Outre les règles générales suisses en matière d'imposition des revenus, le canton de Glaris (GL) applique des pratiques cantonales et communales qui peuvent avoir un impact significatif sur la charge fiscale effective. et communales qui peuvent avoir un impact significatif sur la charge fiscale effective. Cette page met en évidence les situations dans lesquelles des règles spéciales ou des mécanismes d'attribution sont particulièrement pertinents, notamment pour les personnes mobiles, les propriétaires immobiliers, les contribuables indépendants et les cas transfrontaliers.

Les informations ci-dessous sont descriptives et ne remplacent pas le libellé de la législation fiscale glaronnaise, la législation fédérale, les conventions de double imposition ou les décisions individuelles. Le traitement fiscal correct dans un cas donné dépend des règles applicables et des faits spécifiques du contribuable au cours de l'année fiscale concernée.

Nouveaux arrivants et départs

Les mouvements d'entrée et de sortie de Glaris au cours de l'année fiscale soulèvent des questions relatives à la résidence fiscale et à la répartition des revenus et des actifs. l'affectation des revenus et des actifs :

• Arrivée à Glarus: La résidence fiscale commence généralement lorsqu'une personne établit son domicile principal dans le canton (centre des intérêts vitaux).
• Départ de Glarus: La résidence fiscale prend généralement fin lorsque le centre de vie est transféré dans un autre canton ou à l'étranger. de vie est transféré dans un autre canton ou à l'étranger. Glaris peut conserver des droits d'imposition limités sur certains biens d'origine glaronnaise, tels que les biens immobiliers situés dans le canton. tels que les biens immobiliers situés dans le canton.
• Allocation intercantonale: Pour l'année d'arrivée ou de départ, les revenus et la fortune doivent souvent être répartis entre Glaris et d'autres cantons selon les principes de répartition de la Confédération.

La déclaration précise des dates d'arrivée et de départ, de la résidence antérieure et du moment où les revenus sont perçus est essentielle pour éviter la double imposition intercontinentale et les litiges entre les autorités fiscales. est essentielle pour éviter la double imposition intercantonale et les litiges entre les autorités fiscales.

Situations transfrontalières et non-résidents

Bien que Glaris ne soit pas un canton frontalier, les liaisons intercantonales et internationales sont encore fréquentes :

• Résidents de Glaris travaillant dans d'autres cantons ou à l'étranger doivent tenir compte des règles de répartition intercantonales règles de répartition intercantonale et, le cas échéant, des conventions de double imposition pour les revenus de l'emploi et de l'activité indépendante. de l'emploi et de l'activité indépendante.
• Non-résidents ayant une responsabilité fiscale limitée à Glaris - par exemple, en raison d'un bien immobilier, d'un établissement permanent ou d'une activité indépendante locale - ne sont imposés que sur les revenus et les actifs provenant des GL, bien que le revenu mondial puisse être utilisé pour déterminer le taux d'imposition. Bien que le revenu mondial puisse être utilisé pour déterminer le taux d'imposition, les revenus et les actifs localisés dans les GL ne sont imposés que sur les revenus et les actifs localisés dans les GL.
• Pensions transfrontalières, jetons de présence et revenus d'investissement peuvent relever des dispositions conventionnelles spécifiques qui déterminent le lieu d'imposition et les modalités d'exonération.

Le résultat final dépend de la convention applicable, du type de revenu et d'éléments factuels tels que la résidence, le lieu de travail et la répartition des actifs entre les cantons et les pays.

Retenue à la source (Quellensteuer) et cotisation ordinaire ultérieure

Les ressortissants étrangers sans permis de séjour permanent qui travaillent à Glaris peuvent être imposés à la source sur leurs revenus du travail. leur revenu d'emploi. Les principaux aspects sont les suivants :

• Évaluation ordinaire ultérieure obligatoire lorsque les seuils de revenus, d'actifs ou autres sont dépassés ou qu'il existe un revenu imposable supplémentaire.
• La possibilité d'une évaluation ordinaire volontaire afin de demander des déductions qui ne sont pas dans le tarif de l'impôt à la source (par exemple, cotisations importantes au pilier 3a, frais de frais de garde d'enfants, frais professionnels importants).
• Changements dans la situation personnelle - comme le mariage, le divorce, l'acquisition d'un de biens immobiliers à Glaris ou un changement de résidence ou de permis - qui peut entraîner le passage d'une imposition à la source à une imposition ordinaire. de l'impôt à la source à l'imposition ordinaire.

Lors d'une taxation ordinaire ultérieure, les impôts fédéraux et cantonaux/communaux sont recalculés comme si comme si l'imposition ordinaire s'était appliquée à toute l'année, l'impôt à la source étant déduit de la l'impôt à la source.

