Procedure di presentazione di FBAR in ritardo (DFSP)

Cos'è il DFSP. Le procedure di presentazione dell'FBAR per morosità consentono ad alcuni contribuenti di presentare l'FBAR in ritardo (modulo FinCEN 114) senza incorrere in sanzioni per l'FBAR quando sono soddisfatte specifiche condizioni. L'FBAR è un documento informativo del Titolo 31 separato dalla dichiarazione dei redditi; esso rivela i conti bancari e finanziari esteri quando il valore massimo aggregato ha superato $10,000 in qualsiasi momento dell'anno.

Quando il DFSP è appropriato. Il DFSP è generalmente disponibile se (i) l'omissione della presentazione degli FBAR è stata non doloso, (ii) il reddito dai conti esteri è stato correttamente dichiarato nelle dichiarazioni dei redditi statunitensi e le imposte sono state pagate, e (iii) non siete sottoposti a un esame civile dell'IRS o a un'indagine penale. Se il reddito dei conti è stato non segnalato, il DFSP non è la strada giusta: considerate invece le Streamlined Filing Compliance Procedures o altri rimedi.

Come presentare una domanda nel quadro del DFSP. Presentare ogni FBAR mancante per via elettronica tramite il sistema BSA e-Filing (modulo FinCEN 114) e includere una breve dichiarazione che spieghi il motivo del ritardo. Utilizzare i tassi di cambio di fine anno del Tesoro statunitense per convertire le valute estere e riportare i valori massimi dei conti in dollari statunitensi interi. Il DFSP non richiede la modifica della dichiarazione dei redditi se il reddito è già stato dichiarato.

Sanzioni e revisione. Quando i criteri del DFSP sono soddisfatti, l'IRS ha indicato che in genere non imporre sanzioni FBAR per gli anni presentati in ritardo. La presentazione rimane soggetta a revisione; se i fatti dimostrano l'inammissibilità (ad esempio, reddito non dichiarato o condotta intenzionale), possono essere applicate sanzioni e può essere richiesta un'altra procedura.

Conservazione dei registri e ambito di applicazione. Conservare il supporto FBAR (dichiarazioni che mostrano i saldi di picco, la proprietà, i numeri di conto e i dettagli dell'istituto) per almeno cinque anni dalla data di scadenza dell'FBAR. Il DFSP può coprire più anni di morosità. I conti includono depositi, intermediazioni, alcuni fondi comuni e alcuni contratti di assicurazione/annualità con valore in contanti presso istituzioni estere; anche l'autorità di sola firma può essere segnalata.

Le prossime tappe pratiche. Elencare tutti i conti esteri per anno, determinare il saldo più alto di ciascun conto, aggregare per anno, convertire in USD e confermare che il reddito di tali conti è stato riportato nelle relative dichiarazioni fiscali. Se sono stati omessi dei redditi, prima di presentare la dichiarazione valutare l'opzione Streamlined piuttosto che DFSP.