Les déductions sont un élément clé dans la détermination du revenu imposable dans le canton d'Appenzell Rhodes-Extérieures. Alors que le revenu brut constitue le point de départ, une série de déductions reconnues peut réduire de manière significative le montant soumis à l'impôt fédéral, cantonal et communal. réduire de manière significative le montant de l'impôt fédéral, cantonal et communal sur le revenu.

Cette page donne un aperçu des principales catégories de déductions prévues par la loi sur l'impôt sur le revenu d'Appenzell Rhodes-Extérieures et comment elles interagissent avec les règles fédérales. Les montants exacts des déductions, les plafonds et les conditions détaillées varient selon l'année fiscale et sont fixés par la législation cantonale.

Principes de déduction en Appenzell Rhodes-Extérieures

Appenzell Rhodes-Extérieures suit en grande partie l'approche générale de la Suisse en matière de déductions. Le système permet généralement :

• Dépenses liées à l'emploi et dépenses professionnelles,
• Cotisations obligatoires de sécurité sociale et de retraite,
• Épargne retraite privée reconnue (pilier 3a),
• Déduction des primes d'assurance dans les limites cantonales,
• Déductions et allocations liées à la famille,
• Déductions liées à la propriété pour les biens occupés par le propriétaire et les biens loués,
• les dépenses extraordinaires et inévitables (par exemple, les frais médicaux).

De nombreuses catégories de déductions reflètent les règles fédérales, mais Appenzell Rhodes-Extérieures peut appliquer ses propres forfaits, plafonds et directives pratiques. ses propres forfaits, plafonds et directives pratiques.

Retenues liées à l'emploi

Les salariés peuvent généralement déduire les coûts directement liés à l'obtention de leur revenu d'emploi. Il s'agit notamment des frais suivants

• Frais professionnels - sont souvent déclarés sous forme de montant forfaitaire basé sur un pourcentage du salaire, ou sous forme de coûts réels documentés s'ils sont plus élevés et acceptés par les autorités fiscales.
• Frais de déplacement domicile-travail - les déplacements entre le domicile et le lieu de travail habituel, généralement basés sur les coûts des transports publics ; les déductions pour l'utilisation d'une voiture privée sont généralement soumises à des conditions restrictives et à des plafonds.
• Autres coûts liés à l'emploi - tels que des adhésions professionnelles obligatoires, certaines licences ou des outils spécifiques à l'emploi.

Le canton suit les principes fédéraux mais définit ses propres montants forfaitaires et plafonds.

Cotisations de sécurité sociale et de pension

Les cotisations aux régimes obligatoires de sécurité sociale et de retraite professionnelle sont entièrement déductibles, y compris :

• AVS/AI/APG (assurance vieillesse, survivants, invalidité et perte de gain),
• ALV (assurance chômage),
• Cotisations obligatoires de retraite professionnelle (2e pilier),
• Rachats reconnus dans le 2e pilier dans les limites statutaires.

Ces cotisations sont généralement retenues sur le salaire et figurent sur le certificat de salaire suisse, qui sert de base à la déduction dans la déclaration d'impôt.

Épargne retraite privée (pilier 3a)

Les cotisations versées à des institutions de prévoyance privées fiscalement privilégiées (pilier 3a) sont déductibles jusqu'à concurrence du plafond fédéral annuel. maximum annuel de la Confédération. Appenzell Rhodes-Extérieures applique le cadre fédéral sans grandes divergences cantonales. cantonales.

• Les contribuables affiliés à un régime de pension du deuxième pilier, et
• Les contribuables ne bénéficiant pas d'une couverture au titre du 2e pilier (par exemple les indépendants) avec une limite plus élevée au titre du pilier 3a.

Primes d'assurance et déductions connexes

Le canton accorde des déductions pour certaines primes d'assurance et, le cas échéant, pour des éléments connexes tels que

• Primes d'assurance maladie et d'assurance vie admissibles (sous réserve des plafonds fédéraux et cantonaux combinés),
• Dans certains cas, les revenus de l'épargne et d'instruments similaires sont pris en compte dans le cadre plus large de la déduction des assurances et des intérêts. dans le cadre plus large de l'assurance et de la déduction des intérêts.

L'allocation précise dépend des limites cantonales et de la situation familiale du contribuable.

Déductions et allocations liées à la famille

Les contribuables ayant des enfants ou des personnes à charge bénéficient d'une série de déductions destinées à tenir compte des responsabilités familiales, par exemple :

• Déductions pour enfants pour chaque enfant à charge,
• Déductions pour les personnes à charge ayant besoin d'une aide (par exemple, les parents ou les proches),
• Déductions ou allocations spéciales pour les parents isolés.

Les montants des déductions sont fixés dans la loi fiscale cantonale et peuvent différer des allocations et déductions fédérales pour enfants.

