Outre les règles générales suisses en matière d'impôt sur le revenu, le canton de Berne (BE) applique des pratiques cantonales et communales spécifiques qui peuvent avoir une incidence importante sur la charge fiscale effective. cantonales et communales spécifiques qui peuvent avoir une incidence importante sur la charge fiscale effective. Cette page met en évidence les situations dans lesquelles des règles spéciales ou des mécanismes d'attribution sont particulièrement pertinents. Cette page met en évidence les situations dans lesquelles des règles spéciales ou des mécanismes de répartition sont particulièrement pertinents, en particulier pour les personnes mobiles, les travailleurs frontaliers, les contribuables indépendants et les propriétaires fonciers.

Les informations ci-dessous sont descriptives et ne remplacent pas le texte de la législation fiscale bernoise, la législation fédérale, les conventions de double imposition ou les décisions fiscales individuelles. Le traitement fiscal correct dans un cas donné dépend des règles applicables et des faits détaillés du contribuable. dépend des règles applicables et des faits détaillés du contribuable.

Nouveaux arrivants et départs

Le fait de s'installer à Berne ou d'en sortir au cours de l'année fiscale soulève des questions concernant la résidence fiscale et la répartition intercantonale des revenus et de la fortune. de la répartition intercantonale des revenus et de la fortune :

• Arrivée à Berne: La résidence fiscale commence en principe lorsqu'une personne établit son domicile principal dans le canton (centre des intérêts vitaux). principal dans le canton (centre des intérêts vitaux), même si des liens avec un autre canton ou un autre pays sont maintenus. d'un autre canton ou pays.
• Départ de Berne: La résidence fiscale prend normalement fin lorsque le centre de vie est déplacé dans un autre canton ou à l'étranger. dans un autre canton ou à l'étranger. Berne peut conserver des droits fiscaux limités sur certains biens tels que les immeubles situés dans le canton. les biens immobiliers situés dans le canton.
• Allocation intercantonale: Pour l'année d'arrivée ou de départ, le revenu et la fortune peuvent devoir être répartis entre Berne et les autres cantons selon les règles de répartition de la Confédération.

La déclaration précise des dates d'arrivée et de départ, de la résidence antérieure et du moment où les revenus sont perçus est essentielle pour éviter la double imposition intercontinentale et les controverses entre les autorités fiscales. est essentielle pour éviter la double imposition intercantonale et les controverses entre les autorités fiscales.

Travailleurs transfrontaliers, situations transfrontalières et non-résidents

En tant que grand canton avec des zones urbaines et rurales, Berne est souvent confronté à des affaires transfrontalières. transfrontalières :

• Résidents bernois travaillant dans d'autres cantons ou à l'étranger doivent tenir compte des règles de répartition intercantonales ou les règles d'attribution intercantonales ou internationales, en particulier pour les revenus d'emploi et les activités indépendantes.
• Non-résidents ayant une responsabilité fiscale limitée à Berne (par exemple, en raison d'un bien immobilier, d'un d'un établissement permanent ou d'une activité indépendante) ne sont imposés que sur les revenus et les actifs situés à Berne, bien que le revenu mondial puisse toujours être pris en compte pour déterminer le taux d'imposition.
• Les frontaliers ou les personnes physiques ayant des pensions et des revenus d'investissement à l'étranger peuvent relever de dispositions spécifiques des conventions de double imposition, l'allégement étant accordé par le biais d'une exonération avec progression ou crédits d'impôt.

Le résultat concret dépend de l'interaction entre la pratique bernoise, les règles fédérales et le libellé de la convention de double imposition applicable. de la convention de double imposition applicable.

Retenue à la source (Quellensteuer) et cotisation ordinaire ultérieure

Les ressortissants étrangers sans permis de séjour permanent qui travaillent à Berne sont souvent imposés à la source sur leurs revenus du travail. leur revenu d'activité. Les aspects importants sont les suivants :

• Évaluation ordinaire ultérieure obligatoire en cas de dépassement des seuils de revenu, de patrimoine ou de certains autres seuils, ou en cas de revenu imposable supplémentaire. seuils sont dépassés ou s'il y a un revenu imposable supplémentaire.
• La possibilité d'une évaluation ordinaire volontaire de demander des déductions qui ne sont pas pas entièrement prises en compte dans le tarif de l'impôt à la source (par exemple, cotisations importantes au pilier 3a, frais de garde d'enfants, frais professionnels importants). frais de garde d'enfants, frais professionnels importants).
• Changements dans la situation personnelle (mariage, divorce, acquisition d'un bien immobilier, changement de résidence ou de permis), ce qui peut entraîner le passage de la retenue à la source à l'imposition ordinaire. ordinaire.

