Outre les règles générales suisses en matière d'imposition des revenus, le canton du Jura (JU) applique des pratiques cantonales et communales spécifiques qui peuvent avoir une incidence importante sur la charge fiscale effective. cantonales et communales spécifiques qui peuvent influencer sensiblement la charge fiscale effective. Cette page met en évidence les situations dans lesquelles des règles particulières ou des mécanismes d'imputation sont particulièrement pertinents, notamment pour les personnes mobiles, les travailleurs frontaliers, les indépendants et les propriétaires.

Les informations ci-dessous sont descriptives et ne remplacent pas le texte de la législation fiscale jurassienne, la législation fédérale, les conventions de double imposition ou les décisions fiscales individuelles. Le traitement fiscal correct dans un cas donné Le traitement fiscal correct dans un cas donné dépend des règles applicables et des faits détaillés du contribuable au cours de l'année fiscale concernée.

Nouveaux arrivants et départs

Le fait de s'installer dans le Jura ou d'en sortir au cours de l'année fiscale soulève des questions relatives à la résidence fiscale et à la répartition des revenus et de la fortune. de la répartition des revenus et de la fortune :

• Arrivée dans le Jura: La résidence fiscale commence en général lorsqu'une personne établit son domicile principal dans le canton (centre des intérêts vitaux). son domicile principal dans le canton (centre des intérêts vitaux), même si elle conserve des liens avec un autre canton ou un autre pays. ou un autre pays.
• Départ du Jura: La résidence fiscale prend généralement fin lorsque le centre de vie est déplacé dans un autre canton ou à l'étranger. dans un autre canton ou à l'étranger. Le Jura peut conserver des droits d'imposition limités sur les biens d'origine jurassienne tels que les les biens immobiliers situés dans le canton.
• Allocation intercantonale: Pour l'année d'arrivée ou de départ, le revenu et la fortune peuvent devoir être répartis entre le Jura et les autres cantons selon les règles de répartition de la Confédération.

La déclaration précise des dates d'arrivée et de départ, de la résidence antérieure et du moment où les revenus sont perçus est essentielle pour éviter la double imposition intercontinentale et les litiges entre les autorités fiscales. est essentielle pour éviter la double imposition intercantonale et les litiges entre les autorités fiscales.

Situations transfrontalières et non-résidents

La situation géographique et la structure économique du Jura font que les liens intercantonaux et internationaux sont fréquents :

• Résidents jurassiens travaillant dans d'autres cantons ou à l'étranger doivent tenir compte des règles de répartition intercantonales règles de répartition intercantonale et, le cas échéant, les dispositions des conventions de double imposition pour les revenus de l'emploi et de l'activité indépendante. de l'emploi et de l'activité indépendante.
• Non-résidents à responsabilité fiscale limitée dans le Jura - par exemple, en raison d'un bien immobilier, d'un établissement stable ou d'une activité indépendante locale - ne sont imposés que sur les revenus et la fortune de source jurassienne. Les revenus mondiaux peuvent toutefois être pris en compte pour la détermination du taux d'imposition.
• Pensions transfrontalières, jetons de présence et revenus d'investissement peuvent relever des dispositions conventionnelles spécifiques déterminant l'imposition à la source et le mécanisme d'allègement dans l'autre État. l'autre État.

Le résultat final dépend de la convention de double imposition applicable, du type de revenu et d'éléments factuels tels que le lieu de résidence, la localisation de l'employeur, les jours travaillés dans chaque pays et la structure de la société. tels que le lieu de résidence, la localisation de l'employeur, les jours travaillés dans chaque pays et la structure des activités. activités.

Retenue à la source (Quellensteuer) et cotisation ordinaire ultérieure

Les ressortissants étrangers sans permis de séjour permanent qui travaillent dans le Jura peuvent être imposés à la source sur leurs revenus du travail. leur revenu d'activité. Les principaux aspects sont les suivants :

• Évaluation ordinaire ultérieure obligatoire lorsque les seuils de revenu, de patrimoine ou autres seuils légaux sont dépassés sont dépassés, ou lorsqu'il existe un revenu supplémentaire pertinent en plus du revenu d'emploi.
• La possibilité d'une évaluation ordinaire volontaire de demander des déductions qui ne sont pas pas entièrement prises en compte dans le tarif de l'impôt à la source (par exemple, cotisations importantes au pilier 3a, frais de garde d'enfants, frais professionnels importants). frais de garde d'enfants, frais professionnels importants).
• Changements dans la situation personnelle - comme le mariage, le divorce, l'acquisition d'un bien immobilier dans le Jura ou un changement de résidence ou de permis. de résidence ou de permis - peuvent entraîner le passage de l'imposition à la source pure à l'imposition ordinaire pour une partie ou la totalité de l'année. à la source à l'imposition ordinaire pour une partie ou la totalité de l'année.