Revenus des investissements, dividendes et plus-values

Glarus suit largement le cadre général suisse pour les revenus d'investissement :

• Intérêts et dividendes sont généralement imposables en tant que revenus, avec un allègement (par exemple, imposition partielle ou allègement de la participation) dans certains cas pour les participations qualifiées. l'imposition partielle ou la réduction de la participation) dans certains cas pour les participations qualifiées.
• Plus-values privées sur biens meubles (par exemple, les gains sur des actions ou des fonds fonds privés) sont généralement exonérés d'impôt pour les investisseurs non professionnels.
• Contribuables classés comme les négociateurs professionnels en valeurs mobilières peuvent voir leurs gains imposés comme des revenus d'entreprise. comme des revenus d'entreprise, sur la base de critères fédéraux tels que la fréquence des transactions, les courtes périodes de détention et l'utilisation de l'effet de levier. et l'utilisation de l'effet de levier.
• Plus-values immobilières à Glaris sont soumis à un impôt cantonal distinct sur les avec des tarifs qui dépendent du montant du gain et de la période de détention. A Glaris, le système système est dualiste : les gains immobiliers sur la fortune privée sont soumis à l'impôt sur les gains immobiliers, tandis que les gains immobiliers sur la fortune commerciale sont imposés par le biais de l'impôt ordinaire sur le revenu ou le bénéfice, tandis que les gains sur les biens de la fortune commerciale sont imposés par le biais de l'impôt ordinaire sur le revenu ou les bénéfices.:contentReference[oaicite:0]{index=0}

La question de savoir si un investisseur est traité comme un particulier ou un professionnel, et comment les instruments particuliers sont classés, nécessite généralement une évaluation au cas par cas. de la catégorie, nécessite généralement une évaluation au cas par cas.

Revenus des travailleurs indépendants et des sociétés de personnes

Pour les indépendants et les associés de sociétés de personnes actives à Glaris :

• Les bénéfices des entreprises sont imposés comme suit revenu ordinaire au niveau fédéral et cantonal/communal entre les mains du propriétaire ou des associés.
• Seulement dépenses liées à l'entreprise sont déductibles ; les frais de subsistance privés non déductibles, même s'ils sont payés sur des comptes professionnels.
• Actifs à usage mixte (tels que les véhicules ou les biens utilisés à la fois à titre privé et pour ) doivent être raisonnablement répartis entre l'usage privé et l'usage professionnel.
• Pertes peuvent généralement être reportées et compensées par des revenus commerciaux futurs dans les limites prévues par la loi.

Dans des situations plus complexes (par exemple, prestation de services transfrontaliers, accords intragroupes ou structures de propriété intellectuelle), des clarifications ou des décisions préalables avec les autorités fiscales peuvent s'avérer nécessaires. structures de propriété intellectuelle), il peut être souhaitable d'obtenir des éclaircissements ou des décisions préalables avec les autorités fiscales. conseillées.

Plans de participation des salariés, primes et indemnités de départ

Bien que Glaris soit un canton plus petit, on y trouve également des structures de rémunération modernes qui peuvent soulever des questions spécifiques. questions :

• Plans d'actions et d'options pour les employés sont imposés sur la base des règles fédérales et des pratiques cantonales en matière d'évaluation et de calendrier (attribution, acquisition ou exercice selon le plan). La pratique cantonale en matière d'évaluation et de calendrier (attribution, acquisition ou exercice selon le plan).
• Plans d'incitation à long terme (LTI), RSU et récompenses similaires, notamment lorsqu'ils sont accordés par des entités étrangères du groupe. par des entités étrangères du groupe, peuvent nécessiter une répartition entre la Suisse et les autres pays sur la base des jours de travail ou de méthodes comparables. jours ouvrables ou de méthodes comparables.
• Primes et indemnités de départ peuvent, dans certaines circonstances, être traitées différemment traitement différent de celui du salaire normal, notamment lorsqu'elles compensent une perte d'emploi ou de revenus futurs. revenus futurs.

L'emploi transfrontalier, les missions internationales et les structures de paie fractionnée doivent tenir compte à la fois de la pratique suisse et des règles conventionnelles applicables afin d'éviter la double imposition. de la pratique suisse et des règles conventionnelles applicables afin d'éviter la double imposition.

