Outre les règles générales suisses en matière d'imposition des revenus, le canton de Bâle-Ville (BS) applique des pratiques spécifiques qui sont particulièrement pertinentes pour les travailleurs frontaliers, les employés internationaux, les propriétaires immobiliers et les personnes très mobiles, les propriétaires de biens immobiliers et les personnes très mobiles. Cette page présente les principaux domaines dans lesquels des règles spéciales et des questions pratiques se posent le plus souvent. règles particulières et les questions pratiques qui se posent le plus souvent.

Les informations ci-dessous sont de nature descriptive et ne remplacent pas le texte de la loi fiscale de Bâle-Ville, de la législation fédérale, des conventions de double imposition ou des décisions individuelles. de Bâle-Ville, la législation fédérale, les conventions de double imposition ou les décisions individuelles. Le traitement fiscal précis dépendra toujours Le traitement fiscal précis dépendra toujours de la loi applicable et des faits détaillés du contribuable.

Nouveaux arrivants et départs

Le fait de s'installer à Bâle-Ville ou d'en sortir au cours de l'année fiscale soulève d'importantes questions en matière de résidence fiscale et d'affectation des revenus. de l'affectation des revenus :

• Arrivée à Bâle-Ville: La résidence fiscale commence généralement lorsqu'une personne établit son domicile principal dans le canton (centre des intérêts vitaux).
• Départ de Bâle-Ville: La résidence fiscale prend généralement fin lorsque le centre de vie est transféré dans un autre canton ou à l'étranger. est transféré dans un autre canton ou à l'étranger. Bâle-Ville peut conserver des droits fiscaux limités sur certains biens (p. ex. spécifiques (par exemple, les biens immobiliers de Bâle-Ville).
• Allocation intercantonale: Pour l'année d'arrivée ou de départ, les revenus et la fortune entre Bâle-Ville et les autres cantons selon les règles de répartition de la Confédération. fédérales.

La déclaration précise des dates d'arrivée et de départ, de la résidence antérieure et du moment où les revenus sont perçus est essentielle pour éviter la double imposition intercontinentale et les litiges entre les autorités fiscales. d'éviter la double imposition intercantonale et les litiges entre autorités fiscales.

Travailleurs frontaliers et non-résidents

Bâle-Ville est limitrophe de l'Allemagne et de la France, ce qui rend les situations transfrontalières particulièrement fréquentes :

• Les frontaliers (Grenzgänger) vivant en Allemagne ou en France et travaillant à Bâle-Ville peuvent être soumis à des règles spéciales pour les navetteurs en vertu des conventions de double imposition pertinentes, ce qui implique souvent un impôt à la source en Suisse avec un dégrèvement ou un crédit dans l'État de résidence. impliquant une imposition à la source en Suisse avec un allègement ou un crédit dans l'État de résidence.
• Non-résidents ayant une responsabilité fiscale limitée à Bâle-Ville (par exemple en raison d'un bien immobilier), d'un établissement stable ou d'une activité indépendante dans le canton) ne sont imposés que sur les revenus et les actifs provenant de Bâle-Ville. de Bâle-Ville, bien que le revenu mondial puisse être pris en compte pour déterminer le taux d'imposition applicable. taux d'imposition.
• Missions internationales et structures de split-payroll sont fréquents dans les secteurs des sciences de la vie et de la finance à Bâle. des sciences de la vie et de la finance et peuvent conduire à une répartition complexe des salaires et des revenus des actions entre la Suisse et les autres pays. entre la Suisse et les autres pays.

Dans ces cas, l'interaction entre la pratique de Bâle-Ville et la convention de double imposition applicable (Allemagne, France ou autre pays) doit être soigneusement examinée. (Allemagne, France ou autre pays) doit faire l'objet d'un examen attentif.

Retenue à la source (Quellensteuer) et cotisation ordinaire ultérieure

De nombreux ressortissants étrangers travaillant à Bâle-Ville sont imposés à la source sur leurs revenus professionnels. Les principaux principaux aspects :

• Évaluation ordinaire ultérieure obligatoire peuvent s'appliquer si certains seuils de revenus ou cantonaux sont dépassés, ou si des revenus ou des actifs supplémentaires substantiels sont détenus.
• Évaluation volontaire ordinaire peut souvent être sollicité pour faire valoir des déductions qui ne sont pas entièrement prises en compte dans le tarif de l'impôt à la source (p. ex. dans le tarif de l'impôt à la source (par exemple, cotisations au pilier 3a, frais de garde d'enfants, frais professionnels élevés, frais d'intérêts importants). les frais de garde d'enfants, les frais professionnels élevés, les frais d'intérêt importants).
• Changement de statut (par exemple, obtention d'un permis C, mariage avec un citoyen suisse, l'acquisition d'un bien immobilier, le changement de résidence) peut entraîner le passage de l'impôt à la source à l'imposition ordinaire au cours de l'année. l'imposition ordinaire au cours de l'année.

