einer US-Militärbank geführt werden,
- Auf einem individuellen Altersvorsorgekonto (IRA), dessen Eigentümer oder Begünstigter Sie sind,
- in einem Pensionsplan gehalten, dessen Teilnehmer oder Begünstigter Sie sind, oder
- Teil einer Treuhandgesellschaft, deren Begünstigter Sie sind, wenn eine US-Person (Treuhandgesellschaft, Treuhänder der Treuhandgesellschaft oder Bevollmächtigter der Treuhandgesellschaft) ein FBAR einreicht, das diese Konten meldet.
Sie müssen kein FBAR für das Kalenderjahr einreichen, wenn:
- Alle Ihre ausländischen Finanzkonten in einem konsolidierten FBAR gemeldet werden oder
- Sie sind gemeinsam mit Ihrem Ehepartner Eigentümer aller ausländischen Finanzkonten, und Sie haben das FinCEN-Formular 114a ausgefüllt und unterzeichnet, das Ihren Ehepartner ermächtigt, in Ihrem Namen einen Antrag zu stellen.
Was gemeldet werden muss
FBAR erfordert die Meldung grundlegender Informationen über den Steuerpflichtigen, einschließlich, aber nicht beschränkt auf die im Abschnitt "Aufbewahrung von Aufzeichnungen" (siehe unten) aufgeführten Informationen, getrennt nach:
- getrennt geführten Finanzkonten,
- gemeinsam geführte Finanzkonten,
- Informationen über Finanzkonten, bei denen der Antragsteller eine Unterschriftsvollmacht oder eine andere Vollmacht, aber kein finanzielles Interesse an den Konten hat
- Informationen über Finanzkonten, bei denen der Antragsteller einen konsolidierten Bericht einreicht
Fristen
Die FBAR ist ein Jahresbericht, der am 15. April nach dem gemeldeten Kalenderjahr fällig ist. Aufgrund einer Gesetzesänderung gibt es derzeit eine automatische Übergangsfristverlängerung bis zum 15. Oktober, wenn Sie den jährlichen FBAR-Termin am 15. April nicht einhalten. Dementsprechend ist ein spezieller Antrag auf diese Verlängerung nicht erforderlich.
Dokumentationsanforderungen
Für jedes Konto, für das Sie einen FBAR melden müssen, sind die folgenden Informationen zu dokumentieren:
- Name, unter dem das Konto geführt wird,
- Kontonummer,
- Name and address of the foreign bank or other person,
- Art des Kontos, und
- Maximaler Saldo während des Jahres.
Das Gesetz schreibt nicht vor, welche Art von Dokumenten mit diesen Informationen aufbewahrt werden müssen. Zu den Dokumenten können Kontoauszüge oder eine Kopie einer eingereichten Steuererklärung gehören, wenn sie die erforderlichen Informationen enthalten.
Im Allgemeinen müssen Sie diese Aufzeichnungen fünf Jahre lang ab dem Fälligkeitsdatum der FBAR aufbewahren.
Strafen
Sie können zivil- und/oder strafrechtlichen Strafen für Verstöße gegen die FBAR-Meldungen und/oder die Aufbewahrung von Unterlagen unterliegen. Die Geltendmachung von Strafen hängt von den Fakten und Umständen ab.
Der IRS kann gegen jede Person, die gegen eine FBAR-Bestimmung verstößt oder einen Verstoß verursacht, eine inflationsbereinigte zivilrechtliche Geldstrafe verhängen, die derzeit (2018) im Allgemeinen 12.459 USD (10.000 USD im Jahr 2007) pro nicht vorsätzlichen Verstoß nicht übersteigen darf.
Die maximale inflationsbereinigte Strafe für jeden vorsätzlichen Verstoß, bei dem die Existenz eines Kontos nicht gemeldet wird, beträgt 124.588 $ pro 2018 (100.000 $ im Jahr 2007) oder 50 % des Kontosaldos zum Zeitpunkt des Verstoßes.
Verspätete FBAR-Meldungen
Die verspätete oder nicht erfolgte Einreichung einer FBAR kann mit Strafen belegt werden. Wenn der IRS Sie nicht wegen einer verspäteten FBAR-Meldung kontaktiert hat und keine zivil- oder strafrechtlichen Ermittlungen gegen Sie laufen, sollten Sie verspätete FBAR-Meldungen so bald wie möglich einreichen, um mögliche Strafen auf ein Minimum zu beschränken. Bei einer verspätet eingereichten Meldung muss der Grund für die Verzögerung angegeben werden.
Wenn Sie eine Compliance-Option nutzen, wie z. B. die Streamlined Filing Compliance Procedures, befolgen Sie die Anweisungen für die spezifische Compliance-Option.
Definitionen
Der Begriff "US-Person" bezeichnet einen Bürger oder Einwohner der Vereinigten Staaten oder eine juristische Person, einschließlich, aber nicht beschränkt auf eine Kapitalgesellschaft, eine Personengesellschaft, einen Trust oder eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung, die nach den Gesetzen der Vereinigten Staaten oder eines Bundesstaates gegründet, organisiert oder gegründet wurde.
Der Begriff "Bankkonto" bezeichnet ein Spareinlagen-, Sichteinlagen-, Giro- oder sonstiges Konto, das bei einer im Bankgeschäft tätigen Person geführt wird.
Der Begriff "Wertpapierkonto" bezeichnet ein Konto bei einer Person, die im Bereich des Kaufs, Verkaufs, Besitzes oder Handels mit Aktien oder anderen Wertpapieren tätig ist.
Der Begriff "sonstiges Finanzkonto" bezeichnet ein Konto bei einer Person, die als Finanzagentur Einlagen entgegennimmt (z. B. Versicherungs- oder Rentenversicherungspolicen mit Barwert, Investmentfonds oder sonstige Investmentfonds).
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