Lors d'une taxation ordinaire ultérieure, les impôts fédéraux et cantonaux/communaux sont recalculés comme si comme si l'imposition ordinaire s'était appliquée à l'ensemble de l'année, l'impôt à la source étant déduit de l'impôt final. l'impôt final.

Revenus des investissements, dividendes et plus-values

Berne suit largement le cadre général suisse pour les revenus de placement, mais la pratique cantonale reste importante. toujours d'actualité :

• Intérêts et dividendes sont généralement pleinement imposables en tant que revenus. Des mécanismes d'allègement tels que l'imposition partielle peuvent être disponibles pour les participations qualifiées dans certains cas.
• Plus-values privées sur biens meubles (par exemple, sur des actions ou des fonds privés) sont généralement exonérés d'impôt pour les investisseurs non professionnels.
• Contribuables classés comme les négociateurs professionnels en valeurs mobilières peuvent être imposés sur leurs gains comme un revenu d'entreprise, sur la base de critères tels que la fréquence des transactions, les courtes périodes de l'effet de levier et le lien entre la négociation et l'activité principale.
• Plus-values sur les biens immobiliers situés à Berne sont soumis à un impôt distinct sur les Les taux d'imposition dépendent généralement de la plus-value réalisée et de la période de détention.

La distinction entre les activités d'investissement privées et professionnelles est souvent décisive et peut nécessiter une analyse et une documentation approfondies. une analyse et une documentation minutieuses.

Revenus des travailleurs indépendants et des sociétés de personnes

Pour les indépendants et les associés de sociétés de personnes actives à Berne :

• Les bénéfices des entreprises sont imposés comme suit revenu ordinaire au niveau fédéral, cantonal et communal et communales en mains du propriétaire ou des associés.
• Seulement dépenses liées à l'entreprise sont déductibles ; les frais de subsistance privés non déductibles, même s'ils sont réglés à partir de comptes professionnels.
• Actifs à usage mixte (par exemple, voitures, propriétés, équipements utilisés à la fois à titre privé et dans l'entreprise). ) doit être réparti entre l'usage privé et l'usage professionnel sur une base raisonnable.
• Pertes peuvent normalement être reportées et imputées sur les revenus futurs de l'entreprise dans les délais légaux.

Dans les cas plus complexes, tels que les services intragroupes, les structures de propriété intellectuelle ou les activités transfrontalières, des discussions ou des décisions préalables avec les autorités fiscales peuvent s'avérer nécessaires. des discussions ou des décisions anticipées avec les autorités fiscales peuvent s'avérer nécessaires.

Plans de participation des salariés, primes et indemnités de départ

Berne accueille un large éventail d'employeurs, des entreprises locales aux groupes multinationaux. Des règles particulières peuvent s'appliquer à :

• Plans d'actions et d'options pour les employés, où le moment et l'évaluation du revenu imposable sont régis par des règles fédérales et des pratiques cantonales (p. ex. sont régies par les règles fédérales et les pratiques cantonales (par exemple, imposition au moment de l'attribution, de l'acquisition ou de l'exercice, selon la conception du plan).
• Plans d'incitation à long terme (LTI), RSU et autres attributions fondées sur des actions, notamment lorsque l'employeur ou le régime est étranger et que le travail est effectué dans plusieurs juridictions.
• Primes et indemnités de départ, qui peuvent, dans certaines circonstances, être traitées différemment du salaire normal, notamment lorsqu'elles compensent une perte d'emploi ou une perte future. de la rémunération normale, notamment lorsqu'elles compensent la perte d'un emploi ou d'un revenu futur. revenus futurs.

Les affectations internationales, les accords de split-payroll et les plans d'actions transfrontaliers peuvent nécessiter de la répartition des revenus entre la Suisse et les autres pays en fonction des jours de travail, ainsi que la prise en compte des règles conventionnelles. des règles conventionnelles.