Lors d'une taxation ordinaire ultérieure, les impôts fédéraux et cantonaux/communaux sont recalculés comme si la personne avait été soumise à la taxation ordinaire depuis le début de l'année, avec l'impôt à la source. comme si la personne avait été soumise à l'impôt ordinaire depuis le début de l'année, l'impôt à la source étant crédité sur la dette finale. à la source est crédité sur la dette finale.

Revenus des investissements, dividendes et plus-values

Bâle-Ville suit l'approche suisse générale pour les revenus des investissements :

• Intérêts et dividendes sont généralement imposables en tant que revenus. Une réduction de la participation ou partielle peut s'appliquer aux participations qualifiées dans certaines situations.
• Plus-values privées sur biens meubles (par exemple, les gains sur les actions ou actions ou obligations privées) sont généralement exonérés d'impôt pour les investisseurs non professionnels.
• Négociation de titres à titre professionnel peut entraîner l'imposition des plus-values en tant que d'un travail indépendant ou d'un revenu d'entreprise, sur la base de critères tels que le chiffre d'affaires, l'utilisation de l'effet de levier et les périodes de détention. de détention.
• Plus-values immobilières à Bâle-Ville sont soumis à un impôt distinct sur les immobiliers, avec des taux d'imposition qui dépendent généralement de la durée de la propriété et de l'importance de la plus-value. de la plus-value.

La classification d'un investisseur en tant qu'investisseur privé ou professionnel, et le traitement de certains types d'instruments, nécessitent souvent une évaluation au cas par cas. d'instruments, nécessite souvent une évaluation au cas par cas.

Revenus des travailleurs indépendants et des sociétés de personnes

Pour les indépendants et les associés de sociétés de personnes ayant des activités à Bâle-Ville :

• Les bénéfices des entreprises sont imposés comme suit revenu ordinaire au niveau fédéral et cantonal/communal entre les mains de l'entrepreneur ou de ses partenaires.
• Seulement dépenses liées à l'entreprise sont déductibles ; les frais de subsistance privés non déductibles, même s'ils sont payés sur des comptes professionnels.
• Actifs à usage mixte tels que les voitures ou les bureaux à domicile nécessitent une répartition entre et professionnelle, qui doit être raisonnable et bien documentée.
• Les pertes peuvent généralement être reporté et compensé par les bénéfices futurs de l'entreprise, sous réserve des délais légaux.

Compte tenu de l'importance de Bâle en tant que centre d'affaires, les transactions intragroupes, les structures de propriété intellectuelle et la prestation de services transfrontaliers peuvent nécessiter une attention particulière. et la prestation de services transfrontaliers peuvent nécessiter une attention particulière et, dans certains cas, des décisions anticipées, des décisions anticipées.

Plans de participation des salariés, primes et indemnités de départ

En raison de la concentration d'entreprises multinationales à Bâle-Ville, la participation des employés et les structures de rémunération complexes sont courantes. des salariés et des structures de rémunération complexes. Les points importants sont les suivants :

• Plans d'actions et d'options pour les employés sont imposés sur la base des règles fédérales et cantonales concernant l'évaluation et le moment (attribution, acquisition ou exercice, selon le type de plan).
• Plans d'incitation à long terme (LTI), RSU et autres attributions d'actions accordées par des entités étrangères peuvent nécessiter une répartition des revenus entre la Suisse et les autres pays en utilisant la méthode de la journée de travail ou une méthode similaire. méthode de la journée de travail ou une méthode similaire.
• Primes et indemnités de départ peuvent être traitées différemment du salaire de base dans de base dans certaines circonstances, notamment lorsqu'elles compensent une perte d'emploi plutôt que des services passés.

Les missions internationales et les travailleurs frontaliers rémunérés en actions doivent tenir compte à la fois de la pratique de Bâle-Ville et des règles conventionnelles afin d'éviter les doubles impositions. la pratique de Bâle-Ville et les règles conventionnelles afin d'éviter la double imposition ou des lacunes involontaires.

