Outre les règles générales relatives à l'impôt sur le revenu, le canton d'Argovie applique des règles et des pratiques spécifiques pour certains groupes de contribuables, types de revenus et situations transfrontalières. Cette page met en évidence les domaines clés où des règles spéciales peuvent être pertinentes et où une analyse minutieuse est nécessaire au-delà du traitement standard des revenus d'emploi et des déductions de base. traitement standard des revenus d'emploi et des déductions de base.

Les informations ci-dessous sont de nature descriptive et ne remplacent pas le libellé détaillé de la loi fiscale argovienne ou des décisions fiscales individuelles. d'Argovie ou des décisions fiscales individuelles. Le traitement exact dépend de la législation applicable, des conventions de double imposition et de la pratique administrative pour l'exercice fiscal concerné. et de la pratique administrative au cours de l'année fiscale concernée.

Nouveaux arrivants et départs

Des considérations particulières s'appliquent si vous vous installez en Argovie ou si vous la quittez au cours de l'année fiscale :

• Lorsque vous déménager en Argovie, En règle générale, vous devenez résident fiscal à partir de la date d'arrivée, à condition que vous établissiez votre domicile principal dans le canton. date d'arrivée, à condition que vous établissiez votre domicile principal dans le canton.
• Lorsque vous quitter l'Argovie dans un autre canton ou à l'étranger, les droits d'imposition de l'Argovie prennent généralement fin à la date du départ. prennent généralement fin à la date du départ, sous réserve d'une responsabilité fiscale limitée (par exemple sur les biens immobiliers argoviens).
• Les revenus et les actifs peuvent devoir être répartis entre différents cantons ou pays pour l'année d'arrivée ou de départ.

Dans ce cas, la déclaration fiscale doit refléter avec précision les dates d'arrivée et de départ, la résidence antérieure et le moment où les revenus sont perçus. Les conventions de double imposition et les règles de répartition intercantonale peuvent influencer de manière significative le résultat final.

Travailleurs frontaliers et non-résidents

La situation géographique de l'Argovie fait que les situations transfrontalières ne sont pas rares. Les aspects importants sont les suivants :

• Les frontaliers qui résident à l'étranger mais travaillent en Argovie peuvent être soumis à l'impôt à la source sur leurs revenus professionnels suisses. l'impôt à la source sur leur revenu d'activité en Suisse, la répartition et l'allègement étant régis par les conventions de double imposition. conventions de double imposition.
• Non-résidents dont l'assujettissement à l'impôt est limité (par exemple, en raison d'un établissement permanent ou d'un bien immobilier en Argovie) d'un établissement stable ou d'un bien immobilier en Argovie) ne sont imposés que sur les revenus et les actifs imposables en Argovie. Argovie, mais leur dans le monde entier peut être pertinent pour déterminer le taux d'imposition applicable (méthode applicable (méthode de l'exemption avec progression).
• Les revenus transfrontaliers provenant de pensions, de jetons de présence et d'activités indépendantes peuvent être soumis à des règles spéciales de répartition entre la Suisse et l'autre État concerné. spéciales entre la Suisse et l'autre État concerné.

Le traitement précis dépend de la convention de double imposition applicable et de la situation de fait (lieu de travail, résidence, structure de l'employeur, jours travaillés en Suisse, etc. travail, résidence, structure de l'employeur, jours travaillés en Suisse, etc.).

Retenue à la source (Quellensteuer) et cotisation ordinaire ultérieure

Les ressortissants étrangers qui n'ont pas de permis de séjour permanent sont souvent imposés par le biais d'une retenue à la source sur leurs revenus du travail. revenus du travail. Des règles particulières s'appliquent dans les cas suivants

• Les revenus du contribuable dépassent certains seuils, ce qui déclenche une obligatoire subséquente ordinaire évaluation.
• Le contribuable souhaite faire valoir des déductions qui ne sont pas entièrement prises en compte dans le tarif de l'impôt à la source (par exemple, des cotisations 3a importantes, des frais de garde d'enfants), et demande donc une volontaire évaluation ordinaire.
• La situation de l'individu change (par exemple, acquisition d'un bien, changement de résidence, mariage/ divorce), ce qui nécessite un nouveau calcul de la situation fiscale. divorce), ce qui nécessite un nouveau calcul de la position fiscale.

