Le canton de Berne est l'un des plus grands cantons de Suisse en termes de population et de superficie. (comme la ville de Berne et Biel/Bienne) et de communes rurales. L'impôt sur le revenu se compose d'une part fédérale, d'une part cantonale et d'une part communale. communal, et les multiplicateurs communaux (Steuerfüsse) varient considérablement d'une municipalité à l'autre.

Les exemples présentés sur cette page s'appuient sur des hypothèses simplifiées pour illustrer le fonctionnement pratique de l'impôt sur le revenu à Berne. Ils ne reflètent pas toutes les déductions possibles ni tous les cas particuliers et ne remplacent pas un calcul ou un conseil fiscal formel. ou d'un conseil fiscal formel.

Hypothèses générales utilisées dans les exemples

Sauf indication contraire, les exemples reposent sur l'hypothèse suivante

• Année fiscale au cours de laquelle les tarifs cantonaux bernois et les tarifs fédéraux en vigueur s'appliquent.
• Déductions personnelles normales prévues par les lois bernoises et fédérales.
• Un multiplicateur communal moyen (ni une commune à fiscalité particulièrement faible, ni une commune à fiscalité élevée).
• Pas de déductions extraordinaires, de pertes reportées ou de régimes fiscaux spéciaux.

L'objectif est de montrer la logique du système plutôt que de reproduire les tableaux tarifaires exacts.

Exemple 1 - Salarié unique ne percevant qu'un revenu d'emploi

Profil :

• Personne seule, sans enfant.
• Résident d'une commune bernoise à fiscalité moyenne.
• Revenu annuel brut de l'emploi : 80 000 FRANCS SUISSES.
• Pas d'autres revenus importants, pas de biens immobiliers en Suisse, actifs bancaires modestes.

Étape 1 - Déterminer le revenu imposable

Les retenues habituelles sur le salaire brut sont les suivantes

• Cotisations de sécurité sociale et de retraite (AVS/AI/APG, ALV, 2e pilier),
• Frais professionnels (forfaits ou frais réels tels que les frais de déplacement),
• Primes d'assurance et autres déductions standard.

Après ces déductions, l'exemple revenu imposable pour l'impôt cantonal et fédéral peut s'élever à environ 60 000 francs suisses.

Étape 2 - Impôt fédéral sur le revenu

Le revenu imposable est soumis à l'impôt fédéral direct selon le tarif fédéral pour les contribuables célibataires. A 60 000 francs, la charge fiscale fédérale qui en résulte est généralement modeste, car le tarif fédéral est progressif et relativement plat pour les revenus inférieurs et moyens. progressif et relativement plat pour les revenus inférieurs et moyens.

Étape 3 - Tarif cantonal bernois

Le même revenu imposable est utilisé pour le calcul de l'impôt cantonal bernois. Le tarif bernois pour les contribuables célibataires est appliqué, ce qui donne un montant d'impôt cantonal selon le barème progressif.

Étape 4 - Multiplicateur communautaire

L'impôt cantonal est ensuite multiplié par le multiplicateur de l'impôt communal du lieu de résidence. Par exemple, si le multiplicateur communal est 150%, le contribuable paie 1,5 fois l'impôt cantonal calculé au titre de l'impôt communal.

Résultat

La somme de :

• Impôt fédéral sur le revenu,
• l'impôt cantonal sur le revenu, et
• Impôt communal sur le revenu

donne le charge totale de l'impôt sur le revenu. Pour ce profil, le taux d'imposition global effectif sur un revenu brut de 80 000 CHF se situe généralement dans une fourchette basse à moyenne à deux chiffres, en fonction des déductions exactes et du multiplicateur de la commune.

Exemple 2 - Couple marié avec deux revenus et des enfants

Profil :

• Couple marié, imposition commune, deux enfants.
• Résident d'une commune bernoise typique.
• Conjoint A : revenu brut d'activité de 90 000 CHF.
• Conjoint B : revenu brut d'activité de 50 000 CHF.
• Pas d'activité indépendante, avoirs bancaires et de retraite modestes.

Étape 1 - Combiner les revenus et appliquer les déductions

Les revenus professionnels des conjoints sont cumulés (total de 140 000 CHF). On en déduit les éléments suivants :

• Cotisations de sécurité sociale et de retraite pour les deux conjoints,
• Frais professionnels et frais de déplacement,
• Primes d'assurance et autres déductions personnelles,
• Déductions familiales et allocations familiales prévues par la loi bernoise.

Le résultat revenu imposable pourrait, par exemple, se situer autour de 105 000-110 000 francs suisses.

Étape 2 - Impôt fédéral pour les couples mariés avec enfants

Le tarif fédéral pour les contribuables mariés et les familles est appliqué. En raison de la progression plus favorable et des réductions liées aux enfants, la charge fédérale effective est plus faible que si le même revenu était imposé comme celui de deux célibataires.

Étape 3 - Impôt cantonal et communal bernois

Le tarif bernois pour les contribuables mariés avec enfants est appliqué au revenu imposable pour calculer l'impôt cantonal. Ce montant est ensuite multiplié par le multiplicateur communal. Les allocations familiales et pour enfants réduisent le revenu imposable ou l'impôt qui en résulte, selon les règles spécifiques.

Résultat

La charge fiscale globale sur le revenu brut combiné de 140 000 CHF reflète :

• L'avantage de l'imposition conjointe,
• Allocations familiales et pour enfants,
• Le multiplicateur d'impôts municipaux.

Cet exemple montre que la situation familiale et la commune de résidence influencent considérablement le taux effectif à Berne.

