Verfahren zur Einreichung säumiger FBARs (DFSP)

Was DFSP ist. Die Delinquent FBAR Submission Procedures ermöglichen es bestimmten Steuerzahlern, verspätete FBARs (FinCEN Form 114) ohne FBAR-Strafen einzureichen, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind. FBAR ist eine von der Einkommenssteuererklärung getrennte Informationsanmeldung nach Titel 31; sie legt ausländische Bank- und Finanzkonten offen, wenn der Gesamtwert den Höchstwert von $10,000 zu jeder Zeit des Jahres.

Wann DFSP angemessen ist. DFSP ist in der Regel verfügbar, wenn (i) Ihr Versäumnis, FBARs einzureichen, auf unfreiwillig, (ii) die Einkommen die Einkünfte aus den ausländischen Konten ordnungsgemäß in Ihren US-Steuererklärungen angegeben und alle Steuern gezahlt wurden und (iii) gegen Sie keine zivilrechtlichen oder strafrechtlichen Ermittlungen des IRS laufen. Wenn die Einkünfte aus den Konten nicht gemeldet haben, ist das DFSP nicht der richtige Weg. Ziehen Sie stattdessen die Streamlined Filing Compliance Procedures oder andere Abhilfemaßnahmen in Betracht.

Wie Sie unter DFSP einreichen. Reichen Sie jede fehlende FBAR elektronisch über das BSA e-Filing System (FinCEN Form 114) ein und fügen Sie eine kurze Erklärung über den Grund für die verspätete Abgabe bei. Verwenden Sie die Wechselkurse des US-Finanzministeriums zum Jahresende, um ausländische Währungen umzurechnen, und geben Sie die maximalen Kontowerte in ganzen US-Dollars an. Das DFSP erfordert keine Änderung Ihrer Einkommensteuererklärung, wenn das Einkommen bereits gemeldet wurde.

Sanktionen und Überprüfung. Wenn die DFSP-Kriterien erfüllt sind, wird der IRS in der Regel nicht FBAR-Strafen für die zu spät eingereichten Jahre zu verhängen. Die Einreichungen werden weiterhin überprüft. Wenn die Fakten die Unzulässigkeit belegen (z.B. nicht gemeldetes Einkommen oder vorsätzliches Verhalten), können Strafen geltend gemacht werden und ein anderes Verfahren erforderlich sein.

Aufzeichnungen & Umfang. Bewahren Sie die FBAR-Unterlagen (Kontoauszüge mit Angaben zu Höchstsalden, Eigentumsverhältnissen, Kontonummern und Institutsangaben) für mindestens fünf Jahre nach dem Fälligkeitsdatum der FBAR auf. DFSP kann mehrere Jahre abdecken. Zu den Konten gehören Einlagenkonten, Maklerkonten, bestimmte Poolfonds und einige Versicherungs- und Rentenverträge mit Bargeldwert bei ausländischen Instituten; auch reine Unterschriftsvollmachten können meldepflichtig sein.

Praktische nächste Schritte. Führen Sie alle ausländischen Konten nach Jahr auf, ermitteln Sie den höchsten Saldo jedes Kontos, fassen Sie ihn nach Jahr zusammen, rechnen Sie ihn in USD um und bestätigen Sie, dass das Einkommen von diesen Konten in den entsprechenden Steuererklärungen angegeben wurde. Falls Einkünfte nicht angegeben wurden, prüfen Sie vor der Einreichung, ob Sie das Streamlined-Verfahren oder das DFSP-Verfahren bevorzugen.