Pensions et revenus de retraite

Les pensions et autres prestations de retraite des résidents de Bâle-Ville peuvent être soumises à des règles particulières, notamment lorsque plusieurs juridictions sont concernées :

• Pensions professionnelles (2e pilier) et pilier 3a sont imposés différemment sont imposés différemment selon qu'ils sont perçus sous forme de capital ou de rente.
• Retraits forfaitaires sont généralement imposés séparément des autres revenus à des taux réduits, tant au niveau fédéral que cantonal. à des taux réduits, tant au niveau fédéral que cantonal.
• Pensions étrangères (par exemple, d'Allemagne, de France, de l'UE ou de régimes d'outre-mer) peuvent être imposables en Suisse ou à l'étranger en fonction de la convention de double imposition applicable. imposables en Suisse ou à l'étranger selon la convention de double imposition applicable, avec des mécanismes de crédit ou d'exonération appliqués en conséquence. mécanismes de crédit ou d'exonération appliqués en conséquence.

Pour les personnes ayant des droits à pension dans plusieurs pays, le moment et la structure des retraits peuvent influencer de manière significative la charge fiscale globale. des retraits peuvent influencer de manière significative la charge fiscale globale.

Immobilier à Bâle-Ville

Bâle-Ville dispose de règles spécifiques pour l'imposition des biens immobiliers :

• Valeur locative imputée des biens occupés par le propriétaire ou les revenus locatifs réels pour les biens loués doivent être déclarés comme revenus imposables, avec déduction des intérêts hypothécaires. doivent être déclarés comme revenus imposables, avec des déductions pour les intérêts hypothécaires et l'entretien des biens sous réserve des règles applicables. l'entretien de la propriété, sous réserve des règles applicables.
• Impôt sur les gains immobiliers est prélevée sur les bénéfices réalisés lors de la vente d'un bien immobilier à Bâle-Ville. Les taux d'imposition sont généralement plus élevés pour les périodes de détention courtes et diminuent pour les périodes de détention longues. à long terme.
• Un séparé droit de mutation immobilière et les frais de notaire et de registre foncier peuvent s'appliquer aux transferts de propriété. sur les transferts de propriété, ce qui doit être pris en compte lors de la planification d'acquisitions ou de cessions.
• Non-résidents possédant une propriété à Bâle-Ville sont généralement soumis à une responsabilité fiscale limitée et peuvent avoir des obligations de déclaration dans le canton même s'ils vivent ailleurs en Suisse. et peuvent avoir des obligations de déclaration dans le canton même s'ils résident ailleurs en Suisse ou à l'étranger. ou à l'étranger.

Pour les transactions immobilières importantes, il est courant d'obtenir des calculs préliminaires de la part des autorités fiscales et de clarifier le traitement des dépenses de réinvestissement, de rénovation et de valorisation. et de clarifier le traitement des réinvestissements, des rénovations et des dépenses liées à l'augmentation de la valeur.

Double imposition internationale et allégement

Pour les contribuables liés à plusieurs pays, l'interaction entre les règles fiscales de Bâle-Ville, le droit fédéral et les conventions fiscales internationales est essentielle, le droit fédéral et les conventions fiscales internationales. Les constellations typiques sont les suivantes :

• Résidence à Bâle-Ville et emploi dans un autre pays,
• Activités commerciales ou établissements permanents à l'étranger,
• Revenus d'investissements étrangers et pensions étrangères.

Les mécanismes de soulagement peuvent comprendre

• Exemption avec progression,
• les méthodes de crédit d'impôt
• Dispositions conventionnelles spécifiques pour les revenus du travail, les pensions, les jetons de présence et d'autres éléments.

L'allégement réel accordé dépend du libellé précis de la convention et de la situation factuelle du contribuable, y compris le statut de résidence, les jours travaillés dans chaque pays et la structure de l'emploi ou des activités commerciales. d'entreprise.

Conseils pratiques

À Bâle-Ville, des règles spéciales et des interactions complexes apparaissent le plus souvent dans des situations impliquant.. :

• Emploi transfrontalier ou travailleurs frontaliers,
• Retenue à la source et évaluation ordinaire ultérieure,
• Plans de participation des travailleurs et rémunérations complexes,
• Travail indépendant et partenariats avec des liens internationaux,
• Propriété et vente de biens immobiliers à Bâle-Ville, et
• Pensions étrangères et planification de la retraite dans plusieurs juridictions.

Dans de tels cas, il est souvent conseillé d'obtenir des conseils personnalisés et, le cas échéant, de demander à l'avance des éclaircissements aux autorités fiscales. de demander à l'avance des éclaircissements aux autorités fiscales. Les autres sections du guide de l'impôt sur le revenu de Bâle-Ville de Bâle-Ville - Tarifs, Déductions, Exigences en matière de dépôt et Exemples - fournissent le cadre général dans lequel ces règles spéciales fonctionnent.