Dernière mise à jour : 6 Nov 2025
Allemagne-États-Unis : Les biens immobiliers et les actifs commerciaux dans le cadre de l'impôt sur les successions
Comment gérer propriété et actions de la société dans les successions Allemagne-États-Unis : évaluation (BewG vs. FMV), §§13a/13b ErbStG les allègements pour les entreprises, famille-maison règles, classification des États-Unis, répartition de la dette, documentation, et des exemples concrets - ainsi que l'interaction avec les traités et les § 21 ErbStG crédits.
Ouvrir le calculateur d'impôts allemand
← Retour au Hub Allemagne-Etats-Unis
Coordination et crédits §21
Qui fait quoi ? L'alignement des évaluations transfrontalières et les calculs de crédit §21 sont coordonnés par le hub.
Les dépôts nationaux sont effectués par nos équipes :
🇩🇪 Service allemand des droits de succession -
🇺🇸 Service des droits de succession aux États-Unis.
Contenu
1) Champ d'application et situation (DE vs. US)
- Allemagne impôts sur les acquisitions dans le monde entier si le défunt ou l'héritier est résident allemand ; sinon seulement German-situs les actifs (par exemple, les biens immobiliers allemands, certains intérêts commerciaux ou immobiliers).
- États-Unis (fédéral) l'impôt sur les successions se concentre sur le défunt ; US-situs comprend les biens immobiliers américains, certains titres américains et les biens corporels. Des droits de succession au niveau de l'État peuvent également s'appliquer.
- Traité & §21 ErbStG : Les tranches étrangères doublement imposées peuvent être allégées - l'attribution du statut et la détermination du domicile déterminent quel pays crédite l'autre.
En rapport : Traité (Allemagne-USA) - Coordination et §21
2) Évaluation : BewG vs. FMV (et rapprochements)
- Immobilier (DE) : méthodes statutaires par BewG/ImmoWert-inputs (revenus comparatifs/capitalisés). Distinguer les logements occupés par leur propriétaire des logements loués.
- Intérêts commerciaux (DE) : méthode simplifiée de calcul des revenus ou rapport d'expert (par exemple, IDW S 1) ; s'aligner sur l'éligibilité à l'allègement (voir §§13a/13b).
- États-Unis (formulaire 706) : la juste valeur marchande (JVM) au moment du décès ; elle est étayée par des évaluations et, le cas échéant, des réductions (absence de contrôle/de possibilité de commercialisation).
- Réconciliation : Préparer une note de transition entre la JVM américaine et les valeurs imposables allemandes (par actif). Utiliser un seul jeu de documents pour les deux déclarations afin de réduire le nombre de requêtes.
3) Règles familiales (conjoint/enfants)
- Conjoint/partenaire : l'acquisition de la maison familiale occupée par le propriétaire peut être exonérée d'impôt en Allemagne si l'utilisation personnelle se poursuit pendant environ 10 ans.
- Les enfants : exonéré d'impôt jusqu'à ~200 m² si l'utilisation personnelle se poursuit (la surface excédentaire est proportionnellement imposable).
- Risques de récupération : la vente anticipée ou l'arrêt de l'auto-utilisation peut déclencher une taxation rétroactive - planifier l'occupation et les replis.
4) Allégements pour les entreprises (§§13a/13b ErbStG)
Relief régulier - 85%
- 85% exonération pour les actifs commerciaux / participations qualifiées.
- Conservation ~5 ans ; test de la somme des salaires pour les plus grandes masses salariales.
- Les actifs passifs de l'esprit et les liquidités excédentaires (actifs administratifs).
Option relief - 100%
- Exemption 100% avec des tests d'entrée plus stricts.
- Conservation ~7 ans ; seuils plus stricts pour les salaires et les actifs.
- Récupération en cas d'échec des tests (vente/cessation, insuffisance de la masse salariale).
Coordonner avec les évaluations FMV américaines ; l'allègement ne s'applique qu'aux actifs admissibles dans les combinaisons d'actifs de la base allemande, à suivre attentivement.
5) Dette et charges
- Hypothèques/liens réduire la valeur imposable des biens immobiliers allemands lorsqu'ils sont correctement attribués et documentés.
- Dettes commerciales doivent être liés à l'acquisition de l'actif pour être déductibles ; conserver les contrats de prêt et les preuves de l'objet du prêt.
- Usufruits/intérêts de la vie (Nießbrauch) : évaluer les droits limités selon les tables de valeurs actualisées statutaires et déduire en conséquence.
6) Courts exemples (travaillés)
| Scénario | Points clés | §21 / Angle du traité |
|---|---|---|
| Domicile en Allemagne + portefeuille aux États-Unis | Exonération des maisons familiales en Allemagne ; portefeuille à la JVM aux États-Unis ; rapprochement des évaluations. | L'Allemagne crédite l'impôt sur les successions américain sur la tranche du portefeuille américain jusqu'à l'impôt allemand sur cette tranche. |
| DE GmbH parts sociales (qualifiantes) | Vérifier l'éligibilité aux §§13a/13b ; surveiller les tests de somme des salaires/actifs ; possibilité d'allègement 85%/100%. | L'allègement réduit l'assiette fiscale allemande ; l'article 21 ne s'applique qu'aux actifs étrangers - suivre les tranches séparément. |
| Immobilier américain + courtage DE | Biens américains à la JVM ; compte allemand selon les règles allemandes ; répartition des dettes pour maximiser la déductibilité. | Utiliser la convention/les articles 21 pour créditer l'impôt américain sur les biens situés aux États-Unis dans le calcul allemand. |
7) Preuves et documentation
- Évaluations : Biens immobiliers (dans les deux juridictions), rapport d'évaluation de l'entreprise (IDW S 1 ou équivalent), relevés de portefeuille au décès.
- Dossiers de dettes : contrats de prêt, documents de sécurité, lettres de remboursement, justification de l'attribution.
- Suivi des secours : registres des salaires, tests de composition des actifs, registres de conservation des §§13a/13b.
- Paquet transfrontalier : note de réconciliation (FMV ↔ BewG), note de situation, tableaux de répartition pour le §21.
Prochaines étapes et liens
Coordonner les évaluations et les crédits
Nous alignons les données entre l'Allemagne et les États-Unis et calculons les crédits au titre de l'article 21 sur les tranches étrangères.
Voir aussi FAQ - Fiducies et fondations - Impôts des États américains