Les déductions sont un facteur central dans la détermination du revenu imposable dans le canton de Zurich. Comme dans les autres cantons suisses, le calcul de l'impôt se fait à partir du revenu brut, mais un large éventail de déductions peut réduire considérablement le montant soumis à l'impôt fédéral, cantonal et cantonal. mais un large éventail de déductions peut réduire de manière significative le montant soumis à l'impôt fédéral, cantonal et communal sur le revenu. fédéral, cantonal et communal.

Cette page donne un aperçu des principales catégories de déductions prévues par la loi zurichoise sur l'impôt sur le revenu et de leur interaction avec les règles fédérales. Les montants exacts des déductions, les forfaits et les plafonds dépendent de l'année fiscale ainsi que de la législation et de la pratique cantonales en vigueur.

Principes de déduction à Zurich

Zurich suit largement l'approche standard suisse en matière de déductions et reconnaît, entre autres, les éléments suivants

• Dépenses liées à l'emploi et dépenses professionnelles,
• Cotisations obligatoires de sécurité sociale et de retraite professionnelle,
• Épargne retraite privée fiscalement privilégiée (pilier 3a),
• Déduction des primes d'assurance et, dans certains cas, des intérêts,
• Déductions familiales et allocations sociales,
• Déductions liées à la propriété pour les propriétaires et les bailleurs,
• Dépenses extraordinaires et inévitables (par exemple, frais médicaux élevés).

Bien que le cadre général soit similaire à celui des autres cantons, Zurich applique ses propres montants de déduction, plafonds et sa pratique administrative, qui sont périodiquement révisés.

Retenues liées à l'emploi

Les employés de Zurich peuvent déduire les dépenses directement liées à l'obtention de leur revenu d'emploi. Il s'agit généralement des dépenses suivantes

• Frais professionnels - souvent réclamés sous la forme d'un montant forfaitaire basé sur les revenus de l'emploi. Les contribuables peuvent choisir de déduire les coûts effectivement encourus lorsque ceux-ci sont plus élevés et suffisamment documentés, sous réserve de la pratique cantonale. plus élevés et suffisamment documentés, sous réserve des pratiques cantonales.
• Frais de déplacement domicile-travail - les frais de déplacement entre le domicile et le lieu de travail habituel, généralement basés sur les transports publics. Les déductions pour l'utilisation d'un véhicule privé ne sont autorisées que dans conditions spécifiques (par exemple, absence de transports publics adéquats, horaires de travail irréguliers) et sont soumises à des plafonds cantonaux. et sont soumises à des plafonds cantonaux.
• Autres coûts liés à l'emploi - comme les adhésions professionnelles obligatoires, les licences requises ou les outils et équipements spécifiques à l'emploi.

Le choix entre le forfait et les frais réels dépend de la situation du contribuable et de l'importance des frais documentés. niveau des coûts documentés.

Cotisations de sécurité sociale et de retraite professionnelle

Les cotisations aux régimes obligatoires de sécurité sociale et de retraite professionnelle sont généralement entièrement déductibles. Il s'agit notamment de

• Cotisations AVS/AI/APG,
• ALV (assurance chômage),
• Cotisations obligatoires de retraite professionnelle (2e pilier),
• Reconnaissance des rachats volontaires du deuxième pilier dans les limites légales.

Ces cotisations sont normalement prélevées à la source et indiquées sur le certificat de salaire suisse, qui sert de base à la déduction dans la déclaration d'impôt.

Épargne retraite privée (pilier 3a)

Les cotisations versées à des institutions de prévoyance privées fiscalement privilégiées (pilier 3a) sont déductibles jusqu'à concurrence du plafond fédéral annuel. maximum annuel de la Confédération. Zurich suit ce cadre fédéral sans grandes divergences cantonales.

• Les contribuables affiliés à un régime du 2e pilier peuvent déduire jusqu'à la limite normale,
• Les contribuables indépendants qui n'ont pas de couverture dans le cadre du deuxième pilier peuvent déduire un montant plus élevé.

Les déductions au titre du pilier 3a sont pertinentes tant au niveau fédéral qu'au niveau cantonal/communal de Zurich.

Primes d'assurance et intérêts sur l'épargne

Zurich accorde des déductions pour certaines primes d'assurance et, dans certains cas, pour les intérêts de l'épargne et des revenus similaires dans les limites combinées de la Confédération et du canton. et les revenus similaires dans les limites combinées de la Confédération et des cantons. Il s'agit en général de

• Les primes d'assurance maladie et d'assurance vie admissibles,
• Déductions combinées pour les primes d'assurance et les intérêts de l'épargne, dans la limite de plafonds qui varient selon l'état civil et la situation familiale. selon l'état civil et la situation familiale.

Les limites et conditions précises sont fixées par la législation cantonale et peuvent être adaptées périodiquement.

Déductions et allocations liées à la famille

Les contribuables ayant des personnes à charge bénéficient d'une série de déductions familiales et d'allocations sociales, par exemple :

• Déductions pour enfants pour chaque enfant à charge,
• Déductions pour les personnes à charge ayant besoin d'une aide (par exemple, les parents ou les proches),
• Déductions ou allocations spéciales pour les parents isolés.

Zurich peut également accorder des allègements supplémentaires aux ménages à revenus modestes. Les montants exacts dépendent du niveau de revenu, de l'état civil et du nombre de personnes à charge.

