1. Aperçu de l'impôt suisse sur les successions

• Pas de droits de succession fédéraux: La Suisse n'impose pas d'impôt sur les successions ou les donations au niveau fédéral. Toutes les règles sont fixées par les cantons.
• Variante cantonale: Chaque canton a son propre régime d'imposition des successions et des donations. A titre d'exemple :
  • Des cantons tels que Schwyz et Obwald ne pas prélever de droits de succession du tout.
  • Des cantons comme Zurich, Genève et Bâle prélèvent des droits de succession, mais exonèrent généralement les membres de la famille proche.
• Conjoints et descendants directs: Dans presque tous les cantons, les transferts vers conjoints et enfants sont exonérés.
• Autres héritiers: Les frères et sœurs, les parents plus éloignés et les héritiers sans lien de parenté sont souvent soumis à des droits de succession importants, dont les taux progressifs dépassent parfois 30%.

2. Considérations relatives à l'impôt sur les successions aux États-Unis

• Fiscalité mondiale: Les citoyens et résidents américains sont soumis à l'impôt sur les successions pour leurs biens et services. actifs mondiaux. L'exonération de 2025 est élevée (plus de $12 millions), mais les successions dépassant ce seuil sont soumises à des taux allant jusqu'à 40%.
• Pas de convention entre les États-Unis et la Suisse en matière d'impôt sur les successions: Contrairement à l'Allemagne ou à la France, les États-Unis n'ont pas conclu de convention bilatérale sur les droits de succession ou de donation avec la Suisse. Cela signifie qu'il n'existe pas de mécanisme automatique permettant d'éviter la double imposition.
• Crédit d'impôt étranger: Dans certains cas, les contribuables américains peuvent demander un crédit pour les droits de succession suisses en vertu des règles générales de crédit d'impôt étranger, mais l'application peut être limitée et complexe.
• Exigences en matière de rapports: Les héritiers américains recevant des avoirs suisses peuvent être amenés à déposer une demande d'enregistrement. Formulaire 3520 de l'IRS (déclaration des dons et successions à l'étranger) et déclarer les comptes financiers à l'étranger sur Formulaire 114 FBAR/FinCEN ou Formulaire 8938 FATCA/IRS.

3. Exonérations et abattements en Suisse

• Conjoints: Exemption universelle dans tous les cantons.
• Enfants et descendants: Exempté dans la plupart des cantons, mais pas toujours (par exemple, Vaud impose les enfants à des taux peu élevés).
• Frères et sœurs et famille élargie: Fréquemment taxés à des taux intermédiaires.
• Personnes non apparentées: Généralement le plus lourdement taxé, souvent avec les exonérations les plus faibles.

Parce que la Suisse a pas de système unifié, un même héritage peut avoir des conséquences fiscales très différentes selon les cantons.

4. Stratégies pour les personnes américaines ayant des liens avec la Suisse

4.1 Choix du lieu de résidence et du canton

Si le défunt est domicilié en Suisse, c'est généralement son canton de résidence qui détermine l'imposition. Certains cantons sont paradis fiscaux pour les successions (par exemple, Schwyz). La planification du lieu de résidence avant le décès peut réduire considérablement l'exposition.

4.2 Dons à vie

Les donations à vie sont généralement soumises aux mêmes règles cantonales en matière d'impôt sur les donations que les successions. Dans de nombreux cantons, les exonérations sont identiques à celles prévues pour les successions. Toutefois, du point de vue des États-Unis, ces dons peuvent également entraîner l'application de l'impôt américain sur les donations. impôt sur les donations les obligations de déclaration.

4.3 Détention de biens immobiliers

Les biens immobiliers suisses sont toujours imposés dans le canton où ils sont situés, quel que soit le lieu de résidence du défunt. Cela crée un “piège immobilier” pour les citoyens américains qui héritent de biens suisses, car l'impôt américain sur les successions et l'impôt cantonal sur les successions peuvent s'appliquer en l'absence de convention fiscale.

4.4 Fiducies et fondations

La Suisse reconnaît les les fiducies en vertu de la Convention de La Haye sur les trusts, mais le traitement fiscal dépend du canton et du type de trust (révocable, irrévocable, discrétionnaire). En pratique :

• Les trusts peuvent être soumis à une imposition indirecte, ce qui signifie que les actifs sont attribués directement au constituant ou aux bénéficiaires.
• Les ressortissants américains doivent également se conformer aux règles strictes de l'IRS en matière de déclaration (formulaires 3520, 3520-A).