Lors d'une taxation ordinaire ultérieure, les impôts fédéraux et cantonaux/communaux sont recalculés comme si comme si l'imposition ordinaire s'était appliquée à toute l'année, l'impôt à la source étant déduit de la l'impôt à la source.

Revenus des investissements, dividendes et plus-values

Le Jura suit largement le cadre général suisse pour les revenus des investissements :

• Intérêts et dividendes sont généralement imposables en tant que revenus. Des mécanismes d'allègement tels que l'imposition partielle ou l'abattement pour participation peuvent être disponibles pour les participations qualifiées dans certains cas. dans certains cas.
• Plus-values privées sur biens meubles (par exemple, les gains sur des actions ou des fonds ) sont généralement exonérés d'impôt pour les investisseurs non professionnels.
• Contribuables classés comme les négociateurs professionnels en valeurs mobilières peuvent voir leurs gains taxés comme un revenu d'entreprise, sur la base de critères tels que la fréquence des transactions, l'utilisation de l'effet de levier, les courtes périodes de détention et la relation entre l'activité d'investissement et l'occupation principale. et le lien entre l'activité d'investissement et l'occupation principale.
• Plus-values sur les biens immobiliers situés dans le Jura sont soumis à un impôt distinct sur les Les biens immobiliers sont soumis à un impôt distinct sur les plus-values immobilières, dont les taux dépendent généralement du montant de la plus-value et de la période de détention, souvent avec des taux plus élevés pour la détention à court terme et des réductions pour la détention à long terme.

La distinction entre les activités d'investissement privées et professionnelles et la classification d'instruments particuliers peuvent avoir des conséquences fiscales importantes et nécessiter une analyse au cas par cas. instruments particuliers peuvent avoir des conséquences fiscales importantes et nécessiter une analyse au cas par cas.

Revenus des travailleurs indépendants et des sociétés de personnes

Pour les indépendants et les associés de sociétés de personnes actives dans le Jura :

• Les bénéfices des entreprises sont imposés comme suit revenu ordinaire au niveau fédéral et cantonal/communal entre les mains du propriétaire ou des associés.
• Seulement dépenses liées à l'entreprise sont déductibles ; les frais de subsistance privés non déductibles, même s'ils sont payés sur des comptes professionnels.
• Actifs à usage mixte (tels que les véhicules, les biens ou les équipements utilisés à la fois à titre privé et à titre professionnel) doivent être répartis entre l'usage privé et l'usage professionnel pour l'entreprise) doivent être répartis entre l'usage privé et l'usage professionnel sur une base raisonnable et cohérente. raisonnable et cohérente.
• Pertes peuvent généralement être reportées et imputées sur les revenus futurs de l'entreprise dans les délais légaux.

Dans les structures plus complexes - par exemple, les services intragroupes, les accords de propriété intellectuelle ou les activités transfrontalières - une clarification préalable avec les autorités fiscales ou des décisions formelles peuvent être nécessaires. activités transfrontalières - une clarification préalable avec les autorités fiscales ou des décisions formelles peuvent être de l'administration fiscale ou des décisions formelles peuvent s'avérer nécessaires.

Plans de participation des salariés, primes et indemnités de départ

Le Jura est un mélange d'entreprises locales et d'employeurs tournés vers l'international. Les structures de rémunération peuvent être soumises à des règles particulières :

• Plans d'actions et d'options pour les employés sont imposés sur la base des règles fédérales et des pratiques cantonales sur l'évaluation et le calendrier (imposition à l'attribution, à l'acquisition ou à l'exercice, en fonction de la conception du plan).
• Plans d'incitation à long terme (LTI), RSU et autres attributions fondées sur des actions, en particulier lorsqu'ils sont octroyés par des entités étrangères du groupe et que le travail est effectué dans plusieurs juridictions, nécessitent souvent une répartition des revenus entre la Suisse et d'autres États. exigent souvent une répartition des revenus entre la Suisse et d'autres États.
• Primes et indemnités de départ peuvent, dans certaines circonstances, être traitées différemment que le salaire normal, en particulier lorsqu'elles compensent une perte d'emploi ou de revenus futurs.

Les missions internationales, les accords de partage de la paie et les travailleurs frontaliers peuvent nécessiter une de l'allocation des capitaux propres et des primes, ainsi qu'une application minutieuse des dispositions conventionnelles, afin d'éviter la double imposition. éviter la double imposition.

