Cas de l'impôt sur la fortune à Zurich
L'impôt zurichois sur la fortune : Cas et exemples pratiques
Scénarios illustratifs montrant comment la progression cantonale, les multiplicateurs communaux, les allocations et les déductions interagissent dans la pratique.
Ces exemples concernent planification de l'éducation et reflètent les mécanismes décrits dans Tarifs et différences entre les municipalités, Allocations et déductions, et Règles d'évaluation. Utiliser le Calculateur de l'impôt sur la fortune d'adapter les chiffres à votre situation et à votre commune.
Tous les chiffres sont arrondis ; les multiplicateurs communaux sont indicatifs (par exemple, 1,19 = 119%). Les résultats exacts dépendent du tarif officiel de Zurich et du multiplicateur de votre commune pour l'année en cours.
Aperçu de la méthode
- Calculer richesse nette = actifs - passifs (31 déc.).
- Soustraire Zurich allocations (77k CHF pour une personne seule / 154k CHF pour une personne mariée + 15k CHF par enfant).
- Appliquer base progressive cantonale à la fortune nette imposable → montant de base en CHF.
- Multiplier par facteur municipal (et, le cas échéant, la composante ecclésiale).
Cas A - Professionnel unique (ville de Zurich)
- Facteur de la municipalité : 1.19 (Ville de Zurich)
- Actifs : CHF 1.250.000 (titres et liquidités)
- Passif : CHF 0
- Indemnités : 77 000 CHF
| Patrimoine net | 1 250 000 CHF |
|---|---|
| Moins les provisions | - 77 000 CHF |
| Patrimoine net imposable | 1 173 000 CHF |
| Base cantonale (illustratif) | ≈ CHF 1 700 |
| Facteurs municipaux et ecclésiastiques | × (1 + 1.19 + 0.00) = 2.19 |
| Estimation de l'impôt sur la fortune | ≈ CHF 3,723 |
| Taux effectif sur le patrimoine net | ≈ 0.30% |
Utilisez le calculateur pour faire varier le facteur municipal ou ajouter la composante église, le cas échéant.
Cas B - Couple marié avec un enfant (Küsnacht)
- Facteur de la municipalité : 0.85
- Patrimoine : CHF 2 400 000 (valeur estimée de la maison CHF 1 100 000 ; titres CHF 1 000 000 ; liquidités CHF 300 000)
- Passif : 700 000 CHF d'hypothèque
- Allocations : 154 000 CHF + 15 000 CHF (enfant) = 169 000 CHF
| Patrimoine net | 1 700 000 CHF |
|---|---|
| Moins les provisions | - 169 000 CHF |
| Patrimoine net imposable | 1 531 000 CHF |
| Base cantonale (joint, illustratif) | ≈ 2 500 CHF |
| Facteurs municipaux et ecclésiastiques | × (1 + 0.85 + 0.00) = 1.85 |
| Estimation de l'impôt sur la fortune | ≈ CHF 4,625 |
| Taux effectif sur le patrimoine net | ≈ 0,27% |
Cas C - Entrepreneur (entreprise non cotée en bourse, commune de banlieue)
- Facteur de la municipalité : 1.05
- Actifs : CHF 3 500 000 (30% participation dans operating AG évaluée par la méthode du praticien à CHF 2,4 millions ; titres CHF 1,0 million ; liquidités CHF 100k)
- Passif : Emprunt bancaire de 200 000 CHF
- Statut fiscal : Marié (sans enfant)
- Allocations : 154 000 CHF
| Patrimoine net | 3 400 000 FRANCS SUISSES |
|---|---|
| Moins les provisions | - 154 000 CHF |
| Patrimoine net imposable | 3 246 000 CHF |
| Base cantonale (illustratif) | ≈ 5 900 CHF |
| Facteurs municipaux et ecclésiastiques | × (1 + 1.05 + 0.00) = 2.05 |
| Estimation de l'impôt sur la fortune | ≈ 12 095 CHF |
| Taux effectif sur le patrimoine net | ≈ 0,36% |
L'évaluation de la société privée est conforme à la pratique zurichoise (pondération des bénéfices et de la valeur nette d'inventaire). Documenter la feuille de calcul et les hypothèses.
Cas D - Non-résident propriétaire d'un appartement à Zurich
- Lien fiscal : Non-résident possédant des biens immobiliers suisses à Zurich
- Facteur de la municipalité : 1.10
- Biens à Zurich : Appartement évalué à 900 000 CHF
- Passif : Hypothèque 550 000 CHF (affectée à la propriété suisse)
- Allocations : le traitement des non-résidents varie ; utiliser les conseils de Zurich (pas d'exemption personnelle dans de nombreux cas)
| Patrimoine net de la Suisse | 350 000 FRANCS SUISSES |
|---|---|
| Patrimoine net imposable (à titre d'exemple) | 350 000 FRANCS SUISSES |
| Base cantonale (illustratif) | ≈ CHF 350 |
| Facteur municipal | × (1 + 1.10) = 2.10 |
| Estimation de l'impôt sur la fortune | ≈ CHF 735 |
Cas E - Déménagement à l'intérieur de Zurich (taux Delta)
Comparaison entre la ville de Zurich (1,19) et la banlieue à faible coefficient multiplicateur (0,85) sur le même profil :
- Profil : Couple marié, deux enfants (allocations de 184 000 CHF)
- Patrimoine net avant abattements : 2 300 000 CHF
- Patrimoine net imposable : 2 116 000 CHF
- Base cantonale (à titre indicatif) : ≈ 3 700 CHF
| Ville de Zurich (1.19) | Banlieue (0.85) | |
|---|---|---|
| Facteur multiplicateur | (1 + 1.19) = 2.19 | (1 + 0.85) = 1.85 |
| Estimation de l'impôt sur la fortune | ≈ 8 103 CHF | ≈ 6 845 CHF |
| Delta annuel | ≈ CHF 1,258 (favorisant la banlieue) | |
Cas F - Portefeuille riche en liquidités ou effet de levier hypothécaire
Deux approches pour un propriétaire unique ayant la même propriété et le même patrimoine brut :
Stratégie 1 - Faible endettement
- Actifs : Appartement : 1 000 000 CHF ; liquidités/titres : 800 000 CHF
- Passif : Hypothèque 300 000 CHF
- Patrimoine net : 1 500 000 CHF
Stratégie 2 - Hypothèque plus élevée
- Actifs : Idem
- Passif : Hypothèque 600 000 CHF
- Patrimoine net : 1 200 000 CHF
Un effet de levier plus important peut réduire l'impôt sur la fortune, mais augmente les frais d'intérêt et le risque. Procéder à une évaluation globale (impôt sur le revenu, liquidités, taux d'intérêt).
Que faire ensuite ?
- Faites vos calculs avec l'outil Calculateur de l'impôt sur la fortune.
- Révision Stratégies de planification pour l'optimisation des résidents.
- Si vous êtes un contribuable transfrontalier, consultez la rubrique Guide du non-résident.