Steuerliche Ansässigkeit
Natürliche Personen, die einen Wohnsitz oder einen gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland haben, unterliegen der unbeschränkten Einkommensteuerpflicht. Ein ununterbrochener Aufenthalt in Deutschland von mehr als sechs Monaten gilt als wesentliche Anwesenheit, es sei denn, der Aufenthalt dient ausschließlich privaten Zwecken und dauert nicht länger als ein Jahr. Die unbeschränkte Einkommensteuerpflicht bezieht sich auf das gesamte steuerpflichtige Einkommen weltweit.
Besteht keine steuerliche Ansässigkeit in Deutschland, ist die Einkommensteuerpflicht auf das inländische Einkommen beschränkt.
Steuerbare Einkünfte
Die folgenden Einkünfte sind steuerbar:
1. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft,
2. Einkünfte aus Gewerbebetrieb,
3. Einkünfte aus selbständiger Arbeit
4. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit,
5. Einkünfte aus Kapitalvermögen,
6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung,
7. Bestimmte sonstige Einkünfte
die der Steuerpflichtige während seiner unbeschränkten Einkommensteuerpflicht oder als inländische Einkünfte während seiner beschränkten Einkommensteuerpflicht erzielt.
Real estate capital gains are not taxed if the property was occupied by the owner and was held for more than 10 years.
Zu den Abzügen vom Einkommen gehört der Pauschalabzug von 1.000 EUR für Arbeitseinkommen.
Quellensteuer
In Deutschland gibt es zwei Hauptarten von Quellensteuern, die Kapitalertragssteuer und die Lohnsteuer.
Die Lohnsteuer wird vom inländischen Arbeitgeber durch Abzug vom Arbeitslohn erhoben. Der Arbeitnehmer erhält vom Arbeitgeber eine Lohnsteuerbescheinigung für das Kalenderjahr.
Die Kapitalertragsteuer wird auf inländische Kapitalerträge als Abgeltungsteuer erhoben. Bei ausländischen Erträgen aus in Deutschland verwalteten Kapitalanlagen wird die Abgeltungsteuer direkt vom inländischen Kreditinstitut abgezogen. Im Ausland verwaltete Kapitalanlagen werden im Rahmen der Einkommensteuererklärung veranlagt.
Federal Tax Rates for Germany
Die Besteuerung beginnt bei 9.984 EUR (Alleinstehende). Für Ehepaare erhöht sich der Schwellenwert für die Abgabe einer gemeinsamen Erklärung auf 19.968 EUR.
| Steuersatz | Einkommen |
| 0% | EUR 9,984 |
| 14% -42% progressiver Tarif | EUR 9,985 – EUR 58,506 |
| 42% | EUR 58,597 – EUR 277,825 |
| 45% | EUR 277,826 & mehr |
Auf die Einkommensteuer wird ein Solidaritätszuschlag von 5,5 % des Steuerbetrags als Ergänzungsabgabe erhoben. Ab 2021 wird der Zuschlag bei einem alleinstehenden Steuerpflichtigen nicht mehr erhoben, wenn das zu versteuernde Jahreseinkommen 62.121 EUR bzw. 124.242 EUR bei gemeinsam veranlagten Ehepaaren nicht übersteigt.
Auf Erträge aus Finanzanlagen, z.B. Bankeinlagen, Aktien, Anleihen, Fonds, ETFs oder Zertifikate, ist Kapitalertragsteuer zu zahlen. Diese beträgt in der Regel pauschal 25 % + Solidaritätszuschlag + ggf. Kirchensteuer.
Regionale Steuern
In Deutschland gibt es keine Regionalsteuern. Dennoch gibt es eine auf Landesgesetzen basierende Kirchensteuer für Kirchenmitglieder, die als Aufschlag auf die Einkommensteuer berechnet wird.
Einkommensteuer-Fristen
Die Einkommensteuer ist eine Jahressteuer. Die Bemessungsgrundlage wird für jedes Kalenderjahr neu festgelegt.
Die Frist für die Einreichung der vom Steuerpflichtigen selbst erstellten Einkommensteuererklärung ist der 31. Juli des Folgejahres. Aufgrund der Corona-Pandemie wurden die Fristen für 2021 auf September 2022 und für 2022 auf August 2023* verlängert. Steuerberater können die Einkommensteuererklärung bis Ende Februar des übernächsten Jahres einreichen. Für 2021 ist es Ende Juni 2023 und für 2022 Ende April 2024*.
*Entwurf des Vierten Corona-Steuerentlastungsgesetzes
Die Steuerzahlungen sind 1 Monat nach Erhalt des Einkommensteuerbescheids fällig. Der Säumniszuschlag beträgt 1 % des Steuerbetrags pro Monat.
Late filing penalties are 0.25 % of taxes per month, and is limited to no more than EUR 25,000. Starting 15 month after the end of the calendar year in which the tax arose, interest is assessed at 0.5 % per month. Due to the Corona pandemic, the interest period begins after 19 months in 2021 and after 17 months in 2022.
Deutsches Sozialversicherungssystem
In Deutschland gibt es fünf Sparten der Sozialversicherung:
Krankenversicherung
Unfallversicherung
Rentenversicherung
Pflegeversicherung
Arbeitslosenversicherung
Bei der gesetzlichen Sozialversicherung handelt es sich um eine Pflichtversicherung. Sie schließt auch Personen ein, die aufgrund ihres geringen Einkommens oder hoher Risiken sonst keinen anderweitigen Schutz, z. B. durch eine private Versicherung, erhalten könnten. Die Beiträge werden in der Regel auf der Grundlage des Bruttolohns berechnet. Die Versicherung wird durch Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbeiträge finanziert, die je nach Branche unterschiedlich hoch sind. Der Arbeitgeber zahlt die Versicherungsbeiträge für beide Seiten an die Krankenversicherung.
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