Les non-résidents sont soumis à l'impôt sur la fortune d'Uri pour les actifs qui sont économiquement liés au canton. . En pratique, cette responsabilité fiscale limitée concerne principalement immobilier (y compris les maisons de vacances et les biens locatifs) et les actifs des entreprises Les portefeuilles étrangers et les biens mobiliers détenus à l'étranger ne sont pas imposés dans le canton.

Ce guide résume le champ d'application, le cadre d'évaluation et les exigences de conformité pour l'année fiscale 2025 pour les personnes physiques non résidentes ayant des biens dans le canton d'Uri.

1. Champ d'application de la responsabilité fiscale limitée

Un non-résident devient redevable de l'impôt sur la fortune d'Uri s'il détient l'un des éléments suivants :

• Immeubles résidentiels ou commerciaux situés dans le canton d'Uri
• Terres ou propriétés agricoles situées à Uri
• Établissements permanents ou places d'affaires fixes (p. ex. ateliers, hôtels, restaurants, installations de transport à câbles) dans le canton
• Biens professionnels affectés à une succursale, à un établissement stable ou à un siège de direction effective à Uri

Les actifs hors de Suisse - tels que les titres étrangers, les biens immobiliers à l'étranger et les comptes bancaires non suisses - sont exclus de l'assiette de l'impôt sur la fortune d'Uri, bien qu'ils puissent être pris en compte dans le pays de résidence pour la progression des taux ou la déclaration.

2. Base d'évaluation

Uri applique des règles d'évaluation cantonales harmonisées avec le droit fédéral mais mises en œuvre localement par l'administration fiscale cantonale :

• Immobilier : Valeur fiscale cantonale (Steuerwert), généralement inférieure à la valeur du marché libre et déterminée par l'administration fiscale d'Uri sur la base des éléments suivants de l'emplacement, du type de propriété et de l'utilisation (propriété occupée par le propriétaire, propriété louée ou propriété de vacances).
• Titres et actifs bancaires : Valeur fiscale en fin d'année sur la base des listes officielles d'évaluation des titres fédéraux et des taux de change.
• Fonds de commerce : Valeur comptable ou juste valeur selon les normes comptables suisses, avec des ajustements spécifiques à Uri si nécessaire.
• Actifs de pension : Les capitaux de la prévoyance professionnelle et du pilier 3a sont généralement exonérés de l'impôt sur la fortune jusqu'à leur versement.

Le Steuerwert pour les biens immobiliers est le chiffre clé pour le calcul de l'impôt sur la fortune des non-résidents et peut être sensiblement inférieure à la valeur du marché. Pour des principes plus détaillés, voir Règles d'évaluation.

3. Répartition de la dette

La répartition de la dette pour les non-résidents à Uri suit le principe suisse du lien économique combinée à l'allocation proportionnelle :

• Les hypothèques garanties par des biens d'Uri sont déductibles de la valeur de ces biens aux fins de l'impôt sur la fortune.
• Les autres dettes ne sont déductibles que dans la mesure où elles peuvent être économiquement liées à des actifs suisses ou réparties proportionnellement entre actifs suisses et étrangers.
• Si le contribuable possède des biens dans plusieurs cantons suisses, la dette totale est répartie entre les cantons en fonction de la valeur imposable relative de ces biens.

Les intérêts de la dette sont pris en compte dans l'impôt sur le revenu et sont répartis entre les juridictions en fonction des actifs et des revenus de source suisse, y compris la répartition intercantonale.

4. Allocations et exonérations

Les contribuables non-résidents d'Uri font généralement ce qui suit pas bénéficient de l'ensemble des abattements personnels et des déductions sociales accordés aux personnes physiques résidentes. Toutefois, certains éléments sont généralement exclus de l'assiette de l'impôt sur la fortune :

• Capital de prévoyance exonéré d'impôt (2e pilier et pilier 3a) jusqu'à la sortie
• Biens de consommation courante et effets personnels
• Exemptions techniques de moindre importance requises en vertu de la loi cantonale harmonisée

Pour les non-résidents, la charge effective de l'impôt sur la fortune à Uri dépend principalement de la valeur fiscale de la propriété, des barèmes fiscaux cantonaux et communaux et des dettes reconnues.

