Outre les règles générales suisses en matière d'imposition des revenus, le canton de Genève (GE) applique des pratiques cantonales spécifiques qui sont particulièrement pertinentes pour les frontaliers, les personnes fortunées et les personnes âgées. pratiques cantonales spécifiques qui sont particulièrement pertinentes pour les frontaliers, les personnes les investisseurs immobiliers et les employés mobiles sur le plan international. Cette page met en évidence les Cette page met en évidence les domaines dans lesquels les règles spéciales de Genève et sa position de centre frontalier et financier entrent le plus souvent en jeu. de la finance.

Les informations ci-dessous sont descriptives et ne remplacent pas le texte de la législation fiscale genevoise, le droit fédéral, les conventions de double imposition ou les décisions individuelles. Le traitement fiscal exact dépend toujours des règles règles applicables et des faits détaillés du contribuable au cours de l'année fiscale concernée.

Nouveaux arrivants et départs

Les déménagements à Genève ou hors de Genève au cours de l'année fiscale soulèvent d'importantes questions en matière de résidence fiscale et de répartition des revenus et de la fortune. de la répartition des revenus et de la fortune :

• Arrivée à Genève: La résidence fiscale commence en général lorsqu'une personne établit son domicile principal dans le canton (centre des intérêts vitaux). son domicile principal dans le canton (centre des intérêts vitaux), même si elle conserve des liens avec un autre canton ou un autre pays. ou un autre pays.
• Départ de Genève: La résidence fiscale prend généralement fin lorsque le centre de vie est déplacé dans un autre canton ou à l'étranger. dans un autre canton ou à l'étranger. Genève peut conserver des droits d'imposition limités sur certains biens provenant de Genève notamment les biens immobiliers.
• Allocation intercantonale: Pour l'année d'arrivée ou de départ, le revenu et la fortune peuvent devoir être répartis entre Genève et d'autres cantons selon les règles de répartition de la Confédération.

La déclaration précise des dates d'arrivée et de départ, de la résidence antérieure et du moment où les revenus sont perçus est essentielle pour éviter la double imposition intercontinentale et les litiges entre les autorités fiscales. est essentielle pour éviter la double imposition intercantonale et les litiges entre les autorités fiscales.

Les frontaliers et les non-résidents

La frontière de Genève avec la France fait que les situations transfrontalières (frontaliers) sont particulièrement fréquentes :

• Les frontaliers résidant en France travaillant pour des employeurs genevois sont généralement sont généralement imposés à la source à Genève sur leur revenu d'emploi suisse, la France accordant un allégement conformément à la convention de double imposition France-Suisse et à des accords transfrontaliers spécifiques. la convention de double imposition France-Suisse et des accords transfrontaliers spécifiques.
• Travail à domicile et travail hybride peut affecter la répartition des droits d'imposition entre la Suisse et la France. Suisse et la France ; les jours travaillés dans chaque pays peuvent devoir être suivis et attribués conformément à la convention et aux directives administratives. conformément à la convention et aux directives administratives.
• Non-résidents ayant une responsabilité fiscale limitée à Genève (par exemple, en raison d'un établissement d'un établissement stable, d'un bien immobilier ou d'autres revenus de source genevoise) ne sont imposés que sur les éléments de source genevoise, bien que le revenu mondial puisse influencer le taux d'imposition applicable. Genève, bien que le revenu mondial puisse influencer le taux d'imposition applicable (méthode de l'exonération avec ).

Les régimes spéciaux tels que quasi-résident Le statut de certains frontaliers peut permettre un accès plus large aux déductions dans des conditions définies. l'accès aux déductions dans des conditions définies ; la disponibilité et les avantages de ces régimes doivent être évalués au cas par cas. doivent être évalués au cas par cas.

Retenue à la source (Quellensteuer) et statut de quasi-résident

De nombreux ressortissants étrangers employés à Genève sont imposés à la source sur leur revenu d'emploi. Les aspects clés de Genève sont les suivants :

• Évaluation ordinaire ultérieure obligatoire lorsque le revenu, le patrimoine ou d'autres seuils sont dépassés, ou lorsqu'il existe un revenu imposable supplémentaire en plus du revenu d'emploi.
• La possibilité d'une évaluation ordinaire volontaire (ou un traitement de type quasi-résident de quasi-résident pour les travailleurs transfrontaliers éligibles) afin de réclamer des déductions qui ne sont pas entièrement prises en compte dans le tarif de l'impôt à la source. le tarif de l'impôt à la source, comme les cotisations importantes au pilier 3a, les frais de garde d'enfants ou les frais professionnels élevés.
• Changements dans le statut personnel (mariage, divorce, acquisition d'un bien immobilier à Genève, changement de résidence ou de permis) peut entraîner le passage d'une imposition à la source pure à une l'imposition ordinaire pour une partie ou la totalité de l'année.

