Guide de l'impôt sur la fortune en Allemagne
Guide de l'impôt sur la fortune en Allemagne et risque de réintroduction (vue historique et actuelle)
1. Evolution historique et arrêt de la Cour constitutionnelle
L'Allemagne disposait d'une impôt sur la fortune (Vermögenssteuer) en vigueur jusqu'en 1996. Cette loi trouve son origine dans des formes antérieures d'imposition sur la fortune remontant au 19e et au début du 20e siècle (par exemple, la Ergänzungssteuergesetz prussienne). Le 22 juin 1995, La Cour constitutionnelle fédérale (Bundesverfassungsgericht) a rendu la décision suivante 2 BvL 37/91, La Cour a déclaré inconstitutionnelle la forme actuelle de l'impôt sur la fortune. La Cour a estimé, entre autres, que les méthodes d'évaluation des différents types d'actifs (notamment l'immobilier par rapport aux actifs financiers) violaient le principe d'égalité prévu par la loi fondamentale (Grundgesetz, article 3). Le concept de “rendement imputé” (Soll-Ertrag), qui, selon la Cour, doit servir de base plutôt que de taxer la substance patrimoniale pure, était également pertinent. Après cet arrêt, l'impôt sur la fortune a été effectivement suspendu. En 1996, la loi existait toujours techniquement mais n'était plus appliquée (la dernière collecte a eu lieu en 1996).2. Débat actuel et opinion publique
L'idée de réintroduire un impôt sur la fortune refait régulièrement surface dans le débat politique allemand. Des partis tels que le SPD, les Verts et la Gauche ont inclus des propositions dans leurs programmes. Les opposants invoquent l'équité, les difficultés d'évaluation, l'impact économique et le risque de fuite des capitaux. Depuis environ 2019, Des enquêtes ont montré qu'une majorité constante de la population allemande est favorable à une réintroduction, en particulier pour les personnes fortunées. Exemples :- Dans une enquête Forsa pour Stern en juillet 2024, 62 % des Allemands sont favorables à un impôt sur la fortune des particuliers et des entreprises dont le patrimoine est supérieur à 1 million d'euros.
- Selon le ARD-Deutschlandtrend (avril 2025), 69 % des personnes interrogées sont favorables à des prélèvements/impôts supplémentaires sur les patrimoines “élevés”.
- Une enquête réalisée en 2019 auprès de personnes disposant d'un patrimoine supérieur à 100 000 euros a révélé que 76 % a soutenu l'idée d'un impôt sur la fortune pour les personnes possédant plus d'un million d'euros. Handelsblatt.
3. Formes et caractéristiques possibles
- Seuils / Exemptions : Il est probable que seuls les patrimoines nets très élevés (par exemple > 1 million d'euros, ou nettement plus) donneraient lieu à l'application de la taxe.
- Base d'évaluation : Biens immobiliers, actifs financiers, intérêts commerciaux ; une évaluation uniforme est essentielle, compte tenu des préoccupations constitutionnelles passées (arrêt de 1995).
- Structure tarifaire : Il peut être uniforme ou progressif, avec des règles spéciales pour les actifs des entreprises afin d'éviter d'endommager le capital productif.
- Récurrents ou ponctuels : Certaines propositions envisagent un impôt annuel sur la fortune, d'autres un “prélèvement sur la fortune” (Vermögensabgabe) en une seule fois.
- Rapports et conformité : Plus de transparence, de meilleures données ; suivi des actifs nationaux/étrangers ; traitement des entités juridiques ; réduction des litiges en matière d'évaluation.
4. Implications pour les détenteurs d'actifs/de patrimoine
- Des charges fiscales potentiellement plus élevées pour les propriétaires de biens immobiliers, d'actions d'entreprises et de portefeuilles financiers.
- Les actifs illiquides (par exemple, les biens immobiliers, les œuvres d'art, les objets de collection) pourraient créer des problèmes de trésorerie si la taxe est récurrente.
- Exigence d'une documentation détaillée et d'une évaluation des actifs ; risque de litiges avec les autorités fiscales.
- des changements possibles dans les stratégies d'investissement en faveur d'actifs plus faciles à évaluer ou situés en dehors de l'Allemagne.
- La planification juridique et structurelle pourrait atténuer certains risques (sociétés holding, fiducies, stratégies d'évaluation).
5. Comment se préparer à l'avance
- Faites le point sur vos actifs : ce que vous possédez, où, sous quelle forme (immobilier, entreprise, finances, biens de luxe, etc.), et comment ils sont actuellement évalués.
- Envisager une restructuration de la propriété (entités juridiques, juridictions) afin d'améliorer l'efficacité de l'évaluation et des rapports.
- Garantir des liquidités suffisantes pour faire face à d'éventuelles obligations en matière d'impôt sur la fortune.
- Travailler avec des conseillers fiscaux/juridiques qui comprennent les réglementations allemandes et internationales.
- Suivre les propositions législatives : seuils, taux et définitions. Évaluer l'impact à un stade précoce si des projets de loi voient le jour.
6. Actions possibles
Compte tenu du précédent historique, du cadre constitutionnel et du soutien stable de l'opinion publique, il est fort possible qu'une forme d'impôt sur la fortune soit réintroduite en Allemagne à l'avenir. Il est judicieux de s'y préparer dès maintenant afin que les propriétaires d'actifs ne soient pas pris au dépourvu.Consulter nos experts fiscaux
ou utiliser notre Calculateur d'exposition à l'impôt sur la fortune pour estimer l'impact potentiel sur votre portefeuille.
Avis de non-responsabilité : Ce guide fournit des informations générales. Il ne s'agit pas d'un conseil juridique ou fiscal. Consultez-nous toujours sur votre situation spécifique et tenez-vous au courant des nouveaux développements législatifs.