Le canton de Fribourg applique des taux d'imposition cantonaux progressifs sur le revenu. et l'impôt fédéral sur le revenu, déterminent la charge fiscale totale des résidents. Cette page explique comment les taux d'imposition sur le revenu à Fribourg fonctionnent en pratique - sans reproduire tous les tableaux détaillés des tarifs. L'accent est mis sur la compréhension du tarif cantonal, le rôle des multiplicateurs communaux et l'interaction avec l'impôt fédéral sur le revenu. avec l'impôt fédéral sur le revenu.

Structure de base de l'impôt sur le revenu à Fribourg

Pour les résidents de Fribourg, la charge fiscale totale sur le revenu se compose généralement de trois couches :

• Impôt fédéral sur le revenu (impôt fédéral direct, uniforme dans toute la Suisse),
• Impôt cantonal sur le revenu (selon le tarif de Fribourg),
• Impôt communal sur le revenu (l'impôt cantonal multiplié par le multiplicateur fiscal de la commune, ou Steuerfuss/taux d'imposition communal).

Le canton détermine d'abord le revenu imposable selon les règles fiscales fribourgeoises et applique le tarif cantonal. L'impôt cantonal sur le revenu qui en résulte est ensuite multiplié par le taux d'imposition de la commune de résidence, ce qui donne l'impôt communal. ce qui donne l'impôt communal. En additionnant les impôts fédéral, cantonal et communal, on obtient la charge totale de l'impôt sur le revenu.

Taux d'imposition cantonaux progressifs

Fribourg utilise un système d'impôt cantonal progressif sur le revenu. En termes simplifiés :

• Les faibles revenus imposables sont confrontés à des taux d'imposition moyens et marginaux peu élevés,
• À mesure que le revenu augmente, le taux marginal d'imposition augmente par paliers,
• À des niveaux de revenus plus élevés, le taux marginal se rapproche du taux supérieur et la progression s'aplanit.

Les tableaux tarifaires officiels établissent une distinction entre les différentes catégories de contribuables :

• Contribuables célibataires sans enfants,
• Les couples mariés et les partenariats enregistrés (généralement évalués conjointement),
• Contribuables ayant droit à des allocations familiales (enfants, personnes à charge).

En raison de cette différenciation, deux contribuables ayant un revenu brut identique peuvent être soumis à des charges fiscales différentes en fonction de leur situation familiale et de leur droit aux allocations.

Multiplicateurs d'impôts communaux (Steuerfüsse / Taux communaux)

En plus du tarif cantonal, chaque commune fribourgeoise applique son propre multiplicateur d'impôt à l'impôt cantonal sur le revenu. l'impôt cantonal sur le revenu. Le processus est généralement le suivant :

1. Déterminer le revenu imposable selon les règles cantonales fribourgeoises,
2. Appliquer le tarif cantonal fribourgeois pour calculer l'impôt cantonal sur le revenu,
3. Multiplier l'impôt cantonal par le multiplicateur communal du lieu de résidence.

Les multiplicateurs communaux varient d'une commune à l'autre. Certaines communes fixent des multiplicateurs relativement bas et et ont donc une charge fiscale globale relativement faible ; d'autres fixent des taux plus élevés, ce qui entraîne des charges fiscales effectives plus importantes. effective plus élevée. C'est l'une des principales raisons pour lesquelles les niveaux d'imposition globaux peuvent varier au sein d'un même canton.

Interaction avec l'impôt fédéral sur le revenu

L'impôt fédéral direct sur le revenu est établi indépendamment des impôts cantonaux et communaux fribourgeois. Mais du point de vue du contribuable, c'est la charge cumulée qui compte. du point de vue du contribuable, c'est toutefois la charge cumulée qui compte :

• Le tarif fédéral s'applique au revenu imposable après les déductions fédérales,
• Le tarif cantonal fribourgeois s'applique au revenu imposable après les déductions cantonales,
• L'impôt communal sur le revenu est calculé comme un multiplicateur de l'impôt cantonal.

Si le tarif fédéral est le même dans toute la Suisse, le tarif cantonal et les multiplicateurs communaux font que la charge fiscale globale à Fribourg peut différer sensiblement de celle des autres cantons. que la charge fiscale globale à Fribourg peut être très différente de celle des autres cantons et des communes de Fribourg. entre les communes fribourgeoises.

Catégories de contribuables et structure tarifaire

Le tarif fribourgeois est structuré de manière à tenir compte de la composition du ménage et des charges familiales. Des barèmes distincts ou adaptés existent pour :

• Contribuables célibataires,
• Les couples mariés et les partenaires enregistrés (évaluation conjointe dans la plupart des cas),
• Contribuables ayant droit à des allocations pour enfants ou pour personnes à charge.

Les tableaux tarifaires officiels précisent les seuils détaillés, les paliers de progression et les taux maximaux pour chaque catégorie. Ces tableaux sont mis à jour périodiquement par le canton et constituent la base légale pour le calcul de l'impôt cantonal sur le revenu. l'impôt cantonal sur le revenu.

Retenue à la source (Quellensteuer / Impôt à la source)

Les ressortissants étrangers sans permis de séjour permanent peuvent être soumis à l'impôt à la source sur les revenus du travail à Fribourg. à la source sur les revenus du travail à Fribourg. Dans ce cas :

• L'impôt est déduit directement du salaire par l'employeur,
• Le barème de l'impôt à la source est conçu pour se rapprocher de la charge fiscale combinée de la Confédération, des cantons et des communes,
• Dans certaines situations, une évaluation ordinaire ultérieure peut être demandée, ce qui peut conduire à une taxe supplémentaire à payer ou à un remboursement. supplémentaire à payer ou un remboursement.

Les tarifs de l'impôt à la source suivent des principes similaires de progression et d'adaptation à la situation familiale, mais ils sont structurés différemment des tarifs ordinaires appliqués aux résidents évalués par déclaration. ils sont structurés différemment des tarifs ordinaires appliqués aux résidents évalués par déclaration.

Facteurs influençant le taux d'imposition effectif à Fribourg

Le taux d'imposition effectif que vous payez sur votre revenu à Fribourg dépend de plusieurs facteurs clés :

• Votre niveau de revenu imposable,
• Votre état civil et le fait que vous ayez ou non des enfants ou d'autres personnes à charge,
• Votre commune de résidence et son multiplicateur fiscal,
• Si une partie de vos revenus est soumise à une retenue à la source,
• Les déductions et allocations dont vous bénéficiez en vertu des lois fédérales et cantonales.

En raison de ces variables, la charge fiscale effective est mieux comprise par des calculs concrets plutôt qu'en examinant uniquement les taux statutaires nominaux.

Utilisation pratique

Le but de cette page est d'expliquer la structure des taux d'imposition sur le revenu à Fribourg, et non de reproduire tous les tableaux tarifaires. tableau des tarifs. Pour une planification pratique, les contribuables doivent généralement :

• Utiliser des calculateurs d'impôts officiels ou de tiers pour estimer leur charge fiscale à Fribourg, et
• Tenez compte à la fois du tarif cantonal et du multiplicateur communal lorsque vous évaluez l'impact de la vie dans une commune donnée. d'une commune donnée.

Pour avoir une vue d'ensemble de votre situation, il est utile de combiner les informations sur les taux de cette page avec les sections sur les taux d'intérêt. avec les sections sur les Déductions, Exigences en matière de dépôt, Règles spéciales et Exemples dans le guide de l'impôt sur le revenu du canton de Fribourg.