Lors d'une taxation ordinaire ultérieure, les impôts fédéraux et cantonaux sont recalculés comme si la taxation ordinaire s'était appliquée dès le début de l'année. comme si l'imposition ordinaire avait été appliquée dès le début de l'année, l'impôt à la source étant crédité sur la dette finale. l'impôt à la source.

Imposition forfaitaire (Forfait fiscal)

Genève est l'un des cantons qui offre l'imposition basée sur les dépenses (forfaitaire) pour les pour les ressortissants étrangers éligibles :

• Le régime est généralement accessible aux ressortissants étrangers qui s'installent en Suisse pour la première fois ou après une longue absence, et qui ont besoin d'une aide financière pour s'installer en Suisse. pour la première fois ou après une longue absence et qui sont n'exerçant pas d'activité lucrative en Suisse.
• La taxe est basée sur frais de subsistance dans le monde entier (ou un multiple des frais de logement et ) plutôt qu'un revenu mondial, soumis à des bases imposables minimales au niveau fédéral et cantonal.
• La législation genevoise fixe un base imposable minimale pour les contribuables forfaitaires ; un calcul de contrôle de contrôle permet de s'assurer que les revenus d'origine suisse (par exemple, biens immobiliers à Genève, titres suisses) sont couverts de manière adéquate. est couvert de manière adéquate.
• Les contribuables forfaitaires sont également soumis à une assiette minimale de l'impôt sur la fortune, évalués selon les règles cantonales. règles cantonales.

L'imposition forfaitaire est un domaine très spécialisé ; les personnes qui l'envisagent doivent obtenir des conseils détaillés et doivent généralement obtenir l'autorisation préalable des autorités fiscales genevoises. et doivent généralement obtenir l'approbation préalable des autorités fiscales genevoises.

Revenus des investissements, dividendes et plus-values

Genève suit l'approche générale de la Suisse en matière de revenus d'investissement, avec quelques particularités locales :

• Intérêts et dividendes sont généralement imposables en tant que revenus. Des allègements tels que l'imposition partielle ou de participation peuvent s'appliquer aux participations qualifiées.
• Plus-values privées sur biens meubles (par exemple, des actions privées, des obligations) sont sont généralement exonérés d'impôt pour les investisseurs non professionnels.
• Négociation de titres à titre professionnel peut conduire à taxer les plus-values comme des revenus sur la base de critères fédéraux (chiffre d'affaires, utilisation de l'effet de levier, courtes périodes de détention, etc.).
• Plus-values immobilières à Genève sont soumis à un impôt distinct sur les gains immobiliers ; les taux d'imposition peuvent être relativement élevés pour des périodes de détention courtes et diminuer pour des périodes de détention plus longues.

La question de savoir si un investisseur est considéré comme privé ou professionnel, et comment des instruments spécifiques sont traités, nécessite généralement une analyse au cas par cas et peut avoir des conséquences fiscales importantes, nécessite généralement une analyse au cas par cas et peut avoir des conséquences fiscales importantes.

Revenus des travailleurs indépendants et des sociétés de personnes

Pour les indépendants et les associés de sociétés de personnes opérant à Genève :

• Les bénéfices des entreprises sont imposés comme suit revenu ordinaire au niveau fédéral et cantonal/communal entre les mains du propriétaire ou des associés.
• Seulement dépenses liées à l'entreprise sont déductibles ; les dépenses privées restent non déductibles, même si elles sont payées sur des comptes professionnels.
• Actifs à usage mixte (par exemple, les véhicules, les bureaux à domicile, l'équipement utilisé à la fois à titre privé et dans l'entreprise) doivent être répartis de manière appropriée entre l'usage privé et l'usage professionnel. dans l'entreprise) doivent être répartis de manière appropriée entre l'usage privé et l'usage professionnel.
• Pertes reportées peuvent généralement être déduits des revenus futurs de l'entreprise dans les dans les délais légaux.

Le rôle de Genève en tant que centre d'affaires international signifie que les services intragroupes, la propriété intellectuelle et les revenus de services transfrontaliers sont courants ; ils peuvent nécessiter une analyse des prix de transfert. Ces services peuvent nécessiter une analyse des prix de transfert et, dans certains cas, des décisions fiscales anticipées, dans certains cas, des décisions fiscales anticipées.

Plans de participation des salariés, primes et indemnités de départ

Genève accueille de nombreux groupes multinationaux et organisations internationales. complexes sont fréquentes. Parmi les sujets importants, citons

• Plans d'actions et d'options pour les employés, qui sont imposés sur la base des règles fédérales et des pratiques de Genève en matière d'évaluation et de calendrier (à l'attribution, à l'acquisition ou à l'exercice, en fonction de la conception du plan).
• Plans d'incitation à long terme (LTI), RSU et autres attributions fondées sur des actions, notamment lorsqu'ils sont accordés par des entités étrangères du groupe et que le travail est effectué dans plus d'un pays.
• Primes et indemnités de départ, qui peuvent être traitées différemment du salaire normal lorsqu'elles compensent une perte d'emploi ou de revenus futurs. lorsqu'elles compensent une perte d'emploi ou de revenus futurs.

