Vereinfachte Einreichungsprozeduren für Privatpersonen

Die vereinfachten Verfahren zur Einhaltung der Vorschriften für die Einreichung von Anträgen (“vereinfachte Verfahren”) beschrieben können Steuerzahler in Anspruch nehmen, die bescheinigen, dass sie es versäumt haben, ausländische Finanzanlagen zu melden und alle für diese Anlagen fälligen Steuern zu zahlen nicht vorsätzlich war. Die Verfahren sind so konzipiert, dass sie Steuerzahler in solchen Situationen (i) eine vereinfachte Methode für die Einreichung geänderter oder verspäteter Steuererklärungen und (ii) Bedingungen für die Begleichung ihrer Steuer- und Strafverpflichtungen.

Das ursprünglich am 1. September 2012 angebotene gestraffte Verfahren wurde 2014 erweitert und modifiziert, um einer größeren Gruppe von US-Steuerzahlern, einschließlich bestimmter in den USA ansässiger Personen, gerecht zu werden und um die frühere Schwelle von $1.500 Steuerschulden und den vorherigen Fragebogen zur Risikobewertung abzuschaffen. Die gestrafften Verfahren sind unabhängig von dem inzwischen eingestellten Offshore Voluntary Disclosure Program (OVDP), das am 28. September 2018 endete.

Berechtigung und Zertifizierung

• Nicht vorsätzlicher Standard: Fahrlässigkeit, Unachtsamkeit oder gutgläubiges Missverstehen des Gesetzes (keine vorsätzliche Nichteinhaltung).
• Steuerzahler müssen eine unterzeichnete Bescheinigung einreichen, in der die Fakten und Umstände erläutert werden.
• Eine gültige SSN/ITIN ist erforderlich; eine ITIN kann in der Regel beantragt und bei Bedarf der Einreichung beigefügt werden.
• Nicht wählbar: Steuerzahler, gegen die der IRS derzeit eine zivilrechtliche Prüfung für ein betroffenes Jahr durchführt, oder gegen die Anzeichen für vorsätzliches Verhalten oder strafrechtliche Ermittlungen vorliegen.

Hinweise und Vorsichtsmaßnahmen

• “Stille” Einreichungen (Änderung von Steuererklärungen oder verspätete Einreichung von FBARs außerhalb eines anerkannten Verfahrens) können zu Untersuchungen und Strafen führen.
• Die vereinfachte Einreichung unterliegt der Überprüfung durch den IRS. Die IRS kann einen Antrag in der eingereichten Form akzeptieren, weitere Informationen anfordern oder zusätzliche Steuern/Strafen geltend machen, wenn die Fakten die Berechtigung nicht unterstützen.

Verfahren für die verspätete Einreichung von FBAR

Die Delinquent FBAR Submission Procedures (DFSP) erlauben es bestimmten Steuerzahlern, ihre FBARs verspätet einzureichen, wenn die zugrundeliegenden Einkünfte aus den ausländischen Konten ordnungsgemäß gemeldet und in den US-Steuererklärungen versteuert wurden, keine zivilrechtliche Untersuchung oder strafrechtliche Ermittlung läuft und das Versäumnis der Einreichung nicht vorsätzlich war.

Wichtige Punkte

• Reichen Sie die fehlenden FBARs elektronisch über das BSA e-Filing System ein und fügen Sie eine kurze Erklärung über den Grund für die verspätete Einreichung bei.
• Wenn die Zulassungskriterien erfüllt sind, wird der IRS im Allgemeinen keine FBAR-Strafen im Rahmen des DFSP verhängen. Wenn andere Probleme vorliegen (z.B. nicht gemeldetes Einkommen), kann ein anderer Weg (z.B. Streamlined) angemessener sein.
• Bewahren Sie die Belege für mindestens fünf Jahre ab dem Fälligkeitsdatum der FBAR auf.

