Glaris est un petit canton alpin dont la structure fiscale est relativement simple par rapport à celle de nombreux grands cantons. L'impôt sur le revenu comprend des éléments fédéraux, cantonaux et communaux, mais le nombre de communes et les différences de taux d'imposition sont limités. Les exemples présentés sur cette page utilisent des hypothèses simplifiées pour illustrer comment l'impôt sur le revenu dans le canton de Glaris peut fonctionner dans la pratique.

Ces exemples ne sont donnés qu'à titre d'illustration. Ils sont basés sur des hypothèses génériques et ne remplacent pas un calcul ou un conseil fiscal formel. Les résultats fiscaux réels dépendent des règles juridiques précises, des tarifs en vigueur, des déductions et de la commune de résidence à Glaris.

Hypothèses générales utilisées dans les exemples

Sauf indication contraire, les exemples reposent sur l'hypothèse suivante

• Année fiscale au cours de laquelle les tarifs cantonaux et fédéraux en vigueur à Glaris s'appliquent.
• Déductions personnelles normales en vertu des lois glaronnaises et fédérales.
• Un multiplicateur d'impôt communal typique (et non une commune à faible ou forte imposition).
• Pas de déductions extraordinaires, de pertes reportées ou de régimes spéciaux.

L'objectif n'est pas de reproduire des tableaux tarifaires exacts, mais de montrer comment différents facteurs influencent la charge fiscale globale.

Exemple 1 - Salarié unique ne percevant qu'un revenu d'emploi

Profil :

• Personne seule, sans enfant.
• Résident d'une commune à fiscalité moyenne à Glaris.
• Revenu annuel brut de l'emploi : 75 000 CHF.
• Pas d'autres revenus importants, pas de biens immobiliers, actifs bancaires modestes.

Étape 1 - Déterminer le revenu imposable

Sur le salaire brut, les déductions standard suivantes s'appliquent, par exemple

• Cotisations de sécurité sociale et de retraite (AVS/AI/APG, ALV, 2e pilier),
• Frais professionnels (forfaits ou frais réels tels que les déplacements domicile-travail),
• Primes d'assurance et autres déductions ordinaires.

Après déduction, l'exemple revenu imposable pour l'impôt cantonal et communal de Glaris pourrait être d'environ 55 000 CHF.

Étape 2 - Impôt fédéral sur le revenu

Le revenu imposable est soumis à l'impôt fédéral direct selon le tarif fédéral pour les contribuables célibataires. Pour un revenu imposable de 55 000 francs, la charge fiscale fédérale reste relativement modeste en raison du barème fédéral progressif mais modéré.

Étape 3 - Impôt cantonal et communal de Glaris

Le même revenu imposable est utilisé pour calculer l'impôt cantonal selon le tarif de Glaris pour les contribuables célibataires. Cet impôt cantonal est ensuite multiplié par le multiplicateur d'impôt communal du lieu de résidence, ce qui donne le montant de l'impôt communal.

Résultat

La somme de :

• Impôt fédéral sur le revenu,
• l'impôt cantonal sur le revenu, et
• Impôt communal sur le revenu

donne le charge totale de l'impôt sur le revenu pour l'année. Pour ce profil, le taux d'imposition combiné effectif sur le revenu brut de 75 000 CHF se situera généralement dans une fourchette inférieure à deux chiffres, en fonction des déductions précises et du multiplicateur communal.

Exemple 2 - Couple marié avec deux revenus et des enfants

Profil :

• Couple marié, imposition commune, deux enfants.
• Résident à Glaris dans une commune avec un multiplicateur moyen.
• Conjoint A : revenu brut d'activité de 90 000 CHF.
• Conjoint B : revenu brut d'activité de 40 000 CHF.
• Pas de revenus d'une activité indépendante, avoirs bancaires modestes, pas de revenus locatifs.

Étape 1 - Combiner les revenus et appliquer les déductions

Les revenus des époux sont cumulés (130 000 CHF). Les déductions comprennent :

• Cotisations de sécurité sociale et de retraite pour les deux conjoints,
• Frais professionnels et frais de déplacement,
• Primes d'assurance et autres déductions standard,
• Déductions familiales et allocations familiales accordées par Glaris et la Confédération.

Après ces déductions, le montant combiné revenu imposable pourrait, par exemple, se situer dans une fourchette de 95 000 à 100 000 francs suisses.

Étape 2 - Impôt fédéral pour les couples mariés avec enfants

Le tarif fédéral pour les couples mariés et les familles est appliqué. L'imposition conjointe et les allocations familiales réduisent généralement le taux effectif de l'impôt fédéral par rapport aux contribuables célibataires ayant le même revenu total.

Étape 3 - Impôt cantonal et communal de Glaris

Le tarif cantonal glaronnais pour les contribuables mariés avec enfants est appliqué au revenu imposable. L'impôt cantonal qui en résulte est multiplié par le multiplicateur communal de la commune choisie. La présence d'enfants et les déductions familiales réduisent la charge fiscale par rapport à un couple sans enfant ayant le même niveau de revenu.

Résultat

Le taux effectif global de l'impôt sur le revenu (fédéral, cantonal et communal) sur le revenu brut combiné de 130 000 CHF reflète :

• L'avantage de l'imposition conjointe,
• Allocations familiales et allocations pour enfants, et
• Le multiplicateur communal spécifique à Glarus.

Exemple 3 - Salarié expatrié soumis à la retenue à la source

Profil :

• Ressortissant étranger travaillant à Glaris, sans permis de séjour permanent (pas de permis C).
• Résident à Glaris, salaire annuel brut : 110 000 FRANCS SUISSES.
• Pas de biens immobiliers suisses, revenus d'investissements étrangers modérés.

