Guide de l'impôt sur les successions à Berne
Dernière mise à jour : 26 Oct 2025 - Auteur : Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
L'impôt sur les successions à Berne - Vue d'ensemble
Le canton de Berne (Kanton Bern) prélève une impôt cantonal sur les successions gérés par l'administration fiscale (Steuerverwaltung des Kantons Bern / Administration fiscale du canton de Berne). Les rendements sont généralement attendus dans un délai de 6 mois après le décès ; extension à fichier peuvent être accordées sur demande écrite et ne pas prolonger le délai de payer. Les successions des non-résidents sont imposées par le biais d'un Bern-situs champ d'application limité aux biens situés dans le canton. Pratique cantonale - succession ZGB
Faits marquants
Qui doit déposer une demande ?
- Les résidents : Les héritiers (ou un représentant) déposent un dossier lorsque des droits de succession peuvent être dus ou pour documenter des exemptions/évaluations.
- Non-résidents : Fichier s'il y a Bern-situs actifs (réels/tangibles) potentiellement imposables après exonérations.
- Signataire : Les héritiers collectivement ou un mandataire en vertu de Vollmacht / procuration.
Délais
- Retourner : Généralement exigible dans un délai de 6 mois de la mort (extensions écrites possibles).
- Paiement : A remettre avant la date indiquée sur le avis d'évaluation (généralement ~30 jours).
- Intérêt : Les soldes impayés après la date d'échéance s'accumulent.
Calcul
- Le ZGB détermine les héritiers et les parts ; Berne s'applique exonérations et taux par la classe d'héritiers.
- L'impôt est généralement calculé par bénéficiaire sur la part imposable.
- Non-résidents : Limiter la base à Bern-situs les actifs avec les dettes et les dépenses correspondantes.
Résidents et non-résidents - situation et champ d'application
| Catégorie | Ce qui est inclus | Notes |
|---|---|---|
| Résidents | La succession est déclarée à Berne ; les exemptions/réductions par catégorie d'héritiers déterminent l'assujettissement à l'impôt. | Le régime matrimonial, le testament/contrat, les usufruits et les legs déterminent l'attribution et les allègements. |
| Non-résidents | Bern-situs les biens immobiliers et les biens corporels physiquement situés dans le canton ; la plupart immobilisations incorporelles exclues, sauf si elles sont liées à un site commercial bernois. | Tenir à jour les actes, les enregistrements, les preuves d'entreposage et d'amarrage ; attribuer les dettes aux actifs bernois, le cas échéant. |
Formulaires de base et lieux de dépôt
Autorité fiscale de Berne
- Erbschaftssteuererklärung / Déclaration de succession (déclaration de succession) avec le tableau des actifs et des dettes.
- Erbenverzeichnis / Liste des héritiers (liste des héritiers).
- Écrites demande de prolongation (avant la date limite).
- Certificat de décharge fiscale après l'évaluation/le paiement (pour le registre foncier/les banques).
Info : be.ch/steuern
Pièces jointes typiques
- Acte de décès ; extrait du registre de l'état civil/de la famille.
- Testament ou contrat de succession ; documents de nomination/probation (le cas échéant).
- Estimations et relevés de banque/portefeuille à la date du décès ; extrait du registre foncier pour les biens immobiliers bernois.
- Preuves de relation pour demander des exemptions/taux réduits.
Points forts de la planification
Couples mariés et partenaires
- L'effet de levier classes d'héritiers exemptées (conjoint/partenaire enregistré ; souvent descendants directs).
- Aligner le régime des biens matrimoniaux sur le testament/contrat et les désignations de bénéficiaires.
Non-résidents et biens immobiliers
- Ne modéliser que le Bern-situs et les passifs y afférents.
- Obtenez des évaluations à temps ; prévoyez des liquidités pour la date d'échéance de l'évaluation.
FAQ
Les descendants directs sont-ils imposés à Berne ?
Ils bénéficient souvent de exonération/relief. Un dépôt peut toujours être nécessaire pour documenter l'exonération et l'évaluation.
Dois-je déposer une demande s'il n'y a pas de lien avec Berne ?
En général non. S'il n'existe ni domicile ni patrimoine bernois, il n'est généralement pas nécessaire de déposer une demande de succession bernoise.
Références
- Canton de Berne - Administration des impôts (Steuern) : conseils généraux sur l'impôt sur les successions et contacts.
- Législation cantonale bernoise - dispositions relatives à l'impôt sur les successions et les donations et dispositions d'exécution.
- Code civil suisse (CCS) - succession (héritiers, parts, legs, usufruits).
- Tribunal fédéral suisse et tribunaux cantonaux - jurisprudence relative à la succession/évaluation et pratique bernoise.