Bâle-Ville est un petit canton urbain composé de la ville de Bâle et des communes de Riehen et Bettingen. Pour la plupart des résidents de la ville de Bâle, les composantes cantonale et communale sont effectivement intégrées dans un seul impôt sur le revenu de Bâle-Ville, tandis que les résidents de Riehen et de Bettingen sont soumis à une combinaison de l'impôt cantonal et d'un multiplicateur communal distinct.

Les exemples présentés sur cette page utilisent des hypothèses simplifiées pour illustrer l'interaction des impôts fédéraux, cantonaux et, le cas échéant, communaux à Bâle-Ville. Ils ne remplacent pas un calcul formel de l'impôt et ne reflètent pas toutes les déductions possibles ou les situations particulières.

Hypothèses générales utilisées dans les exemples

Sauf indication contraire, les exemples reposent sur l'hypothèse suivante

• Exercice fiscal au cours duquel les tarifs actuels de Bâle-Ville et de la Confédération s'appliquent.
• Déductions personnelles normales prévues par la loi de Bâle-Ville et la loi fédérale.
• Une situation typique pour la municipalité indiquée (Bâle, Riehen ou Bettingen).
• Pas de déductions extraordinaires, de pertes reportées ou de régimes spéciaux.

L'objectif est de montrer les mécanismes du système plutôt que de reproduire des tableaux tarifaires exacts.

Exemple 1 - Salarié célibataire résidant dans la ville de Bâle

Profil :

• Personne seule, sans enfant.
• Résident dans la ville de Bâle.
• Revenu annuel brut de l'emploi : 90 000 FRANCS SUISSES.
• Pas d'autres revenus importants, pas de biens immobiliers en Suisse, actifs bancaires modestes.

Étape 1 - Déterminer le revenu imposable

Les éléments suivants sont déduits du salaire brut, par exemple

• Cotisations de sécurité sociale et de retraite (AVS/AI/APG, ALV, 2e pilier),
• Frais professionnels (forfait ou frais réels),
• Certaines primes d'assurance et autres déductions normales.

Après ces déductions, le contribuable pourrait disposer d'un montant illustratif de revenu imposable d'environ 65 000 francs suisses.

Étape 2 - Impôt fédéral

Le revenu imposable est soumis à l'impôt fédéral direct selon le tarif fédéral pour les contribuables célibataires. A partir de 65 000 francs, l'impôt fédéral reste modéré par rapport à la part cantonale, car le barème fédéral est progressif mais relativement plat pour les revenus inférieurs.

Étape 3 - Impôt cantonal de Bâle-Ville (ville de Bâle)

Bâle-Ville applique son propre tarif cantonal progressif pour l'impôt sur le revenu. Pour les résidents de la ville de Bâle, il n'y a pas d'impôt communal sur le revenu distinct ; l'impôt cantonal intégral reflète la charge combinée du canton et de la ville.

Résultat

L'addition de l'impôt fédéral et de l'impôt cantonal de Bâle-Ville donne la charge totale de l'impôt sur le revenu. Pour ce profil, le taux d'imposition global effectif sur un revenu brut de 90 000 CHF se situe généralement dans une fourchette inférieure ou moyenne à deux chiffres, en fonction des déductions finales et des tranches tarifaires exactes.

Exemple 2 - Couple marié avec enfants à Riehen

Profil :

• Couple marié, imposition commune, deux enfants.
• Domicilié à Riehen (Bâle-Ville).
• Conjoint A : revenu brut d'activité de 100 000 CHF.
• Conjoint B : revenu brut d'activité de 50 000 CHF.
• Pas de revenus d'une activité indépendante, pas de revenus locatifs, investissements modestes.

Étape 1 - Combiner les revenus et appliquer les déductions

Les revenus des deux conjoints sont cumulés (150 000 CHF). A partir de là, les montants déductibles sont les suivants :

• Cotisations de sécurité sociale et de retraite pour les deux conjoints,
• Frais professionnels et frais de déplacement,
• Primes d'assurance (en cas de franchise),
• Déductions familiales et allocations familiales prévues par la loi de Bâle-Ville.

L'ensemble des revenu imposable peut, par exemple, se situer dans une fourchette de 110 000 à 115 000 francs suisses.

Étape 2 - Impôt fédéral pour les couples mariés avec enfants

Le tarif fédéral est appliqué aux contribuables mariés avec enfants. Par rapport à deux contribuables célibataires ayant le même revenu combiné, le système fédéral est plus favorable en raison de l'imposition commune et des allocations familiales.

Étape 3 - Impôt cantonal et communal de Bâle-Ville (Riehen)

Pour les résidents de Riehen, le tarif de Bâle-Ville est appliqué pour déterminer le montant de l'impôt cantonal. Riehen prélève ensuite sa propre taxe municipale en utilisant un multiplicateur local (Steuerfuss) sur une part de l'impôt cantonal. Le résultat est le suivant :

• Impôt cantonal de Bâle-Ville (part réduite pour les communes), plus
• Taxe municipale déterminée par le multiplicateur local de Riehen.

Résultat

La charge fiscale globale (fédérale + cantonale + communale) tient compte de l'imposition conjointe, des allocations familiales et du multiplicateur spécifique de Riehen. La situation familiale et la commune de résidence ont toutes deux un impact significatif sur le taux d'imposition effectif final.

Exemple 3 - Employé expatrié assujetti à l'impôt à la source à Bâle-Ville

Profil :

• Ressortissant étranger travaillant à Bâle-Ville sans permis de séjour permanent (pas de permis C).
• Résident dans la ville de Bâle.
• Salaire annuel brut : 120 000 FRANCS SUISSES.
• Pas de biens immobiliers suisses, quelques revenus d'investissements étrangers.

