Planification de l'impôt sur les successions à Zurich
Dernière mise à jour : 26 Oct 2025 - Auteur : Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Impôt sur les successions à Zurich - Guide de planification
Stratégies pratiques de réduction, de report et de financement Impôt sur les successions à Zurich selon les règles cantonales. Coordonner les exemptions de classe d'héritiers, les outils matrimoniaux et successoraux, la gestion du situs pour les non-résidents, l'évaluation et la documentation, ainsi que les liquidités pour un paiement en temps voulu.
Principales mesures de planification (en un coup d'œil)
Concevoir des legs et des contrats
- Aide aux conjoints et aux partenaires : Utiliser les exemptions pour les conjoints/partenaires enregistrés le cas échéant ; coordonner avec le régime matrimonial (communauté/séparation).
- Erbvertrag et clauses testamentaires : Bloquer les dispositions, définir Vorerbène/Nacherbène le cas échéant, et fournir clause de non-responsabilité des options d'adaptation après le décès.
- Composantes caritatives : Les legs purs et simples ou les fondations peuvent réduire la base imposable des héritiers non exonérés.
Gérer la situation et l'évaluation
- Non-résidents : Limiter, le cas échéant, les actifs (réels/tangibles) situés à Zurich ; empêcher les biens incorporels d'acquérir le site d'exploitation de Zurich.
- Évaluations : Obtenir des évaluations qualifiées par Zurich pour les biens immobiliers et les biens corporels importants à la date du décès.
- Déductions : Préparer les factures, les contrats et (le cas échéant) les approbations des tribunaux/autorités pour justifier les dettes et les dépenses.
Structures communes
| Outil | Objectif principal | Notes d'exercices |
|---|---|---|
| Convention sur les biens matrimoniaux | Répartir les actifs entre les conjoints/partenaires avant la succession | Choisir un régime (par exemple, des variantes de séparation/communauté) compatible avec les objectifs familiaux et fiscaux ; aligner les titres et les désignations de bénéficiaires. |
| Erbvertrag / testament | Contrôler les dispositions ; assurer la flexibilité | Inclure Vorerbène/Nacherbène ou des clauses d'usufruit ; ajouter une clause de non-responsabilité pour réagir aux évaluations ou aux modifications de la législation. |
| Usufruit (Nießbrauch) au conjoint/partenaire | Fournir un revenu/utiliser tout en gérant le reste | Coordonner avec les exonérations et l'évaluation de l'usufruit ; veiller à ce que les obligations en matière d'administration et d'entretien soient claires. |
| Legs / fondations de bienfaisance | Réduire la base imposable et refléter l'intention | Confirmer le statut de bénéficiaire et joindre les documents de référence/évaluations ; envisager des modèles à prestations fractionnées. |
| Dons à vie | Déplacer la croissance future hors du domaine | Documenter soigneusement les transferts ; vérifier les règles de Zurich sur les transferts entre vifs et les éventuels ajouts/notifications. |
| Liquidité de l'assurance-vie | Financer les taxes et égaliser les parts | Coordonner les bénéficiaires et la propriété des polices pour s'assurer que les produits sont disponibles au moment où le paiement est dû. |
Planification pour les non-résidents et les transfrontaliers
- Localisation des actifs : Préférer les biens incorporels non zurichois pour les défunts non résidents ; en cas de détention de biens zurichois, prévoir qui les reçoit et comment les dettes connexes affectent l'assiette zurichoise.
- Site de l'entreprise : Garder la gestion, la comptabilité et la prise de décision pour les actifs financiers en dehors de Zurich afin d'éviter l'argument de l'entreprise-situs zurichoise.
- Mesures auxiliaires : Préparez à l'avance les évaluations des biens immobiliers zurichois, les extraits du registre foncier et la documentation pour un dépôt ciblé limité à la partie zurichoise.
Voir le Guide du non-résident pour obtenir des définitions, des exemples et une liste de contrôle pour le classement.
Évaluation, déductions et documentation
Manuel d'évaluation
- Obtenir des évaluations en temps utile pour les biens immobiliers et les biens corporels importants de Zurich à la date du décès.
- Rapprocher toute évaluation de succession étrangère/fédérale avec les déclarations de Zurich afin d'éviter les incohérences.
- Documenter les conditions du marché et la méthodologie dans le rapport d'évaluation.
Déductions et preuves
- Conserver les factures, les lettres d'engagement et les preuves de paiement pour les dépenses administratives.
- Justifier les engagements (hypothèques, prêts) liés aux actifs zurichois ; faire correspondre les déductions proportionnellement dans les cas de non-résidents.
- Conserver les preuves de parenté (extraits du registre de famille) pour justifier les exemptions de la classe des héritiers.
Liquidité et calendrier
Paiement en espèces
- Prévoir l'impôt à l'évaluation et préparer les liquidités ou le produit de l'assurance pour respecter la date d'échéance indiquée sur l'avis (souvent ~30 jours).
- Coordonner les ventes/fermetures en cours afin que les liquidités soient disponibles avant que les intérêts moratoires ne s'appliquent.
Plans de paiement et autorisations
- Discuter modalités de paiement avec l'autorité à un stade précoce si les liquidités sont insuffisantes ; fournir des données sur les flux de trésorerie à l'appui.
- Plan pour un certificat de décharge fiscale après l'évaluation, si des mises à jour du registre foncier ou des transferts bancaires sont en cours.
Proposition de flux de travail pour la planification
- Inventaire et carte Actifs zurichois ou non zurichois ; liste des héritiers/bénéficiaires et des exemptions.
- Scénarios types avec le Calculatrice de Zurich; tester les options de donations conjugales, caritatives ou de durée de vie.
- Projets de documents (testaments, Erbvertrag, désignations de bénéficiaires, clauses de non-responsabilité) reflétant la situation et les objectifs de liquidité.
- Assembler la preuve (évaluations, factures, déclarations de responsabilité, documents de relation) pour justifier les déductions et les exonérations.
- Exécution et révisionLes activités de la Commission européenne sont les suivantes : redonner des titres aux biens si nécessaire, mettre à jour les désignations et programmer des examens pour les événements de la vie et les modifications de la législation.
FAQ
Le living trust permet-il d'éviter l'impôt zurichois sur les successions ?
Pas en soi. Cela peut simplifier l'administration, mais l'impôt cantonal sur les successions dépend du transfert imposable et de la catégorie d'héritiers, et non du statut d'héritier.
Puis-je compter sur l'allègement des charges de famille ou de bienfaisance pour éliminer l'impôt ?
Souvent, oui pour les bénéficiaires admissibles. Confirmer les exonérations de la classe héritière et s'assurer que la documentation et les évaluations justifient l'allègement demandé.
Quel est le moyen le plus simple de réduire l'exposition à Zurich pour les non-résidents ?
Gérer situs (limiter les biens réels/tangibles de Zurich), utiliser charitable le cas échéant, documenter dettes/dépenses, et d'aligner les liquidités pour le paiement.
Comment gérer une vente en cours d'un bien immobilier à Zurich ?
Coordonner les évaluations et le calendrier ; après l'évaluation/le paiement, demander une évaluation. certificat de décharge fiscale pour satisfaire aux exigences du cadastre et des banques.