Impôt suisse sur le revenu pour les citoyens américains résidant en Suisse
Impôt suisse sur le revenu pour les citoyens américains résidant en Suisse
Cette page explique comment les citoyens américains qui vivent en Suisse sont imposés en vertu du droit suisse, comment les revenus et la fortune mondiaux sont traités, et comment la convention de double imposition entre les États-Unis et la Suisse (CDI) interagit avec les obligations fiscales des États-Unis.
Il ne s'agit pas d'un conseil juridique ou fiscal. Il s'agit d'un aperçu général. Les lois et les pratiques varient d'un canton à l'autre. Consultez un conseiller fiscal suisse et américain qualifié pour obtenir des conseils adaptés à votre situation.
1) Assujettissement illimité à l'impôt suisse (La force de frappe est inébranlable)
Lorsqu'un citoyen américain réside en Suisse (domicile ou résidence habituelle), il est soumis aux règles suivantes responsabilité fiscale illimitée. Suisse impôts :- Revenu mondialLes revenus de l'emploi : emploi, travail indépendant, bénéfices de l'entreprise, pensions, dividendes, intérêts, loyers, etc.
- Actifs mondiaux: soumis à l'impôt cantonal/communal suisse sur la fortune.
2) Interaction avec le système fiscal américain
Les citoyens américains restent soumis à l'impôt fédéral américain sur le revenu pour les éléments suivants revenu mondial, même lorsqu'ils vivent à l'étranger. Cela crée un risque de double imposition :- Suisse : impôts sur le revenu et la fortune au niveau mondial.
- États-Unis : imposition des revenus mondiaux indépendamment de la résidence.
3) Allégement grâce à la convention de double imposition entre les États-Unis et la Suisse (CDI)
La CDI coordonne les droits d'imposition et prévoit des mécanismes pour éviter la double imposition.Dispositions clés
- Revenu de l'emploi: Taxé là où le travail est effectué (en Suisse, si le travail est effectué en Suisse).
- Bénéfices des entreprises: Imposable en Suisse, sauf si elle est attribuable à un établissement stable à l'étranger.
- Pensions:
- Prestations de sécurité sociale : généralement imposables en Suisse (pays de résidence).
- Pensions professionnelles (2e pilier) : La Suisse peut imposer les distributions.
- Pensions/rentes privées : la répartition dépend des règles de la convention.
- Immobilier: Imposable dans le pays où le bien est situé.
- Dividendes, intérêts, redevances: La Suisse peut prélever une retenue ; des taux réduits s'appliquent en vertu de la CDI.
4) Mécanismes d'allègement de la double imposition
En Suisse
La Suisse applique la exemption avec progression pour certains revenus de source étrangère, ou accorde des crédits pour les retenues à la source étrangères.Aux États-Unis
Les citoyens américains peuvent demander la Crédit d'impôt étranger (CIE) pour les impôts suisses payés, sous réserve des règles américaines. Certains peuvent également bénéficier de la Exclusion des revenus gagnés à l'étranger (FEIE), mais beaucoup s'en remettent principalement à la FTC.5) Exemples pratiques
Exemple A : Emploi en Suisse
- Salaire imposé en Suisse en vertu du droit suisse.
- Relevé à nouveau dans le retour des États-Unis.
- L'impôt suisse peut généralement être déduit de l'impôt américain par l'intermédiaire de la FTC.
Exemple B : Revenus de placements en Suisse
- Intérêts/dividendes imposés en Suisse (imposition ordinaire/retenue à la source).
- Également imposable aux États-Unis, avec possibilité de recours auprès de la FTC.
Exemple C : Bien locatif américain
- Les revenus locatifs provenant de biens américains restent imposables aux États-Unis en vertu de la convention.
- La Suisse l'exonère mais l'inclut dans la progression (en augmentant le taux d'imposition sur les autres revenus).
6) Impôt sur la fortune en Suisse
La Suisse impose une impôt cantonal/communal sur la fortune sur le patrimoine mondial. Les biens immobiliers étrangers et les établissements permanents à l'étranger sont exonérés, mais inclus dans la progression. Les États-Unis n'ayant pas d'impôt sur la fortune, aucun crédit n'est disponible. Bien qu'il s'agisse d'une charge supplémentaire, les montants sont généralement modestes par rapport à l'impôt sur le revenu.7) Exigences de conformité
- Suisse: Déclaration annuelle obligatoire, indiquant les revenus et les actifs dans le monde entier.
- États-Unis: Continuer à remplir les déclarations fédérales, ainsi que le formulaire FBAR (FinCEN 114) et le formulaire FATCA 8938 pour les comptes/actifs étrangers.
- Coordination: Maintenir la documentation des impôts suisses payés afin de réclamer des crédits américains.
Conclusion
Un citoyen américain résidant en Suisse est pleinement imposable dans les deux pays sur son revenu mondial. La CDI entre les États-Unis et la Suisse répartit les droits d'imposition et prévoit des allègements, mais les obligations de conformité demeurent dans les deux juridictions. Une coordination minutieuse des déclarations suisses et américaines est essentielle pour éviter la double imposition et les pénalités.