Exemple 3 - Salarié expatrié soumis à la retenue à la source

Profil :

• Ressortissant étranger travaillant à Berne sans permis de séjour permanent (pas de permis C).
• Salaire annuel brut : 120 000 FRANCS SUISSES.
• Résident dans une commune bernoise, pas de biens immobiliers en Suisse.

Étape 1 - Retenue à la source de l'impôt sur le salaire

L'employeur prélève l'impôt sur le revenu à la source (Quellensteuer) chaque mois selon le tarif bernois de l'impôt à la source. Le tarif tient compte de l'état civil, du nombre d'enfants et parfois de l'appartenance religieuse, mais ne peut pas refléter entièrement toutes les déductions individuelles.

Étape 2 - Évaluation ordinaire ultérieure éventuelle

Si certains seuils légaux sont dépassés (par exemple, un revenu supérieur à un certain niveau) ou si le contribuable a d'autres revenus ou actifs substantiels, les autorités fiscales bernoises peuvent exiger une évaluation ordinaire ultérieure. Le contribuable peut également demander une telle évaluation afin de réclamer des déductions qui n'ont pas été entièrement prises en compte dans le tarif de retenue.

Étape 3 - Calcul final de l'impôt

Lors de l'évaluation ordinaire suivante, le contribuable dépose une déclaration d'impôt complète. Les impôts fédéraux, cantonaux et communaux sont recalculés comme si le contribuable avait été soumis à la taxation ordinaire depuis le début de la période fiscale. L'impôt anticipé déjà déduit est imputé sur l'impôt final dû.

• Si l'impôt ordinaire est supérieur à la retenue à la source, un impôt supplémentaire est dû.
• Si la retenue à la source est supérieure à l'impôt ordinaire, le contribuable reçoit un remboursement.

Cet exemple montre que la retenue à la source sert souvent de mécanisme provisoire à Berne.

Exemple 4 - Salarié propriétaire d'un bien immobilier à Berne

Profil :

• Employé résidant dans la ville de Berne.
• Revenu brut d'emploi : 100 000 CHF.
• Maison ou appartement occupé par son propriétaire à Berne, financé en partie par une hypothèque.
• Quelques revenus d'investissement (intérêts/dividendes).

Étape 1 - Composantes du revenu

Le contribuable doit déclarer :

• Revenu de l'emploi,
• Valeur locative imputée du bien occupé par le propriétaire (le cas échéant),
• Les revenus d'investissement tels que les intérêts et les dividendes.

Étape 2 - Déductions liées à la propriété

Les déductions peuvent comprendre

• Intérêts hypothécaires,
• Frais d'entretien de l'immeuble déductibles ou déduction forfaitaire (sous réserve des règles bernoises),
• Autres déductions générales au niveau fédéral et cantonal.

Étape 3 - Effet net et charge fiscale

L'interaction entre la valeur locative et les intérêts hypothécaires et frais d'entretien déductibles détermine si le revenu imposable est supérieur ou inférieur à celui d'un locataire comparable. que celui d'un locataire comparable. Les impôts fédéraux, cantonaux et communaux sont ensuite calculés sur ce revenu imposable ajusté, montrant ainsi comment la propriété immobilière affecte la charge globale.

Exemple 5 - Profession libérale à Berne

Profil :

• Professionnel indépendant (p. ex. consultant) résidant à Berne.
• Revenu annuel brut de l'entreprise : 150 000 FRANCS SUISSES.
• Frais de bureau, de déplacement, d'assurance professionnelle, d'équipement et de services.

Étape 1 - Déterminer le bénéfice de l'entreprise

Un compte de résultat est établi. Toutes les dépenses commerciales admissibles sont déduites du revenu brut de 150 000 CHF. Le résultat obtenu bénéfices des entreprises est inclus dans le revenu imposable.

Étape 2 - Ajouter les autres revenus et appliquer les déductions personnelles

Tout autre revenu (par exemple, les revenus d'investissement) est ajouté au bénéfice de l'entreprise. Les déductions personnelles (cotisations de sécurité sociale, primes d'assurance, déductions familiales, etc.

Étape 3 - Appliquer les impôts fédéraux, cantonaux et communaux

Le revenu imposable est soumis à :

• L'impôt fédéral direct en vertu du tarif fédéral, et
• L'impôt cantonal bernois et le multiplicateur communal correspondant.

Étant donné que les revenus de l'entreprise peuvent fluctuer et que les paiements anticipés ou les évaluations provisoires sont fréquents, les contribuables indépendants sont souvent confrontés à des problèmes de trésorerie et de planification plus complexes que les salariés.

Comment utiliser ces exemples

Ces exemples ont pour but d'illustrer :

• Comment les impôts fédéraux, cantonaux et communaux interagissent à Berne,
• L'influence du niveau de revenu, de la situation familiale et de la commune de résidence sur les résultats,
• Comment la retenue à la source et la fiscalité ordinaire peuvent conduire à des ajustements,
• Comment la propriété et le travail indépendant modifient la situation fiscale.

Pour une planification précise ou pour comprendre votre propre situation à Berne, un calcul détaillé basé sur les tableaux tarifaires actuels, les revenus réels et les déductions. Vous pouvez combiner cette page avec :

• les Taux d'impôt sur le revenu de Berne ,
• les Déductions ,
• les Exigences en matière de dépôt et Règles spéciales ,
• ainsi que la Calculateur d'impôt sur le revenu de Berne pour une estimation numérique illustrative.

Pour des conseils sur mesure ou une représentation dans des situations complexes ou transfrontalières, vous pouvez également contacter l'équipe d'experts de la Commission européenne. Service bernois des impôts sur le revenu .