Outre les règles générales suisses en matière d'imposition des revenus, Appenzell Rhodes-Extérieures (RA) applique des pratiques cantonales et communales susceptibles d'influer sensiblement sur la charge fiscale effective. des pratiques cantonales et communales qui peuvent influencer sensiblement la charge fiscale effective. Cette page met en évidence les situations dans lesquelles des règles spécifiques ou des mécanismes de répartition sont particulièrement pertinents, notamment pour les personnes mobiles, les contribuables indépendants, les propriétaires immobiliers et les cas transfrontaliers.

Les informations ci-dessous donnent un aperçu pratique et ne remplacent pas le texte de la loi fiscale cantonale, de la législation fédérale ou des décisions fiscales individuelles. la législation fédérale ou les décisions individuelles en matière de fiscalité. Le traitement correct d'un cas donné dépend du droit applicable, des conventions de double imposition et des faits détaillés du contribuable. de la loi applicable, des conventions de double imposition et des faits détaillés du contribuable.

Nouveaux arrivants et départs

L'arrivée ou le départ d'Appenzell Rhodes-Extérieures au cours de l'année fiscale soulève des questions spécifiques en matière de de résidence fiscale et d'attribution :

• Arrivée en AR: La résidence fiscale débute en principe lorsqu'une personne établit son domicile principal dans le canton, même si elle conserve des attaches dans un autre canton ou pays. principal dans le canton, même si elle conserve des liens avec un autre canton ou un autre pays.
• Départ de l'AR: La résidence fiscale prend généralement fin lorsque la personne déplace son centre de vie dans un autre canton ou à l'étranger. centre de vie dans un autre canton ou à l'étranger. La RA peut conserver des droits d'imposition limités sur des actifs tels que les biens immobiliers locaux. les biens immobiliers locaux.
• Allocation intercantonale: Pour l'année d'arrivée ou de départ, le revenu et la fortune doivent souvent être répartis entre la RA et les autres cantons selon les règles de répartition de la Confédération.

Il est essentiel de déclarer soigneusement les dates d'arrivée et de départ, le lieu de résidence précédent et le moment où les revenus sont perçus afin d'éviter la double imposition et les désaccords entre les cantons. est essentielle pour éviter la double imposition et les désaccords entre les cantons.

Travailleurs frontaliers et non-résidents

Bien qu'Appenzell Rhodes-Extérieures ne soit pas un canton frontalier, de nombreux résidents travaillent dans d'autres cantons ou à l'étranger. ou à l'étranger, et les contribuables étrangers peuvent tirer des revenus d'Appenzell Rhodes-Extérieures. Les situations typiques sont les suivantes :

• Résidents de la RA travaillant à l'étranger, Les conventions de double imposition déterminent dans quel État les revenus du travail sont imposables et comment l'autre État accorde un allègement. le revenu de l'emploi est imposable et comment l'autre État accorde un allègement.
• Non-résidents ayant une responsabilité fiscale limitée en AR, par exemple en raison de biens ou d'activités d'activités commerciales situées dans le canton.
• Transfrontalier pension, jetons de présence et revenus d'activité indépendante, qui peuvent être qui peuvent être soumis à des règles d'attribution particulières.

Le résultat précis dépend de la convention de double imposition applicable et d'éléments factuels tels que le lieu de travail, la résidence, la structure de l'employeur et le nombre de jours de travail en Suisse ou à l'étranger. le lieu de travail, la résidence, la structure de l'employeur et le nombre de jours de travail en Suisse ou à l'étranger.

Retenue à la source (Quellensteuer) et cotisation ordinaire ultérieure

Les ressortissants étrangers sans permis C qui travaillent à Appenzell Rhodes-Extérieures sont souvent imposés à la source sur le revenu de leur travail. leur revenu d'activité. Les aspects particuliers importants sont les suivants :

• A évaluation ordinaire subséquente obligatoire peuvent s'appliquer lorsque les seuils de revenus ou de seuils sont dépassés.
• Les contribuables peuvent souvent demander une évaluation ordinaire volontaire de demander des déductions qui ne sont pas entièrement prises en compte dans le tarif de l'impôt à la source (p. ex. dans le tarif de l'impôt à la source (par exemple, cotisations importantes au pilier 3a, frais de frais de garde d'enfants, frais professionnels).
• Les changements de situation personnelle (mariage, divorce, arrivée/départ, acquisition de biens, changement de permis) peuvent donner lieu à un ajustement ou à une évaluation ultérieure.

