Les déductions sont un élément clé dans la détermination du revenu imposable dans le canton de Berne. Alors que le revenu brut constitue le point de départ le point de départ, une série de déductions peut réduire de manière significative le revenu soumis à l'impôt fédéral, cantonal et communal sur le revenu, cantonaux et communaux.

Cette page donne un aperçu des principales catégories de déductions prévues par la loi bernoise sur l'impôt sur le revenu et de la manière dont elles interagissent avec les règles fédérales. l'interaction avec les règles fédérales. Les montants exacts des déductions, les forfaits et les plafonds dépendent de l'année fiscale et de la législation cantonale en vigueur. de la législation cantonale en vigueur.

Principes des déductions à Berne

Berne s'inspire largement de l'approche suisse en matière de déductions. Dans la pratique, le système reconnaît :

• Dépenses liées à l'emploi et dépenses professionnelles,
• Cotisations obligatoires de sécurité sociale et de retraite professionnelle,
• Épargne retraite privée fiscalement privilégiée (pilier 3a),
• Déductions des primes d'assurance et des intérêts dans des limites définies,
• Déductions familiales et allocations sociales,
• Déductions liées à la propriété pour les propriétaires et les bailleurs,
• Dépenses extraordinaires et inévitables (par exemple, frais médicaux élevés).

De nombreuses catégories reflètent les règles fédérales, mais Berne utilise ses propres forfaits, seuils et pratiques administratives.

Retenues liées à l'emploi

Les salariés peuvent déduire les dépenses directement liées à l'obtention de leur revenu d'emploi. Les catégories typiques sont les suivantes

• Frais professionnels - généralement sous la forme d'un montant forfaitaire basé sur un pourcentage du salaire, ou sous la forme de coûts réels documentés s'ils sont plus élevés et acceptés par les autorités fiscales.
• Frais de déplacement domicile-travail - les déplacements entre le domicile et le lieu de travail habituel, généralement sur la base des coûts des transports publics ; les déductions pour l'utilisation d'une voiture privée sont soumises à des conditions et à des plafonds cantonaux.
• Autres coûts liés à l'emploi - tels que des adhésions professionnelles obligatoires, certaines licences ou des outils spécifiques à l'emploi.

La possibilité pour un contribuable de passer du forfait aux frais réels dépend de la pratique cantonale et de l'existence d'une documentation suffisante.

Cotisations de sécurité sociale et de retraite professionnelle

Les cotisations aux régimes obligatoires de sécurité sociale et de retraite professionnelle sont généralement entièrement déductibles. Il s'agit notamment de

• Cotisations AVS/AI/APG,
• ALV (assurance chômage),
• Cotisations obligatoires de retraite professionnelle (2e pilier),
• Reconnaissance des rachats volontaires du deuxième pilier dans les limites légales.

Ces montants sont généralement déduits à la source et documentés dans le certificat de salaire suisse, qui sert de base à la déduction dans la déclaration d'impôt.

Épargne retraite privée (pilier 3a)

Les cotisations à des régimes de retraite privés fiscalement privilégiés (pilier 3a) sont déductibles jusqu'à concurrence du plafond annuel fédéral. Berne suit le cadre fédéral sans grandes différences cantonales.

• Les contribuables bénéficiant d'une couverture au titre du deuxième pilier ont un plafond annuel standard,
• Les contribuables qui ne sont pas couverts par le 2e pilier (par exemple les indépendants) bénéficient d'une limite plus élevée pour le pilier 3a.

Primes d'assurance et intérêts sur l'épargne

Berne accorde des déductions pour certaines primes d'assurance et, dans certains cas, pour les intérêts de l'épargne et les revenus similaires, dans le cadre de règles fédérales et cantonales combinées. En règle générale :

• Les primes d'assurance maladie et d'assurance vie admissibles,
• Intérêts sur l'épargne dans le cadre de la déduction plus large des assurances/intérêts,
• Des plafonds globaux qui peuvent dépendre de l'état civil et de la présence d'enfants à charge.

L'allocation exacte est déterminée par les limites cantonales pour chaque année fiscale.

Déductions et allocations liées à la famille

Les contribuables ayant des personnes à charge bénéficient d'une série de déductions liées à la famille, par exemple :

• Déductions pour enfants pour chaque enfant à charge,
• Déductions pour les personnes à charge ayant besoin d'un soutien (par exemple, parents âgés),
• Déductions spéciales ou allocations sociales pour les parents isolés.

Les montants de la déduction sont fixés dans la législation fiscale bernoise et peuvent différer des montants fédéraux et de ceux des autres cantons.