Ménages à deux revenus et allègement pour le deuxième revenu

Les ménages dont les deux conjoints ou partenaires enregistrés exercent une activité professionnelle peuvent bénéficier de de mécanismes d'aide spécifiques. En particulier :

• Au niveau fédéral, la déduction pour le deuxième revenu réduit la charge fiscale de la personne ayant le revenu le plus faible au sein du couple.
• Au niveau cantonal, Zurich tient compte des situations de double revenu dans sa structure tarifaire et son système de déduction, atténuer la charge supplémentaire pour les ménages à deux revenus.

Ces règles interagissent avec les déductions pour garde d'enfants et autres déductions liées à la famille et doivent être prises en compte ensemble lors de l'établissement de la déclaration d'impôt. et doivent être prises en compte dans le cadre de la déclaration d'impôt.

Frais de garde d'enfants

Les frais de garde d'enfants par des tiers peuvent être déduits lorsqu'ils sont nécessaires pour permettre :

• Emploi rémunéré de l'un ou des deux parents, ou
• L'éducation ou la formation des parents.

Les conditions typiques sont les suivantes

• Dépenses documentées (contrats, factures),
• Prestataires de services de garde d'enfants reconnus (par exemple, les crèches, les garderies, les services de garde après l'école, les assistantes maternelles agréées),
• Montants maximaux annuels par enfant selon les limites cantonales.

Coûts de l'éducation et de la formation

Zurich autorise généralement les déductions pour la formation continue qui est directement liée à la profession actuelle ou à l'avancement professionnel du contribuable, comme par exemple directement liée à la profession actuelle du contribuable ou à son avancement professionnel, comme par exemple :

• Cours de développement professionnel et de formation continue,
• Programmes de troisième cycle liés à la profession existante,
• Des séminaires et des cours spécialisés qui renforcent les compétences professionnelles.

La formation initiale menant à l'exercice d'une première profession n'est généralement pas déductible, conformément à la pratique fédérale. pratique fédérale.

Déductions liées à la propriété

Les propriétaires de biens immobiliers à Zurich doivent déclarer leurs revenus locatifs ou leur valeur locative. peut demander une série de déductions liées à la propriété, y compris :

• Intérêts hypothécaires sur les prêts garantis par des biens immobiliers,
• Les frais d'entretien et de réparation des biens immobiliers, soit sous forme de dépenses réelles, soit sous forme d'un montant forfaitaire défini par les règles cantonales. par les règles cantonales,
• Les dépenses de rénovation comptabilisées qui préservent, mais n'augmentent pas, la valeur du bien immobilier.

Les investissements d'amélioration de la valeur ne sont généralement pas déductibles immédiatement et sont traités comme des dépenses en capital. dépenses en capital.

Dépenses extraordinaires et frais médicaux

Certain dépenses extraordinaires peuvent être déduits s'ils sont inévitables et et qu'ils dépassent une proportion définie du revenu. Voici quelques exemples typiques :

• Frais médicaux et dentaires élevés non remboursés par l'assurance,
• Dépenses liées au handicap et assistance nécessaire,
• Les paiements de soutien aux personnes en détresse financière qui vont au-delà des frais de subsistance normaux.

Les seuils et les critères sont définis dans la législation cantonale et la pratique administrative. détaillée est nécessaire pour étayer ces demandes.

Aspects intercantonaux et internationaux

Zurich est un centre économique important qui compte de nombreux contribuables mobiles sur le plan international et des navetteurs intercantonaux. Dans de telles situations, des déductions et des mécanismes d'allègement peuvent être mis en place en relation avec :

• Conventions de double imposition (CDI),
• Dispositions d'allègement unilatéral pour les revenus de source étrangère,
• Règles spéciales pour les frontaliers, le cas échéant,
• Mécanismes d'allocation intercantonale et d'exemption avec progression.

Ces mécanismes ne fonctionnent pas toujours comme des “déductions” au sens strict, mais ils peuvent réduire le revenu ou l'impôt attribué à Zurich.

Interaction entre les déductions fédérales et cantonales

De nombreux postes de déduction concernent à la fois l'impôt fédéral et l'impôt cantonal/communal zurichois, mais.. :

• Les montants maximaux fédéraux et cantonaux peuvent différer,
• Certaines déductions n'existent qu'à un seul niveau,
• Une même dépense peut avoir des effets différents dans le calcul fédéral et dans le calcul cantonal.

Lors de l'établissement de la déclaration d'impôt, les contribuables doivent appliquer les règles correctes séparément dans les sections fédérale et zurichoise. dans la partie fédérale et dans la partie zurichoise.

Documentation et preuves

La possibilité de demander des déductions à Zurich dépend fortement de l'existence d'une documentation appropriée. Il est Il est conseillé de conserver :

• Certificats de salaire et relevés de cotisations de retraite,
• Tickets et factures pour les frais de déplacement et les dépenses liées au travail,
• Contrats et factures pour la garde d'enfants, l'éducation et la formation,
• Relevés de primes d'assurance,
• Relevés bancaires et hypothécaires,
• Les justificatifs des dépenses médicales ou extraordinaires importantes.

Considérations pratiques

L'impact global des déductions à Zurich dépend des éléments suivants :

• Le type et le niveau de revenu,
• La situation familiale et de logement du contribuable,
• Le fait que le contribuable soit propriétaire ou locataire d'un bien,
• La disponibilité et le montant des dépenses déductibles,
• L'interaction entre les règles fédérales et la pratique cantonale zurichoise.

Pour comprendre votre situation fiscale spécifique, cette section sur les déductions doit être lue en même temps que les pages sur les déductions. avec les pages sur Tarifs, Exigences en matière de dépôt, Règles spéciales et Exemples dans le guide de l'impôt sur le revenu de Zurich.