Pratica di divulgazione volontaria (VDP) dell'investigazione penale dell'IRS

L'IRS Criminal Investigation Voluntary Disclosure Practice (VDP) è una pratica di lunga data gestita dall'IRS-CI. Offre ai contribuenti che hanno volontariamente non hanno adempiuto agli obblighi fiscali o di natura fiscale, un'opportunità per farsi avanti, collaborare e perseguire una soluzione civile. Una dichiarazione volontaria non non garantire l'immunità dall'azione penale; tuttavia, una veritiero, tempestivo e completo la divulgazione può comportare un'azione penale non raccomandato.

L'IRS sottolinea che l'amministrazione fiscale degli Stati Uniti si basa sulla “compliance volontaria”. Quando i contribuenti non si adeguano volontariamente, l'IRS può imporre sanzioni civili e penali. La VDP è pensata per le situazioni di non conformità intenzionale; se la vostra non conformità è stata non doloso, Altre opzioni (ad esempio, dichiarazioni modificate, procedure di morosità o procedure di conformità semplificate) possono essere più appropriate.

Che cos'è una divulgazione volontaria?

Una voluntary disclosure si verifica quando un contribuente fornisce una veritiero, tempestivo e completo la divulgazione della non conformità intenzionale attraverso le procedure designate dall'IRS:

• Presenta tempestivamente tutta la documentazione richiesta (compresa una Modulo 2848 per ogni contribuente ed entità, se rappresentata),
• Cooperare con l'IRS per la determinazione dei debiti fiscali corretti, e
• Paga per intero, o ottiene un accordo di rateizzazione, l'imposta, gli interessi e le sanzioni applicabili.

Una divulgazione è considerata tempestivamente se viene ricevuto prima l'IRS ha (1) avviato un esame civile o un'indagine penale, (2) ricevuto informazioni da terzi (ad esempio, un informatore, un'altra agenzia governativa, una citazione di John Doe) che hanno messo in guardia l'IRS sull'inadempienza del contribuente, o (3) acquisito informazioni direttamente correlate alla specifica inadempienza da un'azione penale (ad esempio, un mandato di perquisizione o una citazione del gran giurì).

Chi può divulgare (e chi no)

La VDP è un'opzione di compliance per i contribuenti che hanno commesso reati fiscali o connessi al fisco e che quindi hanno un'esposizione penale dovuta a violazioni intenzionali. In genere è non per i contribuenti i cui problemi non erano intenzionali (errore, negligenza o incomprensione in buona fede); tali contribuenti dovrebbero considerare rimedi alternativi. Inoltre, la VDP non non si applicano ai contribuenti con reddito da fonte illegale (reddito illegale secondo la legge federale, anche se legale secondo la legge statale).

Come divulgare (processo attuale di alto livello)

VDP utilizza un applicazione in due parti sul fisco Modulo 14457:

1. Parte I - Preclearance (verifica dell'idoneità). Completare la Parte I di Modulo 14457 e fax all'IRS-CI all'indirizzo 844-253-5613. Se il VDP è presentato da un rappresentante, un documento separato Modulo 2848 è richiesta per ogni contribuente ed entità che accede alla pratica. La pre-autorizzazione determina l'ammissibilità ma non garantisce accettazione preliminare.
2. Parte II - Domanda (accettazione preliminare). Dopo aver ricevuto una lettera di preclearance, inviare elettronicamente Parte II all'interno 45 giorni. Se è necessario più tempo, inviare una richiesta di proroga via e-mail a vdp@ci.irs.gov. (È possibile concedere una sola proroga di 45 giorni, caso per caso).

L'IRS-CI esamina la Parte II per decidere se si può partecipare. In caso di approvazione, l'IC emette un Accettazione preliminare e inoltra il caso all'ufficio civile dell'IRS per l'esame. Un esaminatore civile vi contatterà. Dovete collaborare pienamente, fornendo anche i documenti e riconoscendo l'inadempienza intenzionale. La mancata collaborazione può comportare revoca di accettazione preliminare.

Cosa aspettarsi dopo l'accettazione preliminare

• I casi vengono assegnati per un esame civile che copre più anni; le imposte, gli interessi e le sanzioni civili vengono determinati in base alla legge applicabile e alla guida del programma.
• Nelle questioni offshore, le sanzioni per l'FBAR e altre informazioni possono essere applicate in base al quadro di risoluzione civile e ai fatti.
• Le domande sullo stato della preclearance o dell'accettazione preliminare possono essere rivolte a vdp@ci.irs.gov. Dopo l'accettazione preliminare, le richieste di informazioni sullo stato possono essere indirizzate secondo le istruzioni dell'informatore scientifico (ad esempio, all'unità civile designata).

La divulgazione volontaria non fa per voi?

Se la situazione non era dolosa, si possono prendere in considerazione alternative come la presentazione di dichiarazioni emendate o scadute o l'utilizzo di procedure per la presentazione di informazioni in ritardo. Un consulente qualificato può aiutarvi a determinare il percorso più appropriato in base alla vostra situazione.

Promemoria importanti

• Una divulgazione volontaria non non garantire automaticamente l'immunità dall'azione penale.
• La preclearance è una verifica di ammissibilità, non è un'approvazione a partecipare.
• Solo uno Può essere concessa una proroga di 45 giorni per la Parte II (previa richiesta scritta a vdp@ci.irs.gov).
• Il reddito da fonte illegale non è ammissibile al VDP.

Nota: per le procedure più recenti e l'attuale revisione del modulo 14457, consultare il sito web dell'IRS e le istruzioni per il modulo 14457.