Étape 1 - Retenue à la source de l'impôt sur le salaire

L'employeur prélève l'impôt sur le revenu à la source (Quellensteuer) du salaire mensuel selon le tarif de l'impôt à la source de Glaris. Ce tarif tient compte de facteurs tels que l'état civil et le nombre d'enfants, mais il ne peut pas intégrer toutes les déductions individuelles.

Étape 2 - Évaluation ordinaire ultérieure éventuelle

Si certaines conditions sont remplies - par exemple, si le salaire dépasse un seuil légal ou si le contribuable a d'autres revenus ou actifs significatifs -, les autorités fiscales peuvent exiger que le contribuable soit informé de ses revenus et de ses actifs. l'administration fiscale peut exiger une évaluation ordinaire ultérieure. Le contribuable peut également demander une telle évaluation pour faire valoir des déductions qui ne sont pas entièrement prises en compte dans le tarif de retenue.

Étape 3 - Calcul final de l'impôt

Lors d'une évaluation ordinaire ultérieure, le contribuable dépose une déclaration complète d'impôt sur le revenu et sur la fortune. Les impôts fédéraux, cantonaux et communaux sont calculés comme si le contribuable avait été soumis à l'impôt ordinaire depuis le début de l'année. L'impôt anticipé déjà payé est déduit de l'impôt final dû :

• Si la taxe ordinaire est plus élevée, un paiement supplémentaire est exigé.
• Si la retenue à la source dépasse la charge fiscale ordinaire, un remboursement est accordé.

Cet exemple montre que la retenue à la source fonctionne comme un mécanisme provisoire et qu'elle peut être ajustée à Glaris par le biais d'une évaluation ordinaire.

Exemple 4 - Employé propriétaire d'un bien immobilier à Glaris

Profil :

• Employé résident à Glaris avec un salaire brut de 95 000 CHF.
• Maison ou appartement à Glarus, occupé par le propriétaire.
• Hypothèque sur la propriété et quelques revenus d'investissement.

Étape 1 - Revenus

Sur le plan fiscal, le contribuable doit déclarer :

• Revenu de l'emploi,
• Une valeur locative imputée pour le bien (le cas échéant),
• Les revenus d'investissement tels que les intérêts et les dividendes.

Étape 2 - Déductions liées à la propriété

Le contribuable peut déduire

• Intérêts hypothécaires,
• Frais d'entretien admissibles ou déduction forfaitaire pour l'entretien de la propriété (sous réserve des règles de Glarus),
• Autres déductions générales prévues par les lois fédérales et cantonales.

Étape 3 - Charge fiscale combinée

L'effet net de la valeur locative imputée par rapport aux intérêts hypothécaires déductibles et aux frais d'entretien détermine si le revenu imposable est supérieur ou inférieur à celui d'un locataire comparable. Les impôts fédéraux, cantonaux et communaux qui en résultent illustrent l'interaction entre la propriété immobilière et l'impôt sur le revenu à Glaris.

Exemple 5 - Profession libérale à Glarus

Profil :

• Professionnel indépendant (par exemple consultant ou artisan) résidant à Glaris.
• Revenu annuel brut de l'entreprise : 140 000 FRANCS SUISSES.
• Frais professionnels pour les déplacements, le bureau, les assurances professionnelles, l'équipement et le matériel.

Étape 1 - Déterminer le bénéfice de l'entreprise

Le contribuable établit un compte de résultat. Sur le revenu brut de 140 000 CHF, toutes les dépenses commerciales admissibles sont déduites, ce qui donne un bénéfice commercial soumis à l'impôt sur le revenu.

Étape 2 - Ajouter les autres revenus et appliquer les déductions

Tout autre revenu (par exemple, les revenus d'investissement) est ajouté au bénéfice de l'entreprise. Le contribuable peut ensuite demander des déductions personnelles (cotisations de sécurité sociale, primes d'assurance, déductions familiales, etc.

Étape 3 - Appliquer les impôts fédéraux, cantonaux et communaux

Le revenu imposable est soumis à :

• L'impôt fédéral direct sur le revenu en vertu du tarif fédéral, et
• L'impôt sur le revenu du canton de Glaris et le multiplicateur communal correspondant.

Parce que le revenu d'entreprise peut fluctuer et que des paiements anticipés ou des évaluations provisoires peuvent s'appliquer, les contribuables indépendants de Glarus sont souvent confrontés à des problèmes de trésorerie et de planification plus complexes que les employés.

Comment utiliser ces exemples

Ces exemples ont pour but de montrer :

• Comment les impôts fédéraux, cantonaux et communaux interagissent à Glaris,
• L'impact de la situation familiale, du niveau de revenu et de la commune de résidence sur le résultat,
• Comment la retenue à la source et l'évaluation ordinaire peuvent conduire à des ajustements finaux, et
• Comment le fait de posséder des biens immobiliers ou d'exercer une activité indépendante modifie la situation fiscale globale.

Pour une planification fiscale précise ou pour comprendre votre situation personnelle à Glaris, il est nécessaire d'effectuer un calcul détaillé à l'aide des tableaux tarifaires actuels et de vos données réelles. Vous pouvez combiner les exemples de cette page avec :

• les Taux d'imposition sur le revenu à Glarus ,
• les Déductions ,
• les Exigences en matière de dépôt et Règles spéciales ,
• ainsi que la Calculateur d'impôt sur le revenu de Glarus pour une estimation numérique simplifiée.

Pour des conseils sur mesure ou une représentation dans des situations complexes ou transfrontalières, vous pouvez également contacter l'équipe d'experts de la Commission européenne. Glarus Income Tax Service .