Les déductions jouent un rôle important dans la détermination du revenu imposable dans le canton de Fribourg. Comme dans le reste de la Suisse, l'imposition se fait à partir du revenu brut. peut réduire considérablement le montant soumis à l'impôt fédéral, cantonal et communal sur le revenu.

Cette page donne un aperçu des principales catégories de déductions applicables à Fribourg et de la manière dont elles s'articulent avec les règles fédérales. l'interaction avec les règles fédérales. Les montants exacts des déductions, les forfaits et les plafonds dépendent de l'année fiscale et de la législation cantonale en vigueur. de l'année fiscale et de la législation cantonale en vigueur.

Principes de déduction à Fribourg

Fribourg suit largement l'approche standard suisse en matière de déductions et reconnaît, entre autres, les éléments suivants

• Dépenses liées à l'emploi et dépenses professionnelles,
• Cotisations obligatoires de sécurité sociale et de retraite professionnelle,
• Épargne retraite privée fiscalement privilégiée (pilier 3a),
• Déductions des primes d'assurance et, dans certains cas, déductions des intérêts,
• Déductions familiales et allocations sociales,
• Déductions liées à la propriété pour les propriétaires et les bailleurs,
• Dépenses extraordinaires et inévitables (par exemple, frais médicaux élevés).

Bien que les catégories générales soient similaires à celles des autres cantons, Fribourg utilise ses propres montants de déduction, ses propres plafonds et sa propre pratique administrative. montants de déduction, ses plafonds et sa pratique administrative.

Retenues liées à l'emploi

Les employés fribourgeois peuvent déduire les dépenses directement liées à l'obtention de leur revenu d'emploi, en général :

• Frais professionnels - généralement réclamés sous la forme d'un montant forfaitaire calculé sur le salaire, ou sous la forme de coûts réels documentés s'ils sont plus élevés et acceptés par les autorités fiscales.
• Frais de déplacement domicile-travail - les frais de déplacement entre le domicile et le lieu de travail habituel, généralement basés sur les transports publics ; les déductions pour l'utilisation d'une voiture privée ne sont autorisées que dans des conditions spécifiques et sont soumises à des plafonds.
• Autres coûts liés à l'emploi - tels que les affiliations professionnelles obligatoires, les licences ou les outils spécifiques à l'emploi qui sont reconnus comme nécessaires pour l'emploi.

Le choix entre le forfait et les frais réels dépend des règles cantonales et de la disponibilité de documents adéquats.

Cotisations de sécurité sociale et de retraite professionnelle

Les cotisations aux régimes obligatoires de sécurité sociale et de retraite professionnelle sont généralement entièrement déductibles. Il s'agit notamment de

• Cotisations AVS/AI/APG,
• ALV (assurance chômage),
• Cotisations obligatoires de retraite professionnelle (2e pilier),
• Reconnaissance des rachats volontaires du deuxième pilier, dans les limites prévues par la loi.

Ces cotisations sont normalement prélevées à la source et figurent sur le certificat de salaire suisse, qui sert de base à la déclaration d'impôt.

Épargne retraite privée (pilier 3a)

Les cotisations versées à des institutions de prévoyance privées fiscalement privilégiées (pilier 3a) sont déductibles jusqu'à concurrence du plafond fédéral annuel. maximum fédéral annuel. Fribourg suit ce cadre fédéral sans grandes déviations.

• Les contribuables affiliés à un régime du 2e pilier peuvent déduire jusqu'à la limite normale,
• Les contribuables indépendants qui ne disposent pas d'une couverture au titre du deuxième pilier peuvent demander une déduction plus élevée au titre du pilier 3a.

Primes d'assurance et intérêts sur l'épargne

Fribourg accorde des déductions pour certaines primes d'assurance et, dans certains cas, pour les intérêts de l'épargne et des revenus similaires, dans le cadre de règles fédérales et cantonales combinées. et autres revenus similaires, dans le cadre de règles fédérales et cantonales combinées. Les éléments typiques sont les suivants :

• Les primes d'assurance maladie et d'assurance vie admissibles,
• Déductions combinées possibles pour les primes d'assurance et les intérêts de l'épargne, sous réserve de plafonds qui dépendent de l'état civil et de la situation familiale.

Les montants exacts et les limites sont fixés par la législation cantonale et peuvent changer d'une année à l'autre.

Déductions et allocations liées à la famille

Les contribuables ayant des personnes à charge bénéficient d'une série de déductions liées à la famille, par exemple :

• Déductions pour enfants pour chaque enfant à charge,
• Déductions pour les personnes à charge ayant besoin d'une aide (par exemple, les parents ou les proches),
• Déductions spéciales ou allocations sociales pour les parents isolés.

En outre, Fribourg prévoit des allègements spécifiques pour les ménages à revenus modestes et les familles, reflétant la politique sociale du canton. Les montants précis dépendent du niveau de revenu et de la situation familiale.