Pensions et revenus de retraite

Pour les résidents jurassiens, les pensions et autres revenus liés à la retraite font souvent l'objet de considérations particulières, en particulier lorsqu'il s'agit de pensions multiples ou de pensions étrangères. notamment lorsqu'il s'agit de pensions multiples ou de pensions étrangères :

• Bénéfices de la 2ème pilier (pensions professionnelles) et pilier 3a sont imposées différemment selon qu'elles sont perçues sous forme de rentes ou de paiements forfaitaires.
• Retraits forfaitaires des régimes de retraite sont généralement imposés séparément à des taux préférentiels au niveau fédéral et cantonal.
• Revenus de pension étrangers peuvent être imposables en Suisse, à l'étranger ou les deux, en fonction de la convention de double imposition applicable. la convention de double imposition applicable, l'allégement étant généralement assuré par des mécanismes d'exonération avec progression ou de crédit d'impôt. des mécanismes de crédit d'impôt.

Pour les personnes ayant des droits à pension dans plusieurs pays, le moment, l'ordre et la forme des retraits peuvent avoir un impact important sur la charge fiscale globale dans le Jura. des retraits peuvent avoir un impact majeur sur la charge fiscale globale dans le Jura.

Immobilier dans le Jura

La propriété et la transmission de biens immobiliers dans le Jura sont soumises à des règles fiscales spécifiques :

• Le valeur locative imputée des biens occupés par leur propriétaire, ou les revenus locatifs réels pour les biens loués, doivent généralement être déclarés comme revenus. doivent généralement être déclarés en tant que revenus. Les déductions pour les intérêts hypothécaires et les les frais d'entretien sont généralement déductibles en vertu des directives cantonales.
• Impôt sur les gains immobiliers est prélevée sur les bénéfices réalisés lors de la vente d'un bien immobilier dans le Jura, avec des taux qui varient normalement en fonction de la durée de détention et de l'importance de la plus-value.
• A droit de mutation immobilière et les frais de notaire ou de registre foncier peuvent s'appliquer lorsqu'un bien change de propriétaire. Ces coûts de transaction doivent être pris en compte dans la planification de l'acquisition et de la cession. d'acquisition et de cession.
• Propriétaires non résidents sont généralement soumis à une obligation fiscale limitée et peuvent avoir des obligations de déclaration dans le Jura même s'ils résident dans un autre canton ou à l'étranger. avoir des obligations de déclaration dans le Jura même s'ils résident dans un autre canton ou à l'étranger.

Pour les investissements ou les cessions immobilières importants, il est conseillé d'obtenir des estimations préalables de l'administration fiscale et de documenter soigneusement les coûts d'acquisition, les améliorations et les périodes de détention. une documentation minutieuse des coûts d'acquisition, des améliorations et des périodes de détention sont conseillées.

Double imposition internationale et allégement

Lorsque les contribuables ont des revenus ou des biens dans plusieurs pays, l'interaction entre le droit fiscal jurassien, les règles fédérales et les conventions de double imposition devient déterminante, les règles fédérales et les conventions de double imposition. Les constellations les plus courantes sont les suivantes :

• Résider dans le Jura et exercer une activité professionnelle à l'étranger,
• Revenus d'investissements étrangers ou biens immobiliers étrangers,
• Pensions et autres revenus de retraite provenant de plusieurs pays.

Les mécanismes de soulagement peuvent comprendre

• Exemption avec progression,
• les méthodes de crédit d'impôt
• Provisions spécifiques aux traités pour les revenus du travail, les pensions, les jetons de présence et d'autres éléments.

L'allégement réel accordé dépend du libellé de la convention et de la situation du contribuable, notamment de son statut de résident, de ses sources de revenus et de la répartition des droits d'imposition entre les États. le statut de résidence, les sources de revenus et la répartition des droits d'imposition entre les États.

Conseils pratiques

Les règles particulières présentées sur cette page montrent que l'imposition jurassienne des revenus peut devenir sensiblement plus complexe dans les situations suivantes complexe dans les situations impliquant :

• Se déplace dans ou hors du canton,
• Travail et résidence transfrontaliers ou internationaux,
• Retenue à la source et cotisations ordinaires ultérieures,
• Travail indépendant, sociétés de personnes et entreprises familiales,
• L'impôt sur la propriété et les gains immobiliers dans le Jura, et
• Pensions étrangères et structures d'investissement multi-juridictionnelles.

Dans de tels cas, il est souvent conseillé d'obtenir des conseils personnalisés et, le cas échéant, de clarifier le traitement avec les autorités fiscales à l'avance. l'administration fiscale. Les autres rubriques du guide jurassien de l'impôt sur le revenu - Tarifs, Déductions, Exigences en matière de dépôt et Exemples - fournissent le cadre général dans lequel s'inscrivent ces règles spéciales.