Lors d'une taxation ordinaire ultérieure, les impôts fédéraux, cantonaux et communaux sont recalculés comme si le contribuable était d'emblée soumis à la taxation ordinaire. comme si le contribuable était soumis à l'impôt ordinaire depuis le début, et l'impôt à la source déjà payé est déduit de la dette fiscale finale. l'impôt à la source déjà payé est déduit de l'impôt final à payer.

Revenus des investissements, dividendes et plus-values

L'Argovie suit l'approche suisse générale en matière de revenus d'investissement :

• Intérêts et dividendes sont généralement imposables en tant que revenus, sous réserve des mécanismes d'allègement (par ex. mécanismes d'allègement (par exemple, l'allègement de la participation partielle, le cas échéant, pour les participations qualifiées).
• Plus-values privées sur biens meubles (par exemple, les gains provenant d'actions d'actions privées) sont généralement exonérés d'impôt pour les investisseurs non professionnels, alors que les négociants professionnels en valeurs mobilières peuvent être imposés sur ces gains en tant que revenus d'entreprise. peuvent être imposés sur ces gains en tant que revenus d'entreprise.
• Plus-values sur les biens immobiliers suisses sont souvent imposés dans le cadre de régimes distincts d'imposition des avec des règles cantonales spécifiques et des tarifs basés sur la période de détention.

La question de savoir si une personne est considérée comme un investisseur professionnel, et comment les gains particuliers sont traités, peut dépendre d'une combinaison de facteurs (fréquence des transactions, recours à l'endettement, périodes de détention, intention, etc. ) et peut nécessiter l'évaluation d'un expert.

Revenus des travailleurs indépendants et des sociétés de personnes

Pour les travailleurs indépendants et les associés de sociétés de personnes ayant des activités en Argovie :

• Les bénéfices des entreprises sont imposés comme suit revenu ordinaire au niveau fédéral, cantonal et communal communales.
• Il convient de faire la distinction entre dépenses professionnelles déductibles et privés les frais de subsistance, seules les dépenses liées à l'activité professionnelle étant déductibles.
• Certain distributions cachées de bénéfices ou des transactions avec lien de dépendance peuvent être être requalifiées par les autorités fiscales.
• Les pertes peuvent souvent être reportées et compensées par les bénéfices futurs de l'entreprise, sous réserve des limitations légales. légales.

Les cas complexes (par exemple, l'utilisation mixte d'actifs, les transactions intragroupe, la prestation de services transfrontaliers) peuvent nécessiter une coordination plus étroite avec les autorités fiscales ou des décisions anticipées.

Plans de participation des salariés, primes et indemnités de départ

Des règles particulières peuvent s'appliquer à certaines formes de revenus liés à l'emploi, notamment

• Plans d'actions et d'options pour les employés, où le moment et l'évaluation du revenu imposable peuvent être régies par des règles fédérales et cantonales spécifiques.
• Plans d'incitation à long terme (LTI), unités d'actions restreintes (RSU) et autres accords similaires, en particulier lorsqu'ils sont attribués par des employeurs étrangers. et autres arrangements similaires, en particulier lorsqu'ils sont accordés par des employeurs étrangers.
• Indemnités de licenciement et les indemnités pour perte d'emploi, qui peuvent parfois être traitées différemment des parfois être traitées différemment des paiements de salaires réguliers.

Les affectations internationales, les accords de fractionnement de la paie et les plans d'action transfrontaliers introduisent une un niveau de complexité supplémentaire en ce qui concerne l'imposition à la source et l'attribution des droits d'imposition par les conventions.