Frais de garde d'enfants

Les frais de garde d'enfants peuvent être déduits lorsqu'ils sont nécessaires pour permettre l'exercice de l'activité :

• Emploi rémunéré de l'un ou des deux parents, ou
• L'éducation ou la formation des parents.

Les conditions typiques sont les suivantes

• Dépenses documentées (factures, contrats),
• Formes reconnues de garde d'enfants (par exemple, crèches, garderies, accueil après l'école),
• Montants maximaux cantonaux par enfant et par an.

Coûts de l'éducation et de la formation

Berne autorise généralement les déductions pour les formations continues qui sont étroitement liées à la profession actuelle du contribuable ou à son développement professionnel. étroitement liés à la profession actuelle du contribuable ou à son développement professionnel. En voici quelques exemples :

• Cours de développement professionnel et de formation continue,
• Programmes de troisième cycle liés à la profession existante,
• Des séminaires et des cours spécialisés qui renforcent les compétences professionnelles.

La formation initiale à une première profession n'est généralement pas déductible, conformément à la pratique fédérale.

Déductions liées à la propriété

Les propriétaires bernois doivent déclarer les revenus locatifs ou la valeur locative, mais ils peuvent bénéficier de déductions liées à la propriété, telles que bénéficier de déductions liées à la propriété, telles que :

• Intérêts hypothécaires sur les prêts garantis par le bien immobilier,
• Les frais d'entretien et de réparation, soit les dépenses réelles, soit un montant forfaitaire basé sur les règles cantonales,
• Les dépenses de rénovation comptabilisées qui préservent, mais n'augmentent pas, la valeur du bien immobilier.

Les investissements de mise en valeur ne sont généralement pas déductibles immédiatement et sont traités comme des améliorations du capital.

Dépenses extraordinaires et frais médicaux

Certain dépenses extraordinaires peuvent être déduits s'ils sont inévitables et s'ils dépassent une proportion définie du revenu. Voici quelques exemples typiques :

• Frais médicaux et dentaires élevés non remboursés par l'assurance,
• Dépenses liées au handicap et assistance nécessaire,
• Pension alimentaire versée à des personnes en situation de détresse financière et dépassant les frais de subsistance normaux.

Les seuils et les critères d'éligibilité sont fixés par la législation cantonale et la pratique administrative ; une documentation détaillée est indispensable.

Situations transfrontalières et règles d'allocation

Pour les contribuables ayant des revenus ou des biens hors de Berne ou à l'étranger, des déductions et des mécanismes d'allègement peuvent se présenter dans le cadre de :

• Conventions de double imposition (CDI),
• Dispositions d'allégement unilatéral,
• Allocation intercantonale et règles d'exemption avec progression.

Ces mécanismes ne sont peut-être pas des “déductions” au sens strict, mais ils peuvent réduire la part du revenu ou de l'impôt imputable à Berne. du revenu ou de l'impôt attribuable à Berne.

Interaction entre les déductions fédérales et cantonales

De nombreuses dépenses sont pertinentes à la fois au niveau fédéral et au niveau cantonal, mais.. :

• Les plafonds fédéraux et cantonaux peuvent différer,
• Certaines déductions ne peuvent exister qu'à un seul niveau,
• Une même dépense peut être traitée différemment dans le calcul fédéral et dans le calcul cantonal.

Lorsqu'ils remplissent leur déclaration d'impôt, les contribuables doivent appliquer les règles correctes séparément dans les sections fédérale et bernoise. et bernoise.

Documentation et preuves

La possibilité de demander des déductions à Berne dépend en grande partie de l'existence d'une documentation appropriée. Les contribuables doivent conserver :

• Certificats de salaire et relevés de cotisations de retraite,
• Tickets et factures pour les frais de déplacement et les dépenses liées au travail,
• Contrats et factures pour la garde d'enfants, l'éducation et la formation,
• Relevés de primes d'assurance,
• Relevés bancaires et hypothécaires,
• Les justificatifs des dépenses médicales ou extraordinaires importantes.

Considérations pratiques

L'effet global des déductions à Berne dépend des éléments suivants :

• Le type et le niveau de revenu,
• La situation familiale et de logement du contribuable,
• La disponibilité et le montant des dépenses déductibles,
• L'interaction entre les règles fédérales et la pratique cantonale.

Pour comprendre votre situation fiscale spécifique, cette section sur les déductions doit être lue en même temps que les pages sur l'impôt sur le revenu. pages sur Tarifs, Exigences en matière de dépôt, Règles spéciales et Exemples dans le guide fiscal de Berne.