Guide de l'impôt sur les successions transfrontalières Suisse-Corée du Sud
Dernière mise à jour : 3 Oct 2025
Suisse × Corée du Sud : Impôt sur les successions et les donations - Pas de convention IHT
La Suisse et la Corée du Sud ont pas de convention fiscale bilatérale sur les successions/donations. L'atténuation de la double imposition dépend donc Règles cantonales suisses (pas d'IHT fédéral suisse ; les conjoints et les enfants sont souvent exonérés) et Loi coréenne sur l'impôt sur les successions et les donations (taux progressifs jusqu'à 50%, de manière efficace 60% pour certaines participations de contrôle ; déduction de base 200 millions KRW). La Corée a annoncé une la réforme basée sur les bénéficiaires est prévue pour 2028 (sous réserve de l'approbation du Parlement).
L'imposition des successions et des donations en Suisse est cantonal; les conjoints et les descendants sont généralement exemptés. La loi KR prévoit une Déduction de base de 200 millions KRW et des taux élevés ; les tribunaux/la pratique confirment jusqu'à 60% sur les participations majoritaires. Aucune convention CH-KR sur l'IHT ne figure parmi les conventions de la Suisse en matière d'impôt sur les successions.
En bref
Pas de traité CH-KR IHT
- L'aide repose sur domestique règles : La pratique cantonale suisse et les dispositions nationales du KR en matière d'IHT.
- Les CDI suisses relatives à l'impôt sur le revenu ne régissent pas les impôts sur les successions et les donations.
Pourquoi c'est important
- Les taux élevés de KR (à 50-60%) peut entrer en conflit avec l'exposition CH en fonction du canton et des exemptions.
- Nettoyer classification des sites et la documentation de l'aide à la personne.
Quelles sont les taxes qui peuvent mordre ?
| Pays | Taxe et déclenchement | Points forts du champ d'application |
|---|---|---|
| Suisse | Impôts cantonaux sur les successions et les donations | Pas d'IHT fédéral ; les conjoints sont généralement exonérés ; de nombreux cantons exonèrent les enfants. Les règles des cantons et des communes varient. |
| Corée du Sud | Taxe nationale sur les successions et les donations | Progressif jusqu'à 50% (effectivement 60% pour certaines participations de contrôle). 200 millions KRW déduction de base ; déductions/crédits supplémentaires selon la loi. |
Allégement en pratique (pas de traité)
- Suisse : La question de savoir si et comment l'allègement s'applique est déterminée au niveau de la cantonal niveau. Dans de nombreux cantons, les transferts aux conjoints/enfants sont totalement exemptées → souvent pas d'IHT suisse se présente au crédit.
- Corée du Sud : L'IHT national s'applique conformément à la loi ; en l'absence de traité, l'allégement est limité aux mécanismes nationaux de l'IHT. Il est essentiel de disposer de preuves solides (situation, évaluations, estimations, preuves de paiement).
Conducteurs d'engins (niveau élevé)
| Actif | Situs (typique) | Commentaires |
|---|---|---|
| Biens immobiliers | Où se trouve | Le droit d'imposition principal se situe généralement sur le lieu d'implantation. |
| Biens meubles corporels | Emplacement physique au décès/transfert | Inventaire/épreuves de localisation au jour de référence. |
| Créances bancaires / dépôts | Localisation du débiteur (banque) | Tenir à jour les relevés de compte et les justificatifs de domicile bancaire. |
| Actions / stock | Lieu d'incorporation | Swiss AG/GmbH → CH-situs ; Korean 주식회사/Co, Ltd. → KR-situs. |
Corée : taux et déductions (en bref)
| Objet | Règle | Source |
|---|---|---|
| Taux supérieur | 50% (effectivement jusqu'à 60% pour certaines participations de contrôle) | Tribunaux/couverture de l'actualité. |
| Déduction de base pour les successions | KRW 200 000 000 (défunt résident/non-résident) | Statut (EN). |
| Réforme du système | Passage prévu à basé sur les bénéficiaires modèle (cible 2028, sous réserve de l'Assemblée) | Reuters/Korea Herald. |
Exemple travaillé (à titre d'illustration)
- Le défunt : Résident suisse (canton de Zurich).
- Héritier : Enfant adulte résidant à Séoul.
- Actifs :
- Actions cotées en bourse KR-situs : 1,2 milliard KRW
- Portefeuille d'une banque suisse (Zurich) : 600 000 FRANCS SUISSES
- Hypothèses (à titre indicatif uniquement) : Zurich exonère les enfants de l'impôt sur les successions ; ignore les dettes/autres allégements ; FX arrondi.
Il s'agit d'une présentation simplifiée et à but éducatif uniquement. Les résultats réels dépendent du canton, des déductions (KR), des évaluations, du taux de change et de la ponctualité des déclarations dans les deux pays.
Liste de contrôle pour la planification (pas de conseils juridiques/fiscaux)
- Identifier le canton et confirmez rapidement les exemptions (conjoint/enfants).
- Carte des biens par site (CH vs. KR) ; accorder une attention particulière aux participations de contrôle dans KR.
- Quantifier la responsabilité du KR (déduction de base + tranches) et tester les dons à vie par rapport aux legs.
- Papier le dossier: évaluations au décès, preuves de situation, évaluations, confirmations de paiement, traductions.
- Surveillance des réformessi le modèle KR basé sur les bénéficiaires démarre en 2028, remodeler les expositions au préalable.
FAQ
Existe-t-il une convention fiscale entre la Suisse et la Corée en matière d'impôts sur les successions et les donations ?
Non. La Suisse a conclu des conventions en matière d'impôt sur les successions avec plusieurs pays (par exemple, les États-Unis, le Royaume-Uni et l'Allemagne). La Corée ne figure pas sur la liste. Les CDI suisses relatives à l'impôt sur le revenu ne régissent pas l'IHT/la donation.
Les cantons suisses imposent-ils toujours les successions ?
Non. Les conjoints sont généralement exonérés et de nombreux cantons exonèrent les enfants. Vérifiez toujours le canton concerné.
Jusqu'où peut aller l'impôt coréen sur les successions et quelle est la déduction de base ?
Le taux maximal est de 50% (effectivement jusqu'à 60% pour certaines participations de contrôle). Les règles statutaires déduction de base pour les successions est 200 millions KRW.
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Nous modélisons les risques CH × KR (au niveau des actifs), coordonnons les spécificités cantonales et préparons la documentation pour les audits et les demandes d'allègement.