IRS Criminal Investigation Voluntary Disclosure Practice (VDP) (Pratique de divulgation volontaire de l'IRS)

L'IRS Criminal Investigation Voluntary Disclosure Practice (VDP) est une pratique de longue date administrée par l'IRS-CI. Elle permet aux contribuables qui ont volontairement n'ont pas respecté leurs obligations fiscales ou liées à l'impôt, un moyen de se manifester, de coopérer et d'obtenir une résolution civile. Une divulgation volontaire pas garantit l'immunité contre les poursuites ; toutefois, un véridique, opportun et complet la divulgation peut donner lieu à des poursuites pas est recommandée.

L'IRS insiste sur le fait que l'administration fiscale américaine repose sur le “respect volontaire”. Lorsque les contribuables ne s'y conforment pas volontairement, l'IRS peut imposer des sanctions civiles et pénales. Le PDV est conçu pour les situations de non-conformité volontaire ; si votre non-conformité était non volontaire, Dans ce cas, d'autres options (par exemple, les déclarations modifiées, les procédures en souffrance ou les procédures simplifiées de respect des obligations en matière de dépôt) peuvent s'avérer plus appropriées.

Qu'est-ce qu'une divulgation volontaire ?

Il y a divulgation volontaire lorsqu'un contribuable fournit une véridique, opportun et complet la divulgation de la non-conformité délibérée par le biais des procédures désignées de l'IRS et :

• Soumettre dans les délais tous les documents requis (y compris un Formulaire 2848 pour chaque contribuable et entité, si elle est représentée),
• coopère avec l'IRS pour déterminer les obligations fiscales correctes, et
• Payer intégralement - ou obtenir un accord de paiement échelonné intégral - l'impôt, les intérêts et toutes les pénalités applicables.

Une divulgation est considérée comme en temps utile s'il est reçu avant l'IRS a (1) entamé un examen civil ou une enquête criminelle, (2) reçu des informations d'un tiers (par exemple, un informateur, une autre agence gouvernementale, une assignation John Doe) alertant l'IRS de l'inobservation du contribuable, ou (3) obtenu des informations directement liées à l'inobservation spécifique dans le cadre d'une action d'exécution criminelle (par exemple, un mandat de perquisition ou une assignation à comparaître devant un jury d'accusation).

Qui peut divulguer (et qui ne peut pas)

Le PDV est une option de conformité pour les contribuables qui ont commis des délits fiscaux ou liés à la fiscalité et qui sont donc exposés à des poursuites pénales en raison d'infractions délibérées. Il s'agit généralement d'une pas pour les contribuables dont les problèmes ne sont pas volontaires (erreur, négligence ou malentendu de bonne foi) ; ces contribuables doivent envisager d'autres recours. En outre, le PDV pas s'appliquent aux contribuables ayant revenus de source illégale (revenus illégaux au regard de la loi fédérale, même s'ils sont légaux au regard de la loi de l'État).

Comment divulguer (processus actuel de haut niveau)

VDP utilise un demande en deux parties sur l'IRS Formulaire 14457:

1. Partie I - Contrôle préalable (vérification de l'éligibilité). Compléter la partie I de Formulaire 14457 et fax à l'IRS-CI à l'adresse suivante 844-253-5613. Si c'est un représentant qui présente le PDV, un formulaire séparé de demande d'aide doit être rempli. Formulaire 2848 est nécessaire pour chaque contribuable et chaque entité entrant dans la pratique. L'autorisation préalable détermine l'éligibilité mais ne garantit pas l'acceptation préliminaire.
2. Partie II - Demande (acceptation préliminaire). Après avoir reçu une lettre de pré-dédouanement, soumettre par voie électronique Partie II au sein de 45 jours. Si vous avez besoin de plus de temps, envoyez une demande de prolongation par courrier électronique à l'adresse suivante vdp@ci.irs.gov. (Une seule prolongation de 45 jours peut être accordée, au cas par cas).

L'IRS-CI examine la partie II pour décider si vous pouvez participer. En cas d'approbation, l'IRS-CI émet un Acceptation préliminaire et transmet le dossier au service civil de l'IRS pour examen. Un examinateur civil vous contactera. Vous devez coopérer pleinement, notamment en fournissant des documents et en reconnaissant avoir délibérément manqué à vos obligations. Le défaut de coopération peut entraîner révocation d'acceptation préliminaire.

Que se passe-t-il après l'acceptation préliminaire ?

• Les cas sont assignés pour un examen civil couvrant plusieurs années ; l'impôt, les intérêts et les pénalités civiles sont déterminés en vertu de la loi applicable et des directives du programme.
• Dans les affaires offshore, les pénalités FBAR et autres pénalités liées à la déclaration d'informations peuvent s'appliquer en fonction du cadre de résolution civile et des faits.
• Les questions sur le statut du précontrôle ou de l'acceptation préliminaire peuvent être adressées à vdp@ci.irs.gov. Après l'acceptation préliminaire, les demandes de renseignements sur l'état de la situation peuvent être adressées selon les instructions de l'IC (par exemple, à l'unité civile désignée).

La divulgation volontaire ne vous convient pas ?

Si votre situation n'était pas intentionnelle, envisagez d'autres solutions, telles que le dépôt de déclarations modifiées ou de déclarations en souffrance, ou l'utilisation de procédures pour les déclarations de renseignements en souffrance. Un conseiller qualifié peut vous aider à déterminer la voie à suivre en fonction de votre situation.

Rappels importants

• Une divulgation volontaire pas garantit automatiquement l'immunité contre les poursuites.
• Le précontrôle est une vérification de l'admissibilité ; il ne s'agit pas d'une autorisation de participer.
• Seulement un Une prolongation de 45 jours pour la partie II peut être accordée (sur demande écrite adressée à vdp@ci.irs.gov).
• Les revenus de source illégale ne sont pas éligibles au PDV.

Note : Pour les procédures les plus récentes et la révision actuelle du formulaire 14457, consultez le site web de l'IRS et les instructions relatives au formulaire 14457.