Pensions et revenus de retraite

Pour les habitants de Berne, les pensions et les revenus liés à la retraite font souvent l'objet de considérations particulières :

• Bénéfices de la 2ème pilier (pensions professionnelles) et pilier 3a sont imposées différemment selon qu'elles sont perçues sous forme de rente ou de retrait forfaitaires.
• Paiements forfaitaires de pension sont généralement imposés séparément des autres revenus à des taux préférentiels, tant au niveau fédéral que cantonal.
• Pensions étrangères peuvent être imposables en Suisse, à l'étranger ou les deux, selon la convention de double imposition applicable, avec des mécanismes d'exonération ou de crédit d'impôt. de la convention de double imposition applicable, avec des mécanismes d'exonération ou de crédit d'impôt.

Pour les personnes ayant des droits à pension dans plusieurs pays, le moment, la forme et l'ordre des retraits peuvent avoir une incidence importante sur la charge fiscale globale à Berne. peuvent avoir une incidence significative sur leur charge fiscale globale à Berne.

Immobilier à Berne

La propriété et le transfert de biens immobiliers à Berne sont soumis à des règles fiscales particulières :

• Valeur locative imputée de la propriété occupée par le propriétaire ou les revenus locatifs réels doivent être déclarés en tant que revenus. doivent être déclarés comme revenus, avec des déductions généralement autorisées pour les intérêts hypothécaires et l'entretien de l'immeuble, conformément aux directives cantonales. l'entretien du bien selon les directives cantonales.
• Impôt sur les gains immobiliers est prélevée sur les gains provenant de la vente de biens immobiliers à Berne, avec des taux progressifs qui diminuent souvent à mesure que la période de détention s'allonge. taux progressifs qui diminuent souvent à mesure que la période de détention s'allonge.
• A droit de mutation immobilière et les frais de notaire et d'enregistrement foncier peuvent s'appliquer lorsqu'un bien change de propriétaire. Ces coûts de transaction doivent être pris en compte dans la planification.
• Propriétaires non résidents peuvent être soumis à une responsabilité fiscale limitée et à des obligations de déclaration à Berne, même s'ils résident dans un autre canton ou à l'étranger. à Berne, même s'ils résident dans un autre canton ou à l'étranger.

Pour les transactions immobilières importantes, il est courant d'obtenir des calculs anticipés ou des confirmations de la part des autorités fiscales, en particulier lorsque des réinvestissements ou des rénovations importantes sont prévus. de l'administration fiscale, notamment en cas de réinvestissement ou de rénovations importantes. rénovations importantes.

Double imposition internationale et allégement

Lorsque des personnes physiques ont des revenus ou des biens dans plusieurs pays, l'interaction entre le droit fiscal bernois, les règles fédérales et les conventions fiscales internationales devient déterminante. l'interaction entre le droit fiscal bernois, les règles fédérales et les conventions fiscales internationales devient déterminante. Les constellations typiques sont les suivantes :

• Résidence à Berne avec un emploi ou des activités commerciales à l'étranger,
• Revenus d'investissements étrangers et biens immobiliers étrangers,
• Plusieurs pensions provenant de différents pays.

Les mécanismes de soulagement peuvent comprendre

• Exemption avec progression,
• les méthodes de crédit d'impôt
• Règles spécifiques aux conventions pour les revenus d'emploi, les pensions, les jetons de présence et d'autres types de revenus.

L'allégement réel accordé dépend du libellé exact de la convention et de la situation factuelle du contribuable, y compris le statut de résidence, les sources de revenus et la répartition des droits d'imposition entre les États.

Conseils pratiques

Les règles spéciales décrites sur cette page montrent que l'imposition des revenus bernois devient particulièrement complexe dans les situations impliquant :

• Se déplace dans ou hors du canton,
• Travail et résidence transfrontaliers ou intercantonaux,
• Retenue à la source et cotisations ordinaires ultérieures,
• Travail indépendant, sociétés de personnes et entreprises familiales,
• L'impôt sur la propriété et les gains immobiliers à Berne, et
• Pensions étrangères et structures d'investissement multi-juridictionnelles.

Dans de tels cas, des conseils personnalisés et, le cas échéant, une clarification avec les autorités fiscales sont sont souvent recommandés. Les autres sections du guide bernois de l'impôt sur le revenu - Tarifs, Déductions, Exigences en matière de dépôt et Exemples - fournissent le cadre général dans lequel s'inscrivent ces règles spéciales.