Lors de la taxation ordinaire subséquente, les impôts fédéraux, cantonaux et communaux sur le revenu sont recalculés comme si l'imposition ordinaire avait été appliquée tout au long de l'année, et l'impôt à la source déjà payé est crédité sur la dette finale. de l'impôt à la source déjà acquitté.

Revenus des investissements, dividendes et plus-values

Appenzell Rhodes-Extérieures suit le cadre général de l'impôt suisse sur le revenu pour les revenus d'investissement :

• Intérêts et dividendes sont généralement imposables dans leur intégralité, sous réserve des règles d'allègement de la participation pour les participations qualifiées. pour les participations qualifiées.
• Plus-values privées sur biens meubles (par exemple, les gains sur les actions ) sont généralement exonérés d'impôt pour les investisseurs non professionnels.
• Négociateurs professionnels de titres peuvent être imposés sur leurs gains en tant que revenus d'entreprise si les critères fédéraux de l'activité professionnelle sont remplis.
• Plus-values immobilières situés en AR sont soumis à un impôt distinct sur les gains Les tarifs dépendent souvent de la période de détention et du niveau de profit.

La classification en tant qu'investisseur privé ou professionnel peut avoir un impact majeur sur le résultat fiscal et est généralement évaluée en fonction de la fréquence des transactions, de l'utilisation de la dette et d'autres facteurs. est généralement évaluée en fonction de la fréquence des transactions, du recours à l'endettement, des périodes de détention et d'autres facteurs.

Revenus des travailleurs indépendants et des sociétés de personnes

De nombreuses entreprises d'Appenzell Rhodes-Extérieures sont organisées sous forme d'entreprises individuelles ou de sociétés de personnes. Pour ces ces entreprises :

• Les bénéfices des entreprises sont imposés comme suit revenu ordinaire au niveau fédéral, cantonal et communal et communales en mains du propriétaire ou des associés.
• Seulement dépenses liées à l'entreprise sont déductibles ; les frais de subsistance privés ne sont pas déductibles, même s'ils sont payés sur des comptes professionnels. pas déductibles, même s'ils sont payés sur des comptes professionnels.
• Actifs à usage mixte (par exemple, véhicules, biens ou équipements utilisés à la fois à titre privé et professionnel). ) peut nécessiter une répartition judicieuse entre l'usage privé et l'usage professionnel.
• Les pertes peuvent souvent être reportées et compensées par des bénéfices futurs dans les délais légaux. légaux.

Pour les petites entreprises et les entreprises familiales, les autorités fiscales peuvent examiner de près la séparation des dépenses privées et professionnelles et les modalités des transactions intrafamiliales. et professionnelles et les conditions des transactions intrafamiliales.

Plans de participation des salariés, primes et indemnités de départ

Appenzell Rhodes-Extérieures applique les règles générales suisses aux revenus spéciaux liés à l'emploi, y compris :

• Plans d'actions et d'options pour les employés, où l'imposition est basée sur les règles fédérales en matière d'évaluation et d'acquisition. d'évaluation et d'acquisition.
• Plans d'incitation à long terme (LTI), unités d'actions restreintes (RSU) et autres rémunérations fondées sur des actions, en particulier si elles sont accordées par des sociétés étrangères du groupe. rémunération fondée sur des actions, en particulier lorsqu'elles sont accordées par des sociétés étrangères du groupe.
• Indemnités de licenciement et les indemnités de licenciement, qui peuvent être traitées différemment des qui peuvent être traitées différemment du salaire normal en fonction de leur nature et du moment où elles interviennent.

