Le système suisse de l'impôt sur le revenu combine les impôts fédéraux, cantonaux et communaux. Dans un canton international et international et relativement taxé comme Genève, l'interaction entre les tarifs, les déductions et les multiplicateurs locaux peut être particulièrement importante et souvent difficile à visualiser dans l'abstrait. locaux peut être particulièrement importante et est souvent difficile à visualiser dans l'abstrait. Cette Cette page fournit des exemples simplifiés pour illustrer comment l'impôt sur le revenu dans le canton de Genève peut fonctionner en pratique pour différents types de contribuables. pour différents types de contribuables.

Les exemples ci-dessous ne sont donnés qu'à titre d'illustration. Ils sont basés sur des hypothèses simplifiées et ne remplacent pas un calcul ou un conseil fiscal formel. se substituer à un calcul ou à un conseil fiscal formel. Les résultats fiscaux réels dépendent des règles juridiques de l'année fiscale, des tarifs et déductions applicables, des éventuels accords transfrontaliers et de la commune de résidence à Genève. commune de résidence à Genève.

Hypothèses générales utilisées dans les exemples

Sauf indication contraire, les exemples reposent sur l'hypothèse suivante

• Exercice fiscal au cours duquel les tarifs genevois et les tarifs fédéraux sont en vigueur.
• Déductions personnelles normales prévues par les lois cantonales et fédérales.
• Un multiplicateur d'impôt communal typique (et non une commune genevoise à la fiscalité extrêmement faible ou élevée).
• Pas de déductions extraordinaires, de pertes reportées ou de régimes spéciaux.
• Pas de dispositions particulières pour les frontaliers (ceux-ci sont couverts séparément par les règles spéciales de Genève).

L'objectif n'est pas de reproduire les tableaux tarifaires exacts, mais de montrer la logique de la façon dont les différents facteurs influencent la charge globale de l'impôt sur le revenu à Genève.

Exemple 1 - Salarié unique ne percevant qu'un revenu d'emploi

Profil :

• Personne seule, sans enfant.
• Résident dans une commune fiscale de moyenne importance à Genève.
• Revenu annuel brut de l'emploi : 80 000 FRANCS SUISSES.
• Pas d'autres revenus significatifs, pas de biens immobiliers, actifs bancaires modérés.

Étape 1 - Déterminer le revenu imposable

Le salaire brut fait l'objet de diverses déductions, par exemple :

• Cotisations de sécurité sociale et de retraite (AVS/AI/APG, ALV, 2e pilier),
• Frais professionnels (forfait ou frais réels),
• Certaines primes d'assurance et autres déductions normales.

Après ces déductions, le contribuable pourrait disposer d'un hypothétique revenu imposable pour l'impôt cantonal et communal de, par exemple, 60 000 CHF (à titre d'exemple).

Étape 2 - Appliquer le tarif fédéral

L'impôt fédéral sur le revenu est calculé sur le revenu imposable en utilisant le tarif fédéral pour les contribuables célibataires. pour les contribuables célibataires. Pour un revenu imposable de 60 000 CHF, l'impôt fédéral résultant sera relativement modeste, car le tarif fédéral est progressif et commence à des taux bas.

Étape 3 - Appliquer le tarif cantonal genevois

Le même revenu imposable est utilisé pour le calcul de l'impôt cantonal genevois. Le tarif cantonal pour les contribuables contribuables célibataires est appliqué, ce qui donne un montant d'impôt cantonal selon le barème progressif. Le taux cantonal effectif Le taux cantonal effectif sur 60 000 CHF est généralement plus élevé que le taux fédéral effectif, mais la charge exacte dépend du tarif en vigueur et de la spécificité genevoise. mais la charge exacte dépend du tarif en vigueur et des éventuelles déductions spécifiques à Genève.

Étape 4 - Appliquer le multiplicateur communautaire

L'impôt cantonal est ensuite multiplié par le multiplicateur de l'impôt communal (taux d'imposition communal) du lieu de résidence. Par exemple, si le multiplicateur communal est 120%, l'impôt communal sera de 1,2 fois l'impôt cantonal.

Résultat

Additionner :

• Impôt fédéral sur le revenu,
• l'impôt cantonal sur le revenu, et
• Impôt communal sur le revenu,

donne le charge totale de l'impôt sur le revenu pour l'année. En pourcentage, le taux d'imposition combiné effectif taux d'imposition combiné effectif sur un revenu brut de 80 000 CHF peut se situer dans une fourchette inférieure ou moyenne à deux chiffres, en fonction des déductions précises et du multiplicateur communal à Genève. en fonction des déductions précises et du multiplicateur communal à Genève.