Le personnel transfrontalier et les personnes affectées à l'étranger ont souvent besoin d'une répartition des fonds propres et des entre la Suisse et les autres États, conformément aux traités et aux directives administratives.

Pensions et revenus de retraite

Pour les résidents genevois, les pensions et autres revenus de retraite peuvent être soumis à des règles particulières, notamment lorsque de régimes étrangers et de juridictions multiples :

• Bénéfices de la 2ème pilier (pensions professionnelles) et pilier 3a sont imposées différemment selon qu'elles sont perçues sous forme de rente ou de capital.
• Retraits forfaitaires sont généralement imposés séparément à des taux préférentiels, tant au niveau fédéral que cantonal. au niveau fédéral et cantonal.
• Pensions étrangères (y compris les pensions françaises, européennes et autres) peuvent être imposables en Suisse, à l'étranger ou dans les deux cas, en fonction de la convention de double imposition applicable. en Suisse, à l'étranger ou les deux, selon la convention de double imposition applicable, avec un allègement sous forme d'exonération avec progression ou de crédit d'impôt. exonération avec progression ou crédit d'impôt.

Pour les personnes ayant des droits à pension dans plusieurs pays, le moment, l'ordre et la forme des retraits peuvent avoir un impact majeur sur la charge fiscale globale à Genève. des retraits peuvent avoir un impact majeur sur la charge fiscale globale à Genève.

Immobilier à Genève

La propriété et les transactions immobilières à Genève sont soumises à des règles fiscales spécifiques qui peuvent être pour les investisseurs :

• Valeur locative imputée des biens occupés par leur propriétaire, ou les revenus locatifs réels pour les biens loués, doivent généralement être déclarés comme revenus. doivent généralement être déclarés en tant que revenus. Les déductions pour les intérêts hypothécaires et les d'entretien s'appliquent selon les règles genevoises.
• Impôt sur les gains immobiliers est prélevé sur les bénéfices réalisés lors de la vente d'un bien immobilier à Genève ; les taux d'imposition peuvent être élevés pour les biens détenus pendant une courte période et diminuer pour les périodes de détention plus longues. Les taux d'imposition peuvent être élevés pour les biens immobiliers détenus pendant une courte période et diminuer pour les périodes de détention plus longues, avec un allègement ou un report possible dans certaines situations (par exemple, transferts spécifiques au sein d'une famille). au sein d'une famille).
• A droit de mutation immobilière et les frais de notaire et de registre foncier peuvent s'appliquer aux transferts de propriété, qui doivent être pris en compte dans la planification de l'acquisition et de l'aliénation.
• Propriétaires non-résidents de biens genevois sont généralement soumis à une et aux obligations de déclaration correspondantes dans le canton.

Pour les investissements ou les ventes immobilières importantes, il est courant d'obtenir des estimations préalables et, le cas échéant, une confirmation écrite de la part des autorités fiscales genevoises. le cas échéant, une confirmation écrite des autorités fiscales genevoises.

Double imposition internationale et allégement

Les résidents genevois ont souvent des liens internationaux. Les constellations typiques sont les suivantes

• Résidence à Genève avec un emploi ou des fonctions de conseil à l'étranger,
• Revenus d'investissements étrangers et biens immobiliers étrangers,
• Pensions et autres revenus de retraite provenant de plusieurs pays.

Les mécanismes d'allègement prévus par les conventions de double imposition peuvent impliquer :

• Exemption avec progression,
• les méthodes de crédit d'impôt
• Dispositions conventionnelles spécifiques pour les revenus du travail, les pensions, les jetons de présence et d'autres éléments.

L'allègement réel dépend du libellé détaillé de la convention et de la situation du contribuable, notamment le statut de résidence, les sources de revenus, les jours travaillés dans chaque pays et la structure de l'emploi ou des activités commerciales.

Conseils pratiques

Les règles particulières décrites sur cette page montrent que l'imposition des revenus à Genève devient particulièrement complexe dans les situations impliquant :

• Les navetteurs transfrontaliers et les modalités de travail transfrontalières,
• Retenue à la source, statut de quasi-résident et cotisations ordinaires ultérieures,
• Imposition forfaitaire (forfait fiscal) pour les personnes fortunées,
• Travail indépendant et partenariats avec des liens internationaux,
• La propriété immobilière et les gains immobiliers à Genève, et
• Pensions étrangères et structures d'investissement multi-juridictionnelles.

Dans de tels cas, il est souvent conseillé d'avoir recours à des conseils personnalisés et, le cas échéant, de clarifier rapidement la situation avec les autorités fiscales. sont souvent recommandés. Les autres sections du guide de l'impôt sur le revenu à Genève - Tarifs, Déductions, Exigences en matière de dépôt et Exemples - fournissent le cadre général dans lequel s'inscrivent ces règles spéciales.