Dans les situations transfrontalières ou lorsque le travail a été effectué dans plusieurs juridictions, les règles d'attribution des traités et les méthodes de décompte journalier deviennent critiques. et les méthodes de décompte des jours deviennent critiques.

Pensions et revenus de retraite

Les pensions et les prestations de retraite en Appenzell Rhodes-Extérieures peuvent être soumises à des règles spécifiques en fonction de leur origine et de leur forme. selon leur source et leur forme :

• Bénéfices de la 2ème pilier (pensions professionnelles) et pilier 3a sont imposées différemment selon qu'elles sont versées sous forme de capital ou d'annuités périodiques.
• Retraits forfaitaires sont généralement imposés séparément à des taux réduits au niveau cantonaux et communaux.
• Revenus de pension étrangers peuvent être imposables en Suisse, avec un allègement accordé en vertu de la convention de double imposition applicable (exonération avec progression ou crédit d'impôt). convention de double imposition applicable (exonération avec progression ou crédit d'impôt).

Le calendrier et la structure des retraits de pension peuvent avoir un impact majeur sur l'exposition globale à l'impôt, notamment pour les personnes ayant des droits à pension dans plusieurs pays.

Immobilier en Appenzell Rhodes-Extérieures

La possession de biens immobiliers en AR entraîne des conséquences fiscales spécifiques :

• Valeur locative imputée ou les revenus locatifs doivent généralement être déclarés comme revenus imposables.
• Intérêts hypothécaires et entretien de la propriété sont déductibles dans le cadre des des règles cantonales.
• Impôt sur les gains immobiliers s'applique à la vente de biens immobiliers en RA, généralement avec des tarifs basés sur la période de détention et des allègements spécifiques pour la propriété à long terme ou le réinvestissement dans certains cas. dans certains cas.
• Les propriétaires non-résidents de biens immobiliers en AR peuvent être soumis à responsabilité fiscale limitée et les obligations de dépôt dans le canton.

Les différences de taux communaux et l'interaction entre l'impôt sur le revenu, l'impôt sur la fortune et l'impôt sur les gains immobiliers doivent être prises en compte lors de la planification de l'acquisition ou de la cession d'un bien immobilier.

Double imposition internationale et allégement

Pour les contribuables ayant des revenus ou des biens dans plusieurs pays, l'interaction entre le droit fiscal d'Appenzell Rhodes-Extérieures, les règles fédérales et les conventions de double imposition sont cruciales. Les schémas les plus courants sont les suivants :

• Résidence en AR avec emploi à l'étranger,
• Activités commerciales ou établissements permanents dans plusieurs pays,
• Revenus d'investissements étrangers et pensions étrangères.

Les mécanismes de soulagement peuvent comprendre

• Exemption avec progression,
• les méthodes de crédit d'impôt
• Dispositions spécifiques aux traités pour certains types de revenus.

L'allégement accordé dépend fortement du libellé de la convention applicable et des faits détaillés, y compris le statut de résidence et la source de revenu. de l'affaire, y compris le statut de résidence et la source de revenus.

Conseils pratiques

Les règles particulières décrites sur cette page montrent que l'imposition des revenus d'Appenzell Rhodes-Extérieures peut devenir peut devenir beaucoup plus complexe dans des situations impliquant :

• Se déplace dans ou hors du canton,
• Travail et résidence intercantonaux ou transfrontaliers,
• Retenue à la source et cotisations ordinaires ultérieures,
• Travail indépendant, sociétés de personnes et entreprises familiales,
• Impôt sur les biens immobiliers et les gains immobiliers en AR, et
• Pensions internationales et sources multiples de revenus d'investissement.

Dans de tels cas, il est souvent conseillé d'obtenir des conseils personnalisés et, le cas échéant, de clarifier à l'avance le traitement fiscal avec les autorités. le traitement fiscal avec les autorités. Les autres sections des Rhodes-Extérieures d'Appenzell guide de l'impôt sur le revenu - Tarifs, Déductions, Exigences en matière de dépôt et Exemples - fournissent le cadre général dans lequel s'inscrivent ces règles spéciales.