Exemple 2 - Couple marié avec deux revenus et des enfants

Profil :

• Couple marié, imposé conjointement, avec deux enfants.
• Résident à Genève dans une commune avec un multiplicateur moyen.
• Conjoint A : revenu brut d'activité de 90 000 CHF.
• Conjoint B : revenu brut d'activité de 40 000 CHF.
• Pas de revenus d'une activité indépendante, avoirs bancaires modestes, pas de revenus locatifs.

Étape 1 - Combiner les revenus et appliquer les déductions

Les revenus des deux conjoints sont cumulés sur le plan fiscal. Sur le salaire brut cumulé de CHF 130 000, sont déduits :

• Cotisations de sécurité sociale et de retraite pour les deux conjoints,
• Frais professionnels et frais de déplacement,
• Primes d'assurance (en cas de franchise),
• Déductions liées à la famille et allocations familiales.

Après ces déductions, le revenu imposable combiné pourrait, par exemple, être de l'ordre de CHF 95.000-100.000.

Étape 2 - Impôt fédéral pour les couples mariés avec enfants

Le tarif fédéral pour les couples mariés et les familles est appliqué. En raison de la progression plus favorable pour les familles par rapport aux contribuables célibataires, la charge fiscale fédérale effective est modérée.

Étape 3 - Impôt cantonal et communal genevois

Le même revenu imposable est utilisé pour le tarif cantonal genevois applicable aux contribuables mariés avec enfants. enfants. L'impôt cantonal ainsi obtenu est ensuite multiplié par le taux d'affacturage communal. La présence La présence d'enfants et d'allocations familiales réduit la charge fiscale par rapport à un couple sans enfant à même niveau de revenu.

Résultat

Le taux effectif de l'impôt sur le revenu global (fédéral, cantonal, communal) sur le revenu brut combiné de CHF 130'000 sera le suivant :

• L'avantage de l'imposition conjointe,
• Allocations familiales et allocations pour enfants, et
• Le multiplicateur communal spécifique à la commune choisie.

Même sans chiffres exacts, cet exemple montre que la situation familiale influence de manière significative le taux d'imposition effectif à Genève. taux d'imposition effectif à Genève.

Exemple 3 - Salarié expatrié soumis à la retenue à la source

Profil :

• Ressortissant étranger travaillant à Genève, sans permis de séjour permanent.
• Salaire annuel brut : 120 000 FRANCS SUISSES.
• Pas de biens immobiliers suisses, revenus d'investissements étrangers modérés.

Étape 1 - Retenue à la source de l'impôt sur le salaire

L'employeur retient l'impôt sur le revenu directement sur le salaire mensuel, sur la base du tarif de l'impôt à la source de l'impôt à la source pour Genève. Ce tarif tient compte de l'état civil et du nombre d'enfants du contribuable, mais ne peut pas refléter en détail toutes les déductions individuelles.

Étape 2 - Évaluation ordinaire ultérieure éventuelle

Si certaines conditions sont remplies - par exemple, si le salaire dépasse un seuil légal, ou si le le contribuable a d'autres revenus ou actifs importants - les autorités fiscales genevoises peuvent exiger une évaluation ordinaire ultérieure. Le contribuable peut également demander une telle évaluation dans certaines situations afin de réclamer des déductions qui ne sont pas entièrement couvertes par le tarif de retenue. dans certaines situations afin de réclamer des déductions qui ne sont pas entièrement couvertes par le tarif de retenue.

Étape 3 - Calcul final de l'impôt

Lors d'une évaluation ordinaire ultérieure, le contribuable dépose une déclaration d'impôt complète. Les impôts fédéraux, cantonaux et Les impôts fédéraux, cantonaux et communaux sont calculés comme si le contribuable était soumis à l'impôt ordinaire depuis le début. L'impôt à la source déjà retenu par l'employeur est ensuite déduit de l'impôt final dû. Le résultat résultat peut être :

• Impôt supplémentaire à payer, si la retenue à la source était inférieure à l'impôt ordinaire, ou
• Un remboursement, si la retenue à la source a dépassé la charge fiscale ordinaire.

Cet exemple montre que la retenue à la source n'est souvent qu'un mécanisme provisoire et que la charge fiscale finale peut être différente une fois que tous les facteurs pertinents ont été pris en compte. peut différer une fois que tous les facteurs pertinents sont pris en compte.