Pensions et revenus de retraite

Les pensions et les revenus liés à la retraite peuvent être soumis à des règles particulières, notamment

• Bénéfices de la 2ème pilier (pensions professionnelles) et pilier 3a qui peuvent être imposées différemment selon qu'elles sont versées sous forme de capital ou de rente. rente.
• Paiements forfaitaires de pension, qui sont souvent imposés à un taux réduit distinct, avec des règles spécifiques sur l'interaction entre les niveaux fédéral et cantonal. des règles spécifiques sur l'interaction entre les niveaux fédéral et cantonal.
• Les pensions transfrontalières, pour lesquelles les conventions de double imposition peuvent déterminer quel État a le droit d'imposition primaire et comment l'allègement est accordé dans l'autre État. et la manière dont l'allègement est accordé dans l'autre État.

Le calendrier et la structure des retraits de pension peuvent avoir un effet significatif sur la charge fiscale globale, surtout pour les personnes mobiles ou celles qui ont des droits à pension dans plusieurs pays.

Immobilier en Argovie

La propriété d'un bien immobilier en Argovie est soumise à des règles fiscales particulières :

• Valeur locative imputée ou les revenus locatifs doivent être déclarés en tant que revenus, avec des déductions pour les intérêts hypothécaires et l'entretien de la propriété sous réserve des règles applicables. pour les intérêts hypothécaires et l'entretien des biens immobiliers, sous réserve des règles applicables.
• Impôt sur les gains immobiliers peuvent s'appliquer à la vente d'un bien immobilier en Argovie, les tarifs dépendant souvent de la période de détention et d'autres facteurs. en fonction de la période de détention et d'autres facteurs.
• Les non-résidents qui possèdent des biens en Argovie peuvent être soumis à une responsabilité fiscale limitée et à des obligations de déclaration, même s'ils vivent dans un autre canton ou à l'étranger. même s'ils résident dans un autre canton ou à l'étranger.

Ces règles peuvent avoir des implications importantes pour les décisions d'investissement et pour les personnes qui s'installent en Argovie ou qui en reviennent. ou de l'Argovie.

Double imposition internationale et allégement

Si un contribuable a des revenus ou des actifs dans plus d'un pays, l'interaction entre le droit fiscal argovien, les règles fédérales et les conventions fiscales internationales devient cruciale, les règles fédérales et les conventions fiscales internationales. Les situations les plus courantes sont les suivantes :

• Emploi dans un pays et résidence dans un autre,
• Activités commerciales ou établissements permanents dans plusieurs juridictions,
• Revenus d'investissements étrangers et pensions étrangères.

Les mécanismes de soulagement peuvent comprendre

• Exemption avec progression,
• les méthodes de crédit, et
• Dispositions conventionnelles spécifiques pour les pensions, les jetons de présence et d'autres types de revenus.

L'allègement réel accordé dépend fortement du libellé de la convention de double imposition concernée et des de l'affaire.

Conseils pratiques

Les règles spéciales présentées sur cette page montrent que l'imposition des revenus en Argovie peut devenir nettement plus complexe dans les cas suivants complexe dans les situations impliquant :

• Travail ou séjour transfrontalier,
• Retenue à la source et cotisations ordinaires ultérieures,
• Plans de participation des salariés et structures de rémunération complexes,
• Activité indépendante, revenus d'entreprise ou biens immobiliers en Argovie, et
• Pensions internationales et sources multiples de revenus de retraite.

Dans de tels cas, il est souvent conseillé d'obtenir des conseils personnalisés et, le cas échéant, de clarifier à l'avance le traitement fiscal avec les autorités. le traitement fiscal avec les autorités. Les autres sections du guide argovien de l'impôt sur le revenu - Tarifs, Déductions, Exigences en matière de dépôt et Exemples - fournissent le cadre général dans lequel s'inscrivent ces règles spéciales.