Verfahren für die Einreichung von säumigen internationalen Informationsmeldungen

Die Delinquent International Information Return Submission Procedures (DIIRSP) befassen sich mit verspäteten oder zuvor nicht eingereichten internationalen Steuererklärungen (z.B. die Formulare 3520/3520-A, 5471, 8858, 8865, 8938) bei nicht vorsätzlicher Nichteinhaltung. Die Steuerzahler reichen die verspäteten Formulare gegebenenfalls zusammen mit einer Erklärung über einen triftigen Grund ein.

Wichtige Updates

• Der IRS kann Bußgelder verhängen für verspätete internationale Steuererklärungen, selbst wenn eine Erklärung über einen triftigen Grund beigefügt ist; ein Strafnachlass erfolgt nicht automatisch.
• Die Einreichungen sollten vollständig sein und mit den entsprechenden geänderten oder ursprünglichen Einkommensteuererklärungen übereinstimmen. Rechnen Sie mit weiterer Korrespondenz, wenn die IRS zusätzliche Informationen anfordert.
• Wenn mehrere Regelungen anwendbar sein könnten (z.B. Streamlined vs. DIIRSP), lassen Sie sich bei der Auswahl des geeigneten Weges beraten.

IRS Criminal Investigation Praxis der freiwilligen Offenlegung

Die IRS Criminal Investigation Voluntary Disclosure Practice (VDP) bietet einen Weg für Steuerzahler, deren Gesetzesverstöße möglicherweise mit vorsätzlich Verhalten zu melden, zu kooperieren und auf eine zivilrechtliche Lösung hinzuarbeiten. Eine freiwillige Anzeige garantiert keine Immunität vor Strafverfolgung, aber rechtzeitige, wahrheitsgemäße und vollständige Anzeigen sind ein Faktor, den die CI bei der Ausübung des strafrechtlichen Ermessens berücksichtigt.

Prozessübersicht (hohe Ebene)

• Preclearance (Formular 14457, Teil I): Vorgelegt bei CI, um die vorläufige Förderfähigkeit zu bestimmen.
• Vorläufige Annahme und Einreichung (Formular 14457, Teil II): Eine ausführliche Schilderung und Kooperationsverpflichtungen werden vorgelegt; der Fall wird zur zivilrechtlichen Prüfung und Erledigung weitergeleitet.
• Rahmen für zivile Lösungen: Betrifft in der Regel mehrere Steuerjahre. Zivilrechtliche Strafen können die zivilrechtliche Betrugsstrafe (für mindestens ein Jahr), Genauigkeitsstrafen oder Strafen wegen Nicht-Einreichung/Zahlung für andere Jahre und - in Offshore-Fällen - eine vorsätzliche FBAR-Strafe (oft für ein Jahr) umfassen, abhängig von den Fakten und den aktuellen IRS-Richtlinien.
• Eine umfassende Zusammenarbeit ist erforderlich, einschließlich der Bereitstellung von Unterlagen, geänderten Steuererklärungen und Zahlungsvereinbarungen für Steuern, Zinsen und Strafen.

VDP ist in der Regel unangebracht, wenn das Verhalten nicht vorsätzlich war (die vereinfachten Verfahren sind möglicherweise besser geeignet). Wenn CI bereits eine Untersuchung eingeleitet hat, ist eine freiwillige Offenlegung möglicherweise nicht möglich.

IRS Criminal Investigation (Überblick)

IRS Criminal Investigation (CI) ist die Strafverfolgungsbehörde des IRS, die potenzielle kriminelle Verstöße gegen das Steuergesetz (Internal Revenue Code) und damit verbundene Finanzverbrechen untersucht. Die CI nutzt Datenanalysen und die Zusammenarbeit mit nationalen und internationalen Partnern. Anzeichen für Vorsatz, Betrug oder behinderndes Verhalten können dazu führen, dass die CI sich für die Angelegenheit interessiert.

Wenn Sie glauben, dass Ihr Sachverhalt auf vorsätzliches Verhalten hindeuten könnte, tun Sie nicht “stille” Steuererklärungen einreichen. Lassen Sie sich umgehend rechtlich und steuerlich beraten, um zu beurteilen, ob eine freiwillige Offenlegung oder ein anderer Sanierungsweg angemessen ist.