Suisse fondations (Stiftungen) sont généralement d'un usage plus restreint, mais peuvent servir à des fins caritatives ou privées. Le traitement de l'impôt sur les successions varie d'un canton à l'autre.

4.5 Coordination des droits américain et suisse

Étant donné que les États-Unis et la Suisse ne coordonnent pas l'imposition des successions par le biais d'un traité, les ressortissants américains doivent soigneusement adapter leur plan successoral :

• Minimiser l'exposition à l'impôt cantonal sur les successions.
• Veiller à ce que les obligations en matière d'impôt sur les successions aux États-Unis soient gérées efficacement.
• Structurer les rapports pour qu'ils soient conformes aux deux systèmes.

5. Pièges courants

• En supposant que les exemptions s'appliquent partout: Les enfants et les petits-enfants ne sont pas exemptés dans tous les cantons.
• Ignorer les règles relatives à la situation des biens immobiliers: Les biens immobiliers en Suisse sont toujours imposés localement, quel que soit le domicile.
• Oublier les rapports: Les bénéficiaires américains doivent souvent déclarer les héritages, les comptes et les structures à l'IRS, même si aucun impôt américain n'est dû.
• Inadéquations fiduciaires: Les trusts américains peuvent être mal compris en Suisse, ce qui entraîne des risques de double imposition.

6. Exemple pratique

Un citoyen américain vivant en Californie hérite de 2 millions de francs suisses d'une tante qui vivait à Zurich :

• Impôt zurichois sur les successions : les nièces et les neveux sont imposés à des taux progressifs, ce qui peut entraîner une dette de plus de 200 000 CHF.
• Impôt américain sur les successions : pas de crédit en vertu d'une convention, mais le bénéficiaire américain peut tenter d'utiliser les règles relatives au crédit d'impôt étranger pour compenser une partie de ses obligations.
• Déclaration : l'héritage doit être divulgué sur Formulaire 3520, Les comptes en Suisse de plus de 10 000 USD doivent être déclarés sur le site Internet de l'UE. FBAR.

En l'absence de planification, l'héritier américain est confronté à exposition à la double imposition.

7. Règles relatives à l'impôt sur les successions pour les non-résidents et les étrangers

Si vous n'êtes pas résident suisse ou si vous êtes un ressortissant étranger, les règles de l'impôt sur les successions en Suisse peuvent toujours s'appliquer à votre héritage si vous recevez des biens situés en Suisse (tels que des biens immobiliers ou des avoirs bancaires suisses). Les principaux facteurs déterminants sont les suivants :

• Emplacement du bien : Les biens immobiliers ou les actifs situés en Suisse sont imposés par le canton dans lequel ils se trouvent.
• Lien de parenté avec la personne décédée : Le conjoint et les parents proches sont souvent exonérés ou imposés à des taux inférieurs ; les héritiers plus éloignés peuvent être soumis à des taux plus élevés ou bénéficier de moins d'exonérations.
• Canton d'héritage : Chaque canton a ses propres lois concernant les héritiers non-résidents, y compris les éventuelles obligations de déclaration et les exigences en matière de documentation.
• Traités internationaux : S'il existe des traités entre la Suisse et votre pays de résidence, ils peuvent avoir une incidence sur les droits de douane, l'exonération de la double imposition ou les obligations de déclaration.

Il est recommandé de consulter un expert fiscal ou un conseiller juridique suisse pour évaluer comment votre situation spécifique sera traitée, en particulier dans les cas transfrontaliers impliquant des héritiers non-résidents ou des ressortissants étrangers.

8. Conclusion

Le système suisse d'imposition des successions est très décentralisé et l'absence de convention entre les États-Unis et la Suisse en matière d'impôt sur les successions crée des risques uniques pour les citoyens et les résidents américains. Si les conjoints et les enfants sont souvent exonérés, les héritiers tels que les frères et sœurs, les nièces, les neveux ou les personnes sans lien de parenté peuvent être confrontés à des obligations importantes.

Étant donné que l'impôt américain sur les successions s'applique dans le monde entier et que les cantons suisses imposent leurs propres droits de succession, il est essentiel de bénéficier de conseils professionnels pour structurer efficacement le patrimoine, éviter la double imposition et rester en conformité avec les règles de déclaration.

Si vous êtes un citoyen américain et que vous avez des biens ou des héritiers en Suisse, consultez des professionnels expérimentés en fiscalité transfrontalière pour assurer l'avenir de votre famille. Une planification adéquate permet de réduire considérablement les impôts, d'éviter les problèmes de conformité et d'assurer un transfert de patrimoine en douceur.