5. Traités de double imposition

En vertu des conventions de double imposition conclues par la Suisse, l'imposition des biens immobiliers est généralement attribué à l'État dans lequel le bien immobilier est situé. Par conséquent, Uri conserve le droit d'imposer les biens immobiliers et les locaux commerciaux connexes situés dans le canton, même lorsque le propriétaire réside à l'étranger.

L'aide est généralement fournie dans le pays de résidence par le biais de :

• Exemption avec progression, ou
• Crédit d'impôt étranger pour l'impôt sur la fortune d'Uri contre l'impôt sur la fortune ou l'impôt foncier du pays d'origine.

Il est important de vérifier la convention spécifique entre la Suisse et votre pays de résidence et de conserver les avis d'imposition et les reçus d'Uri comme preuve de l'impôt suisse payé.

6. Représentant fiscal suisse

Les non-résidents doivent généralement fournir un Adresse de correspondance en Suisse ou désigner un représentant fiscal pour les relations avec les autorités fiscales d'Uri.

• Les fiduciaires, les conseillers fiscaux ou les avocats suisses peuvent agir en tant que mandataires.
• La correspondance officielle et les évaluations sont rédigées en allemand.
• Le recours à un représentant permet de gérer les délais, les barrières linguistiques et les éventuels recours ou objections.

7. Dépôt et conformité

Les propriétaires non-résidents de biens immobiliers ou d'actifs commerciaux à Uri déposent un déclaration fiscale suisse limitée couvrant les revenus et la fortune des Suisses. La partie relative à l'impôt sur la fortune se concentre sur les actifs nets imposables situés à Uri au 31 décembre.

• Confirmation officielle de la valeur fiscale du bien (Steuerwert) de l'autorité fiscale d'Uri
• Confirmations d'hypothèques et de prêts en fin d'année
• Relevés des revenus et des dépenses locatives pour les biens loués (y compris les frais d'inoccupation et d'entretien)
• Bilan de l'entreprise et tableaux des actifs lorsqu'il existe un établissement stable en Uri

Les délais de dépôt s'alignent largement sur ceux des contribuables résidents. Des prolongations sont généralement accordées sur demande, souvent présentée par l'intermédiaire d'un représentant suisse.

8. Exemple - Appartement de vacances pour non-résidents

Profil : Résident en Allemagne, possède un appartement de vacances à Uri.

• Valeur fiscale (Steuerwert) : 780 000 FRANCS SUISSES
• Solde hypothécaire : 520 000 CHF
• Exemple de taux d'imposition simple sur la fortune : 2,8‰ de la fortune nette
• Exemple de multiplicateur combiné cantonal/communal : 1,40 (140 % d'impôt simple)

Étape 1 - Patrimoine net imposable : 780 000 CHF - 520 000 CHF = 260 000 CHF
Étape 2 - Impôt sur la fortune simple (à titre d'exemple) : 2,8‰ × 260 000 CHF = 728 CHF
Étape 3 - Application de multiplicateurs : CHF 728 × 1,40 = CHF 1 019,20
→ Charge effective indicative d'environ 0.39 % de la fortune nette imposable (les chiffres sont donnés à titre indicatif ; les taux et les multiplicateurs réels dépendent de la commune et de l'année d'imposition).

9. Fin de la dette fiscale de l'Uri

L'assujettissement à l'impôt sur la fortune à Uri prend normalement fin lorsque les biens immobiliers ou les actifs commerciaux situés dans le canton sont vendus, transférés ou cédés d'une autre manière. A déclaration fiscale limitée finale doit être déposée et les éventuels impôts sur la fortune et sur les plus-values immobilières doivent être réglés.

Le bureau des impôts d'Uri doit être informé rapidement de la cession afin d'éviter de continuer à établir des cotisations sur la base de données de propriété obsolètes et de faciliter les remboursements ou les règlements définitifs.

10. Conseils de planification pour les non-résidents

• Obtenir une estimation de l'Uri Steuerwert et les multiplicateurs locaux applicables avant d'acquérir une propriété.
• Aligner la structure des prêts hypothécaires et la répartition de la dette sur la planification transfrontalière de la richesse, de l'héritage et de la succession.
• Examiner l'interaction entre l'impôt sur la fortune de l'Uri et les impôts sur la fortune ou la propriété du pays d'origine, ainsi que toute convention de double imposition applicable.
• Faites appel à un représentant fiscal suisse pour gérer la conformité, assurer la coordination avec votre conseiller du pays d'origine et traiter la correspondance en langue allemande.