Frais de garde d'enfants

Sous certaines conditions, les frais de garde d'enfants peuvent être déduits, notamment lorsqu'ils sont nécessaires pour permettre à l'enfant de vivre :

• Emploi rémunéré de l'un ou des deux parents, ou
• L'éducation ou la formation des parents.

En règle générale, les conditions suivantes s'appliquent :

• Les dépenses doivent être documentées (factures, contrats),
• Seules les formes reconnues de garde d'enfants entrent en ligne de compte (par exemple, les garderies agréées, les crèches, les garderies périscolaires),
• Les montants maximaux cantonaux par enfant et par an s'appliquent.

Coûts de l'éducation et de la formation

Appenzell Rhodes-Extérieures reconnaît généralement les déductions pour les formations continues et les formations étroitement liées à la profession actuelle du contribuable. étroitement liées à la profession actuelle du contribuable. En voici quelques exemples :

• Cours de développement professionnel,
• Formation avancée et programmes de troisième cycle,
• Des séminaires spécialisés qui renforcent les compétences professionnelles existantes.

La formation initiale pour une première profession est généralement traitée différemment et n'est souvent pas déductible, conformément à la pratique fédérale.

Déductions liées à l'immobilier et à la propriété

Les propriétaires d'Appenzell Rhodes-Extérieures doivent déclarer les revenus locatifs ou la valeur locative des biens occupés par le propriétaire. des biens occupés par leur propriétaire. En contrepartie, ils peuvent bénéficier de :

• Déductions des intérêts hypothécaires,
• Frais d'entretien des biens immobiliers (dépenses réelles ou montant forfaitaire basé sur les règles cantonales),
• Les dépenses de rénovation comptabilisées qui sont considérées comme des travaux d'entretien (et non comme des investissements destinés à accroître la valeur).

La distinction entre les travaux d'entretien déductibles et les travaux d'amélioration de la valeur non déductibles peut être nuancée et nécessiter un examen minutieux des factures et de la pratique cantonale. et peut nécessiter un examen minutieux des factures et de la pratique cantonale.

Dépenses extraordinaires et frais médicaux

Certain dépenses extraordinaires peuvent être déduits s'ils sont inévitables et s'ils dépassent une proportion définie du revenu. Voici quelques exemples typiques :

• Frais médicaux et dentaires élevés non couverts par l'assurance,
• Les dépenses liées au handicap et les coûts d'assistance,
• Les paiements de soutien aux personnes en détresse financière qui vont au-delà des frais de subsistance normaux.

Les seuils et les critères d'éligibilité sont fixés par la législation cantonale ; une documentation détaillée est indispensable.

Situations transfrontalières et règles d'allocation

Les contribuables ayant des revenus ou des biens en dehors d'Appenzell Rhodes-Extérieures ou à l'étranger peuvent être concernés :

• Conventions de double imposition (CDI),
• Dispositions d'allégement unilatéral,
• Mécanismes d'allocation intercantonale et d'exemption avec progression.

Ces mécanismes ne fonctionnent pas toujours comme des “déductions” au sens strict, mais ils peuvent réduire le revenu ou l'impôt attribué à Appenzell Rhodes-Extérieures. revenu ou l'impôt attribué à Appenzell Rhodes-Extérieures.

Interaction entre les déductions fédérales et cantonales

De nombreuses dépenses sont pertinentes à la fois au niveau fédéral et au niveau cantonal, mais leur impact n'est pas identique :

• Les plafonds fédéraux et cantonaux peuvent différer,
• Certaines déductions sont accordées à un niveau mais pas à l'autre,
• Une même dépense peut être traitée différemment dans le calcul de l'impôt fédéral et de l'impôt cantonal.

En remplissant la déclaration d'impôt, les contribuables doivent appliquer les règles correctes séparément dans les sections fédérale et cantonale. cantonales.

Documentation et preuves

La possibilité de demander des déductions à Appenzell Rhodes-Extérieures dépend fortement de l'existence d'une documentation appropriée. Il est conseillé de conserver :

• Certificats de salaire et confirmations de cotisations de retraite,
• Tickets et factures pour les frais de déplacement et les dépenses liées au travail,
• Contrats et factures pour la garde d'enfants, l'éducation et la formation,
• Relevés de primes d'assurance,
• Relevés bancaires et hypothécaires,
• Les justificatifs des dépenses médicales ou extraordinaires importantes.

Considérations pratiques

L'effet global des déductions dans Appenzell Rhodes-Extérieures dépend de :

• La composition et le niveau des revenus,
• La situation familiale du contribuable,
• Statut du logement et propriété,
• L'interaction entre les règles de déduction fédérales et cantonales.

Pour comprendre votre situation fiscale spécifique, cette section sur les déductions doit être lue en même temps que les pages sur l'impôt sur le revenu. pages sur Tarifs, Exigences en matière de dépôt, Règles spéciales et Exemples dans le guide de l'impôt sur le revenu d'Appenzell Rhodes-Extérieures.