Exemple 4 - Employé propriétaire d'un bien immobilier à Genève

Profil :

• Employé résident à Genève avec un salaire brut de 100 000 CHF.
• Appartement ou maison en propriété à Genève.
• Hypothèque sur la propriété et quelques revenus d'investissement.

Étape 1 - Revenus

Sur le plan fiscal, le contribuable doit déclarer :

• Revenu de l'emploi,
• une valeur locative imputée pour le bien (le cas échéant), et
• Les revenus d'investissement tels que les intérêts et les dividendes.

Étape 2 - Déductions liées à la propriété

Le contribuable peut déduire

• Intérêts hypothécaires,
• Frais d'entretien admissibles ou montant forfaitaire pour l'entretien de la propriété (sous réserve des règles applicables),
• Autres déductions générales selon les lois fédérales et cantonales.

Étape 3 - Charge fiscale combinée

Après prise en compte des déductions liées à la propriété, le revenu imposable peut être supérieur ou inférieur à celui d'un locataire comparable, en fonction de la relation entre la valeur locative et les déductions déductibles. que pour un locataire comparable, en fonction de la relation entre la valeur locative imputée et les intérêts les intérêts hypothécaires et les frais d'entretien déductibles. Les impôts fédéraux, cantonaux et communaux qui en résultent reflètent Les impôts fédéral, cantonal et communal qui en résultent reflètent cet équilibre, montrant ainsi l'interaction entre la propriété immobilière et l'impôt sur le revenu à Genève.

Exemple 5 - Profession libérale à Genève

Profil :

• Professionnel indépendant (par exemple consultant) résidant à Genève.
• Revenu annuel brut de l'entreprise : 150 000 FRANCS SUISSES.
• Frais professionnels pour les déplacements, le bureau, les assurances professionnelles et l'équipement.

Étape 1 - Déterminer le bénéfice de l'entreprise

Le contribuable établit un compte de résultat pour l'entreprise. Sur le revenu brut de CHF 150 000, toutes les dépenses commerciales admissibles sont déduites, ce qui donne un bénéfice commercial soumis à l'impôt sur le revenu. soumis à l'impôt sur le revenu.

Étape 2 - Ajouter les autres revenus et appliquer les déductions

Tout autre revenu (par exemple, un revenu d'investissement) est ajouté au bénéfice de l'entreprise. Le contribuable peut ensuite faire valoir déductions personnelles (cotisations sociales, assurances, déductions familiales, etc. pour obtenir le revenu imposable.

Étape 3 - Appliquer les impôts fédéraux, cantonaux et communaux

Le revenu imposable est soumis à :

• l'impôt fédéral sur le revenu en vertu du tarif fédéral, et
• Impôt cantonal et communal selon le tarif genevois et le multiplicateur communal.

Comme les bénéfices de l'entreprise peuvent fluctuer d'une année à l'autre et que des obligations supplémentaires (p. ex. paiements anticipés, évaluations provisoires) peuvent s'appliquer, les contribuables indépendants sont souvent confrontés à des problèmes de trésorerie et de planification plus complexes que les salariés. de trésorerie et de planification plus complexes que les salariés.

Comment utiliser ces exemples

Ces exemples ont pour but de montrer :

• Les interactions entre les impôts fédéraux, cantonaux et communaux à Genève,
• L'impact de la situation familiale, du niveau de revenu et de la commune de résidence sur le résultat,
• Comment la retenue à la source et l'évaluation ordinaire peuvent conduire à un ajustement final, et
• Comment la propriété de biens immobiliers ou l'exercice d'une activité indépendante modifient la situation.

Pour une planification fiscale précise ou pour comprendre votre situation personnelle à Genève, il est nécessaire d'effectuer un calcul détaillé à l'aide des tableaux tarifaires actuels et de vos données réelles. calcul détaillé à l'aide des tableaux tarifaires actuels et de vos données réelles. Vous pouvez combiner les exemples de cette page avec :

• les Taux d'imposition sur le revenu à Genève ,
• les Déductions ,
• les Exigences en matière de dépôt et Règles spéciales ,
• ainsi que la Calculateur de l'impôt sur le revenu à Genève pour une estimation numérique simplifiée.

Pour des conseils sur mesure ou une représentation dans des situations complexes ou transfrontalières, vous pouvez également contacter l'équipe d'experts de la Commission européenne. Service de l'impôt sur le revenu de Genève .