Étape 1 - Retenue à la source de l'impôt sur le salaire

L'employeur prélève l'impôt sur le revenu à la source (Quellensteuer) chaque mois, sur la base du tarif de l'impôt à la source de Bâle-Ville correspondant à la catégorie du salarié (état civil, nombre d'enfants, appartenance religieuse, etc. (état civil, nombre d'enfants, appartenance religieuse, etc.) Ce tarif est conçu pour se rapprocher de la combinaison de l'impôt fédéral et de l'impôt cantonal, mais ne peut pas refléter toutes les déductions individuelles.

Étape 2 - Évaluation ordinaire ultérieure éventuelle

Si certaines conditions légales sont remplies - par exemple, si le salaire imposable dépasse un seuil légal ou s'il existe des revenus ou des actifs supplémentaires substantiels -, les autorités peuvent exiger que la déclaration soit faite à l'administration fiscale. les autorités peuvent exiger une évaluation ordinaire ultérieure. Le contribuable peut également demander une telle évaluation pour faire valoir des déductions non couvertes par le tarif de retenue.

Étape 3 - Calcul final de l'impôt

Lors de l'évaluation ordinaire suivante, le contribuable dépose une déclaration d'impôt complète. L'impôt fédéral et l'impôt de Bâle-Ville sont recalculés comme si le contribuable avait été soumis au régime ordinaire pendant toute l'année. L'impôt à la source déjà payé est alors crédité :

• Si l'impôt ordinaire dépasse la retenue à la source, un paiement supplémentaire est dû.
• Si la retenue est supérieure à l'impôt ordinaire, le contribuable reçoit un remboursement.

Cela montre que l'impôt à la source n'est souvent qu'un mécanisme provisoire à Bâle-Ville.

Exemple 4 - Employé propriétaire d'un bien immobilier à Bâle-Ville

Profil :

• Employé résidant dans la ville de Bâle.
• Revenu brut d'emploi : 110 000 FRANCS SUISSES.
• Appartement à Bâle en propriété avec hypothèque.
• Quelques revenus d'investissement (intérêts/dividendes).

Étape 1 - Revenus

Le contribuable doit déclarer :

• Revenu de l'emploi,
• Une valeur locative imputée pour l'appartement occupé par le propriétaire (le cas échéant),
• Revenus d'investissements provenant de comptes bancaires et de titres.

Étape 2 - Déductions liées à la propriété

Les déductions suivantes peuvent être accordées :

• Intérêts hypothécaires,
• Frais d'entretien ou déduction forfaitaire pour l'entretien de la propriété (sous réserve des règles de Bâle-Ville),
• Autres déductions personnelles ordinaires prévues par les lois cantonales et fédérales.

Étape 3 - Effet net sur le revenu imposable

Le solde entre la valeur locative et les intérêts hypothécaires et frais d'entretien déductibles détermine si le revenu imposable du propriétaire est supérieur ou inférieur à celui d'un locataire comparable. L'impôt fédéral et l'impôt sur le revenu de Bâle-Ville sont ensuite calculés sur ce revenu imposable ajusté.

Exemple 5 - Profession libérale à Bâle-Ville

Profil :

• Consultant indépendant résidant à Bâle-Ville.
• Revenu annuel brut de l'entreprise : 180 000 FRANCS SUISSES.
• Frais professionnels pour le bureau, l'équipement, l'assurance professionnelle, les voyages, etc.

Étape 1 - Déterminer le bénéfice de l'entreprise

Le contribuable établit un compte de résultat. Du revenu brut de 180 000 CHF, il déduit toutes les dépenses professionnelles admissibles pour obtenir un montant de bénéfices des entreprises qui est soumise à l'impôt sur le revenu.

Étape 2 - Ajouter les autres revenus et appliquer les déductions personnelles

Tout autre revenu (par exemple, les revenus d'investissement) est ajouté au bénéfice de l'entreprise. Le contribuable peut ensuite faire valoir des déductions personnelles (cotisations de sécurité sociale, primes d'assurance, déductions familiales, etc.

Étape 3 - Appliquer l'impôt fédéral et l'impôt de Bâle-Ville

Le revenu imposable est soumis à :

• L'impôt fédéral direct en vertu du tarif fédéral, et
• Impôt sur le revenu de Bâle-Ville selon le tarif et la commune concernés (Bâle, Riehen ou Bettingen).

Étant donné que les revenus de l'entreprise peuvent fluctuer et que des paiements anticipés peuvent être exigés, les contribuables indépendants de Bâle-Ville doivent accorder une attention particulière aux liquidités et aux évaluations provisoires.

Comment utiliser ces exemples

Ces exemples ont pour but d'illustrer :

• Interaction entre l'impôt sur le revenu fédéral et l'impôt sur le revenu de Bâle-Ville,
• L'impact de la situation familiale, de la municipalité (Bâle vs. Riehen/Bettingen) et du niveau de revenu,
• Le rôle de la retenue à la source et de l'évaluation ordinaire ultérieure,
• Comment la propriété et le travail indépendant changent la donne.

Pour une planification précise, il faut tenir compte des tableaux tarifaires individuels, des déductions actuelles et de la situation spécifique de la commune. Vous pouvez combiner cette page avec :

• les Taux d'imposition sur le revenu à Bâle-Ville ,
• les Déductions ,
• les Exigences en matière de dépôt et Règles spéciales ,
• ainsi que la Calculateur d'impôt sur le revenu de Bâle-Ville pour une estimation numérique simplifiée.

Pour des conseils sur mesure ou une représentation dans des situations complexes ou transfrontalières, vous pouvez également contacter l'équipe d'experts de la Commission européenne. Service de l'impôt sur le revenu de Bâle-Ville .