Guide des non-résidents pour l'impôt sur les successions à Berne
Dernière mise à jour : 26 Oct 2025 - Auteur : Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Droits de succession à Berne - Guide du non-résident
Pour les successions de défunts domiciliés à l'extérieur le canton de Berne (ou en dehors de la Suisse) qui possèdent Bern-situs actifs. Cette page explique qui doit déposer une déclaration, ce qui est imposable à Berne, comment limiter le calcul aux actifs bernois, les délais et les prolongations, le paiement et la liquidation de l'impôt, ainsi que des listes de contrôle pratiques.
Devez-vous déposer une demande en tant que non-résident ?
Qu'est-ce qui est considéré comme un bien de Bern-situs ?
| Type d'actif | Taxé par Berne ? | Notes |
|---|---|---|
| Biens immobiliers situés dans le canton de Berne | Oui | Maisons résidentielles, condominiums, terrains et propriétés commerciales à Berne. |
| Biens meubles corporels conservés à Berne | Oui | Véhicules, bateaux immatriculés/conservés à Berne, matériel, œuvres d'art physiquement entreposés dans le canton. |
| Actifs incorporels (actions, obligations, liquidités, courtage) | Généralement non | Généralement en dehors de l'assiette de Berne pour les non-résidents, à moins qu'un actif n'ait une valeur de référence. business situs à Berne (par exemple, établissement permanent). |
| Intérêts de l'entité (AG/GmbH/actions de partenariat) | Généralement non | Traités comme des biens incorporels. La transparence ne s'applique que lorsqu'un lien spécifique avec Berne ou un siège d'exploitation est établi par la pratique ou la loi. |
Comment Berne limite la taxe à la partie bernoise
- Succession imposable à Berne pour un non-résident comprend seulement Les actifs bernois, moins les déductions attribuables à ces actifs (par exemple, les hypothèques immobilières, les frais de vente, les frais d'administration locale).
- Coordination: Si des droits de succession étrangers s'appliquent, Berne peut toujours imposer les biens bernois ; l'exonération de la double imposition n'est possible que si elle est prévue par la législation ou les traités suisses.
- Héritiers exonérés: Le conjoint/partenaire enregistré et souvent les descendants directs bénéficient de l'exonération/de l'abattement, mais divulgation est généralement nécessaire pour documenter les exemptions et les valeurs des actifs.
En résumé, il faut calculer avec précision la part bernoise et ne pas inclure les biens non bernois pour un défunt non résident.
Délais, prolongations et paiement
| Objet | Calendrier | Notes |
|---|---|---|
| Déclaration de succession due | 6 mois après la mort | Déposer auprès de l'office bernois compétent (Steuerverwaltung / Administration fiscale) sur la base de la localisation de la propriété/du lien avec Berne. |
| Extension du dossier | Sur demande écrite avant la date d'échéance | Justifiez votre demande (par exemple, évaluations en cours). Prolongation du délai de dépôt n'est pas prolonger le délai de paiement une fois que la cotisation a été établie. |
| Paiement de la taxe | Au plus tard à la date indiquée sur le avis d'évaluation | L'autorité fixe généralement un délai d'environ 30 jours pour le paiement. Les intérêts de retard courent après la date d'échéance indiquée. |
| Attestation/certificat fiscal | Après évaluation/paiement | Demander un Steuerbescheinigung / attestation fiscale pour les transferts, les mises à jour du registre foncier ou les questions bancaires. |
Postes de base (accent sur les non-résidents)
Dépôts et documents à Berne
- Erbschaftssteuererklärung / Déclaration de succession - le rendement de l'héritage pour les actifs de Bern-situs.
- Erbenverzeichnis / Liste des héritiers - liste des héritiers/bénéficiaires avec leurs relations et contacts.
- Commentaires/Évaluations - les évaluations des biens de Berne ; les déclarations prouvant la localisation des biens.
- Vollmacht / Procuration - Procuration si un représentant dépose un dossier à Berne.
- Steuerbescheinigung / Attestation fiscale - l'acquittement de la taxe après dépôt/cotisation/paiement.
Rattachement à l'étranger/au pays d'origine
- Documents d'homologation/lettres de nomination et testaments/contrats du pays d'origine.
- Extraits du cadastre (Grundbuch) et les évaluations des biens immobiliers de Berne.
- Preuve de la localisation des biens matériels (stockage, immatriculation, amarrage) à Berne.
Joignez des traductions si nécessaire ; suivez la liste de contrôle de l'autorité sur votre avis.
Exemples rapides
Exemple - Chalet dans l'Oberland bernois pour les enfants
Un défunt non-résident possède un chalet à Berne et des investissements à l'étranger. La déclaration bernoise ne comprend que le chalet (et les dettes/coûts y afférents) ; les comptes étrangers sont exclus de l'assiette bernoise.
Exemple - Bateau entreposé sur le lac de Biel/Bienne jusqu'au neveu
Un bateau amarré dans le canton est transmis à un neveu. Le bateau est un bien corporel bernois et est inclus dans le calcul bernois même si le reste de la succession se trouve à l'étranger.
Liste de contrôle pour les non-résidents
Documents
- Certificat de décès ; lettres de nomination du pays d'origine ; toute autorité auxiliaire de Berne.
- Liste des Bern-situs avec des évaluations et des preuves de localisation.
- Testament/contrat ; désignation des bénéficiaires ; traductions si nécessaire.
Calculs et timing
- Calculer uniquement la partie bernoise ; appliquer les exonérations par catégorie d'héritiers.
- Cibler les 6 mois délai de dépôt ; demande de extension écrite si des évaluations sont en cours.
- Plan pour un certificat de décharge fiscale si une vente ou un changement de titre est prévu après le dépôt de la demande.
FAQ - Successions de non-résidents
Les non-résidents sont-ils imposés sur les comptes de courtage ?
En général, non. Les biens incorporels d'un non-résident (par exemple, les courtages, les actions, les liquidités) ne relèvent généralement pas du champ d'application de Berne, à moins qu'ils n'aient un lien avec l'activité de l'entreprise. business situs à Berne.
Dois-je déposer une demande s'il n'y a pas de biens bernois ?
En général, non. Si le défunt n'avait pas d'actifs bernois, il n'est généralement pas nécessaire de remplir une déclaration d'impôt sur les successions bernoises. Vérifiez soigneusement les titres et l'emplacement des biens.
Comment obtenir la preuve de la conclusion d'une vente ou d'un transfert ?
Après évaluation/paiement, demander un certificat de décharge fiscale (Steuerbescheinigung / attestation fiscale) de l'administration fiscale bernoise. Le registre foncier, les banques et les acheteurs peuvent l'exiger pour la clôture ou le changement de titre.
Que se passe-t-il si une déclaration de succession dans le pays d'origine n'est pas nécessaire ?
Il se peut que vous ayez encore besoin d'un dépôt bernois pour les avoirs bernois. Utilisez les tableaux/évaluations du pays d'origine à l'appui et demandez une extension du dépôt bernois si les évaluations sont en cours.