Pensions et revenus de retraite

Les pensions et autres revenus liés à la retraite des résidents glaronais peuvent être soumis à des règles particulières, en particulier lorsqu'il s'agit de régimes de retraite multiples ou de pensions étrangères :

• Bénéfices de la 2ème pilier (pensions professionnelles) et pilier 3a sont imposées différemment selon qu'elles sont perçues sous forme de rentes ou de paiements forfaitaires.
• Retraits forfaitaires des régimes de retraite sont généralement imposés séparément à des taux préférentiels au niveau fédéral et cantonal.
• Pensions étrangères peuvent être imposables en Suisse, à l'étranger ou aux deux, selon la convention de double imposition applicable. convention de double imposition applicable, l'allégement étant généralement assuré par l'exonération avec progression ou par des crédits d'impôt. crédits d'impôt.:contentReference[oaicite:1]{index=1}

Pour les personnes ayant des droits à pension dans plusieurs pays, le moment, l'ordre et la forme des retraits peuvent avoir un impact majeur sur l'exposition totale à l'impôt à Glaris. des retraits peuvent avoir un impact majeur sur l'exposition fiscale totale à Glaris.

Immobilier à Glarus

La propriété et les transactions immobilières à Glaris sont soumises à des règles spécifiques, notamment en ce qui concerne notamment en ce qui concerne l'impôt sur les gains immobiliers :

• Valeur locative imputée d'un bien occupé par son propriétaire ou les revenus locatifs réels d'un bien loué. de biens loués doivent généralement être déclarés comme revenus. Les intérêts hypothécaires et les frais d'entretien peuvent être déduits dans le cadre des directives cantonales. et les frais d'entretien peuvent être déduits dans le cadre des directives cantonales.
• Impôt sur les gains immobiliers (Grundstückgewinnsteuer) est prélevée sur les gains provenant de la vente biens détenus dans le patrimoine privé. Le taux d'imposition dépend du montant de la plus-value et peut être réduit de manière significative pour les longues périodes de détention. de longues périodes de détention ; à l'inverse, des surtaxes peuvent s'appliquer pour des périodes de inversement, des surtaxes peuvent être appliquées pour des périodes de détention très courtes.:contentReference[oaicite:2]{index=2}
• A Glaris, seuls les gains immobiliers privés sont soumis à l'impôt sur les gains immobiliers. d'entreprise sont imposés par le biais de l'impôt ordinaire sur le revenu ou sur les bénéfices.:contentReference[oaicite:3]{index=3}
• Au lieu d'une taxe de transfert classique, Glarus prélève généralement frais de cadastre pour les sur les transferts de propriété ; il s'agit davantage de frais administratifs que d'une taxe de transfert distincte.:contentReference[oaicite:4]{index=4}
• Propriétaires non-résidents de Glaris sont généralement soumis à une responsabilité fiscale limitée et à des obligations de déclaration dans le canton. et aux obligations de déclaration correspondantes dans le canton.

Pour les transactions immobilières plus importantes, il est conseillé d'obtenir des estimations préalables de l'administration fiscale et de documenter soigneusement les coûts d'acquisition, les améliorations et les périodes de détention. des coûts d'acquisition, des améliorations et des périodes de détention.

Double imposition internationale et allégement

Lorsque les contribuables ont des revenus ou des biens dans plusieurs pays, l'interaction entre le droit fiscal glaronnais, les règles fédérales et les conventions de double imposition est déterminante. l'interaction entre le droit fiscal glaronnais, les règles fédérales et les conventions de double imposition est déterminante. Les constellations les plus courantes sont les suivantes :

• Résidence à Glaris avec emploi ou activités commerciales à l'étranger,
• Revenus d'investissements étrangers et biens immobiliers étrangers,
• Pensions et autres revenus de retraite provenant de plusieurs pays.

Les mécanismes de soulagement peuvent comprendre

• Exemption avec progression,
• les méthodes de crédit d'impôt
• Provisions spécifiques aux traités pour les revenus du travail, les pensions, les jetons de présence et d'autres éléments.

L'allégement accordé dépend du libellé de la convention et de la situation du contribuable, notamment de son statut de résident, de ses sources de revenus et de la répartition des actifs et des droits d'imposition entre les États. le statut de résidence, les sources de revenus et la répartition des actifs et des droits d'imposition entre les États.:contentReference[oaicite:5]{index=5}

Conseils pratiques

Les règles spéciales exposées sur cette page montrent que l'imposition des revenus à Glaris peut devenir nettement plus complexe dans les cas suivants plus complexe dans les situations impliquant :

• Se déplace dans ou hors du canton,
• Travail et résidence transfrontaliers ou internationaux,
• Retenue à la source et cotisations ordinaires ultérieures,
• Travail indépendant, sociétés de personnes et petites entreprises familiales,
• L'impôt sur la propriété et les gains immobiliers à Glarus, et
• Pensions étrangères et structures d'investissement multi-juridictionnelles.

Dans de tels cas, il est souvent conseillé d'obtenir des conseils personnalisés et, le cas échéant, de clarifier le traitement avec les autorités fiscales à l'avance. l'administration fiscale. Les autres sections du guide de l'impôt sur le revenu de Glaris - Tarifs, Déductions, Exigences en matière de dépôt et Exemples - fournissent le cadre général dans lequel s'inscrivent ces règles spéciales.