Procédures de conformité simplifiées pour les particuliers

Les procédures simplifiées de conformité en matière de dépôt (“procédures simplifiées”) décrite ci-dessous sont disponibles pour les contribuables qui certifient qu'ils n'ont pas déclaré leurs actifs financiers étrangers et qu'ils ont payé tous les impôts dus au titre de ces actifs. n'était pas volontaire. Les procédures sont conçues pour fournir contribuables dans de telles situations avec (i) une méthode simplifiée pour déposer des déclarations modifiées ou en retard et (ii) des conditions pour résoudre leurs obligations en matière d'impôts et de pénalités.

Proposées à l'origine le 1er septembre 2012, les procédures simplifiées ont été étendues et modifiées en 2014 afin d'accueillir un groupe plus large de contribuables américains, y compris certains résidents américains, et de supprimer l'ancien seuil de $1 500 d'impôts dus et le questionnaire d'évaluation des risques antérieur. Les procédures simplifiées sont distinctes de l'Offshore Voluntary Disclosure Program (OVDP), qui a pris fin le 28 septembre 2018.

Éligibilité et certification

• Norme non intentionnelle : négligence, inadvertance ou incompréhension de bonne foi de la loi (pas de non-respect intentionnel).
• Les contribuables doivent présenter une attestation de non-contravention signée expliquant les faits et les circonstances.
• Un SSN/ITIN valide est requis ; un ITIN peut généralement être demandé et joint à la demande si nécessaire.
• Non éligible : Contribuables faisant actuellement l'objet d'un examen civil de l'IRS pour une année couverte, ou présentant des indices de conduite délibérée ou d'enquête criminelle.

Notes et précautions

• “Les déclarations ”discrètes" (modification des déclarations ou soumission tardive des FBAR en dehors d'une procédure reconnue) peuvent donner lieu à des examens et à des sanctions.
• Les demandes simplifiées sont soumises à l'examen de l'IRS. L'IRS peut accepter une demande telle qu'elle a été déposée, demander un complément d'information ou imposer des taxes/pénalités supplémentaires si les faits ne justifient pas l'éligibilité.

Procédures de soumission de FBAR en retard

Les procédures de soumission de FBAR en retard (Delinquent FBAR Submission Procedures - DFSP) permettent à certains contribuables de déposer des FBAR en retard lorsque les revenus sous-jacents des comptes étrangers ont été correctement déclarés et que l'impôt a été payé dans leurs déclarations américaines, qu'aucun examen civil ou enquête criminelle n'est en cours et que le manquement à l'obligation de dépôt n'était pas délibéré.

Points clés

• Déposer les FBAR manquantes par voie électronique via le système BSA e-Filing et inclure une brève déclaration expliquant la raison du retard.
• Lorsque les critères d'éligibilité sont remplis, l'IRS n'impose généralement pas de pénalités FBAR dans le cadre de la DFSP. Si d'autres problèmes se posent (par exemple, des revenus non déclarés), une autre voie (par exemple, la voie simplifiée) peut s'avérer plus appropriée.
• Conserver les documents justificatifs pendant au moins cinq ans à compter de la date d'échéance de la FBAR.

Procédures de soumission des déclarations internationales en retard

Les procédures de soumission des déclarations d'informations internationales en retard (DIIRSP) concernent les déclarations d'informations internationales en retard ou non produites précédemment (par exemple, les formulaires 3520/3520-A, 5471, 8858, 8865, 8938) dans les cas d'inobservation non délibérée. Les contribuables soumettent les formulaires en retard accompagnés, le cas échéant, d'une déclaration de motif raisonnable.

Mises à jour importantes

• L'IRS peut évaluer les sanctions pour les déclarations d'informations internationales en retard, même lorsqu'une déclaration de motif raisonnable est incluse ; l'allègement des pénalités n'est pas automatique.
• Les demandes doivent être complètes et cohérentes avec les déclarations de revenus originales ou modifiées correspondantes. Attendez-vous à recevoir une correspondance de suivi si l'IRS demande des informations supplémentaires.
• Lorsque plusieurs régimes sont susceptibles de s'appliquer (par exemple, le régime simplifié ou le RDIE), il convient de demander conseil pour choisir la voie la plus appropriée.

Enquête criminelle de l'IRS Pratique de la divulgation volontaire

La pratique de divulgation volontaire de l'enquête criminelle de l'IRS (Voluntary Disclosure Practice - VDP) offre une voie aux contribuables dont la non-conformité peut avoir impliqué volontaire La divulgation volontaire ne garantit pas l'immunité contre les poursuites. Une divulgation volontaire ne garantit pas l'immunité contre les poursuites, mais les divulgations opportunes, véridiques et complètes sont un facteur que CI prend en compte dans l'exercice de son pouvoir d'appréciation en matière de poursuites.

Aperçu du processus (haut niveau)

• Cautionnement préalable (formulaire 14457, partie I) : Soumis à l'IC pour déterminer l'éligibilité préliminaire.
• Acceptation préliminaire et soumission (formulaire 14457, partie II) : Une description détaillée et des engagements de coopération sont fournis ; l'affaire est transférée pour examen civil et résolution.
• Cadre de résolution civile : Elles couvrent généralement plusieurs années fiscales. Les sanctions civiles peuvent inclure la pénalité civile pour fraude (sur au moins une année), des pénalités liées à l'exactitude ou au défaut de déclaration ou de paiement pour d'autres années et, dans les cas offshore, une pénalité FBAR pour faute intentionnelle (souvent appliquée à une année), sous réserve des faits et des orientations actuelles de l'IRS.
• Une coopération totale est requise, y compris la fourniture de documents, de déclarations modifiées et d'arrangements pour le paiement de l'impôt, des intérêts et des pénalités.

Le PDV n'est généralement pas approprié lorsque la conduite n'était pas délibérée (les procédures simplifiées peuvent être mieux adaptées). Si l'autorité de contrôle a déjà ouvert une enquête, il se peut qu'une divulgation volontaire ne soit pas possible.

Enquête criminelle de l'IRS (vue d'ensemble)

L'IRS Criminal Investigation (CI) est la branche de l'IRS chargée de l'application de la loi qui enquête sur les violations criminelles potentielles de l'Internal Revenue Code et sur les délits financiers connexes. L'investigation criminelle s'appuie sur l'analyse de données et la coopération avec des partenaires nationaux et internationaux. Les indicateurs d'intentionnalité, les signes de fraude ou les comportements obstructifs peuvent amener l'IRS à s'intéresser à des questions relevant de l'enquête criminelle.

Si vous pensez que vos faits pourraient impliquer une conduite délibérée, faites ce qui suit pas produire des déclarations “discrètes”. Demandez rapidement des conseils juridiques et fiscaux pour déterminer si une divulgation volontaire ou un autre moyen de remédier à la situation est approprié.