Ménages à deux revenus et conjoints

Lorsque les deux conjoints ou partenaires enregistrés exercent une activité professionnelle, le système fiscal reconnaît la charge supplémentaire qui pèse sur les ménages à deux revenus. la charge supplémentaire qui pèse sur les ménages à double revenu. En particulier :

• Un mécanisme d'allègement s'applique aux ménages dont les deux partenaires travaillent, ce qui réduit la charge fiscale effective sur le deuxième revenu.
• Pour les ménages dans lesquels un seul conjoint travaille, une déduction distincte peut être accordée pour tenir compte de la situation de travailleur unique, dans les limites cantonales.

Ces règles complètent la déduction fédérale pour les seconds revenus et doivent être soigneusement prises en compte dans le cadre de la déclaration d'impôt.

Frais de garde d'enfants

Les frais de garde d'enfants peuvent représenter une dépense importante pour les familles. A Fribourg, les frais de garde par des tiers pour les enfants en dessous d'un certain âge peuvent être déduits lorsqu'ils sont nécessaires à l'exercice de l'activité professionnelle :

• Emploi rémunéré de l'un ou des deux parents, ou
• L'éducation ou la formation des parents.

Les conditions typiques sont les suivantes

• Dépenses documentées (factures, contrats),
• Prestataires de services de garde d'enfants reconnus (par exemple, les crèches, les garderies, les services de garde après l'école, les assistantes maternelles agréées),
• Montants annuels maximaux par enfant selon les limites cantonales.

Coûts de l'éducation et de la formation

Fribourg autorise généralement la déduction des frais de formation continue qui sont directement liés à la profession actuelle ou à l'évolution professionnelle du contribuable. à la profession actuelle du contribuable ou à sa progression professionnelle. En voici quelques exemples :

• Cours de développement professionnel et de formation continue,
• Programmes de troisième cycle liés à la profession existante,
• Des séminaires spécialisés qui renforcent les compétences professionnelles.

La formation initiale menant à une première profession n'est généralement pas déductible, conformément à la pratique fédérale.

Déductions liées à la propriété

Les propriétaires de biens immobiliers à Fribourg doivent déclarer les revenus locatifs ou la valeur locative, mais peuvent en contrepartie demander une indemnisation :

• Intérêts hypothécaires sur les prêts garantis par des biens immobiliers,
• Les frais d'entretien et de réparation des biens immobiliers, soit sous forme de dépenses réelles, soit sous forme de forfait selon les règles cantonales,
• Les dépenses de rénovation comptabilisées qui préservent, mais n'augmentent pas, la valeur du bien immobilier.

Les investissements d'amélioration de la valeur ne sont normalement pas déductibles immédiatement et sont traités comme des dépenses en capital.

Dépenses extraordinaires et frais médicaux

Certain dépenses extraordinaires peuvent être déduits s'ils sont inévitables et s'ils dépassent une proportion définie du revenu. Voici quelques exemples typiques :

• Frais médicaux et dentaires élevés non remboursés par l'assurance,
• Dépenses liées au handicap et assistance nécessaire,
• Les pensions alimentaires pour les personnes en situation de détresse financière qui vont au-delà des frais de subsistance normaux.

Les seuils et les critères sont définis dans la législation cantonale ; une documentation détaillée est indispensable pour étayer ces demandes.

Situations transfrontalières et règles d'allocation

Pour les contribuables disposant de revenus ou de fortune en dehors de Fribourg ou à l'étranger, des déductions et des mécanismes d'allègement peuvent intervenir dans le cadre de :

• Conventions de double imposition (CDI),
• Dispositions d'allégement unilatéral,
• Allocation intercantonale et règles d'exemption avec progression.

Ces règles ne fonctionnent pas toujours comme des “déductions” au sens strict, mais elles peuvent réduire le revenu ou l'impôt attribué à Fribourg.

Interaction entre les déductions fédérales et cantonales

De nombreuses dépenses relèvent à la fois de l'impôt fédéral et de l'impôt cantonal, mais.. :

• Les montants maximaux fédéraux et cantonaux peuvent différer,
• Certaines déductions peuvent n'exister qu'à un seul niveau,
• Une même dépense peut être traitée différemment dans le calcul fédéral et dans le calcul cantonal.

En remplissant la déclaration d'impôt, les contribuables doivent appliquer les règles correctes séparément dans la section fédérale et dans la section fribourgeoise. fédérale et la section fribourgeoise.

Documentation et preuves

La possibilité de demander des déductions à Fribourg dépend fortement de l'existence d'une documentation appropriée. Les contribuables doivent conserver :

• Certificats de salaire et relevés de cotisations de retraite,
• Tickets et factures pour les frais de déplacement et les dépenses liées au travail,
• Contrats et factures pour la garde d'enfants, l'éducation et la formation,
• Relevés de primes d'assurance,
• Relevés bancaires et hypothécaires,
• Les justificatifs des dépenses médicales ou extraordinaires importantes.

Considérations pratiques

L'effet global des déductions à Fribourg dépend de :

• Le type et le niveau de revenu,
• La situation familiale et de logement du contribuable,
• La disponibilité et le montant des dépenses déductibles,
• L'interaction entre les règles fédérales et la pratique cantonale.

Pour comprendre votre situation fiscale spécifique, cette section sur les déductions doit être lue en même temps que les pages sur l'impôt sur le revenu. pages sur Tarifs, Exigences en matière de dépôt, Règles spéciales et Exemples dans le guide fribourgeois de l'impôt sur le revenu.