Le système suisse de l'impôt sur le revenu combine des impôts fédéraux, cantonaux et communaux. Dans le canton de Lucerne, l'interaction entre les tarifs, les déductions et les multiplicateurs locaux peut être complexe. Cette page fournit des exemples simplifiés pour illustrer comment l'impôt sur le revenu dans le canton de Lucerne peut fonctionner en pratique pour différents types de contribuables.

Les exemples ci-dessous ne sont donnés qu'à titre d'illustration. Ils reposent sur des hypothèses simplifiées et ne remplacent pas un calcul ou un conseil fiscal formel. Les résultats fiscaux réels dépendent des règles juridiques précises, de l'année fiscale, des tarifs et des déductions applicables, et de la commune de résidence à Lucerne.

Hypothèses générales utilisées dans les exemples

Sauf indication contraire, les exemples reposent sur l'hypothèse suivante

• Année fiscale au cours de laquelle les tarifs lucernois et les tarifs fédéraux sont en vigueur.
• Déductions personnelles normales prévues par les lois cantonales et fédérales.
• Un multiplicateur d'impôt communal typique (pas une municipalité à taux d'imposition extrêmement bas ou élevé).
• Pas de déductions extraordinaires, de pertes reportées ou de régimes spéciaux.

L'objectif n'est pas de reproduire des tableaux tarifaires exacts, mais de montrer la logique de l'influence des différents facteurs sur la charge fiscale globale des revenus à Lucerne.

Exemple 1 - Salarié unique ne percevant qu'un revenu d'emploi

Profil :

• Personne seule, sans enfant.
• Résident d'une commune à fiscalité moyenne à Lucerne.
• Revenu annuel brut de l'emploi : 80 000 FRANCS SUISSES.
• Pas d'autres revenus significatifs, pas de biens immobiliers, actifs bancaires modérés.

Étape 1 - Déterminer le revenu imposable

Le salaire brut fait l'objet de diverses déductions, par exemple les cotisations de sécurité sociale et de pension, les frais professionnels et les dépenses déductibles normales. Après déduction, le contribuable peut disposer d'un revenu hypothétique de revenu imposable de 60 000 francs suisses (à titre d'exemple).

Étape 2 - Appliquer le tarif fédéral

L'impôt fédéral sur le revenu est calculé sur le revenu imposable en utilisant le tarif fédéral pour les contribuables célibataires. Pour un revenu imposable de 60 000 CHF, l'impôt fédéral sera relativement modeste en raison du barème fédéral progressif.

Étape 3 - Appliquer le tarif cantonal de Lucerne

Le même revenu imposable est utilisé pour le calcul de l'impôt cantonal (Luzern). Les tarifs cantonaux dépendent de l'état civil, du nombre d'enfants, etc. L'impôt cantonal de Lucerne donne alors un montant de base. :contentReference[oaicite:1]{index=1}

Étape 4 - Appliquer le multiplicateur communautaire

L'impôt cantonal est multiplié par le multiplicateur de l'impôt communal (Steuerfuss) de la commune de résidence. Par exemple, si le multiplicateur est 120%, l'impôt communal sera de 1,2 × l'impôt cantonal de base.

Résultat

L'addition de l'impôt fédéral sur le revenu + de l'impôt cantonal + de l'impôt communal → impôt total sur le revenu. Dans de nombreux cas, pour un revenu brut de 80 000 CHF, la charge fiscale totale effective se situe dans une fourchette inférieure ou moyenne à deux chiffres (en fonction des déductions et de la commune).

Exemple 2 - Couple marié avec deux revenus et des enfants

Profil :

• Couple marié, imposé conjointement, avec deux enfants.
• Résident à Lucerne, dans une commune avec un multiplicateur moyen.
• Conjoint A : revenu professionnel brut de 90 000 CHF. Conjoint B : revenu professionnel brut de 40 000 CHF.
• Pas de revenus d'une activité indépendante, avoirs bancaires modestes, pas de revenus locatifs.

Étape 1 - Combiner les revenus et appliquer les déductions

Revenu brut combiné de 130 000 CHF. On en déduit les cotisations de sécurité sociale et de retraite, les frais professionnels et les frais de déplacement (le cas échéant), les primes d'assurance, les allocations familiales et d'autres éléments déductibles. Le revenu imposable combiné peut, par exemple, se situer entre 95 000 et 100 000 francs suisses.

Étape 2 - Impôt fédéral pour les couples mariés avec enfants

Le tarif fédéral pour les couples/familles mariés est appliqué au revenu imposable. En raison de la progression plus favorable pour les familles, la charge fiscale fédérale est réduite par rapport à deux contribuables célibataires.

Étape 3 - Impôt cantonal et communal de Lucerne

Le même revenu imposable est utilisé pour calculer l'impôt cantonal de Lucerne pour les couples mariés avec personnes à charge ; le multiplicateur communal est ensuite appliqué. Les déductions et abattements liés à la famille et aux enfants réduisent généralement la charge effective.

Résultat

Le taux global effectif de l'impôt sur le revenu (fédéral + cantonal + communal) sur le revenu brut combiné de 130 000 CHF reflétera le bénéfice de l'imposition conjointe, les allocations familiales et le multiplicateur spécifique de la municipalité.

Exemple 3 - Employé propriétaire d'un bien immobilier à Lucerne

Profil :

• Employé résidant à Lucerne avec un salaire brut de 100 000 CHF.
• Maison ou appartement en propriété à Luzern.
• Hypothèque sur le bien et quelques revenus d'investissement (par exemple, intérêts, dividendes).

Étape 1 - Revenus

À des fins fiscales, le contribuable déclare ses revenus d'emploi, ses revenus d'investissement et, le cas échéant, la valeur locative de la propriété occupée par le propriétaire (Eigenmietwert). :contentReference[oaicite:2]{index=2}

Étape 2 - Déductions liées à la propriété

Le contribuable peut déduire les intérêts hypothécaires, les frais d'entretien (ou une déduction forfaitaire pour l'entretien, sofern kantonal erlaubt), ainsi que d'autres déductions générales autorisées par la loi lucernoise ou la loi fédérale.

Étape 3 - Charge fiscale combinée

Après avoir pris en compte les déductions liées à la propriété, le revenu imposable (et la fortune imposable) est calculé. Les impôts fédéraux, cantonaux et communaux sont alors déterminés en conséquence. En fonction de l'équilibre entre la valeur locative et les dépenses déductibles, la possession d'un bien immobilier peut augmenter ou réduire la charge fiscale par rapport à la location.

Exemple 4 - Profession libérale à Lucerne

Profil :

• Travailleur indépendant (p. ex. consultant) résidant à Lucerne.
• Revenu brut annuel de l'entreprise : 150 000 CHF.
• Frais professionnels pour les déplacements, les frais de bureau, les assurances professionnelles et l'équipement.

Étape 1 - Déterminer le bénéfice de l'entreprise

Tous les frais professionnels admissibles sont déduits du revenu brut de l'entreprise. Le bénéfice net qui en résulte est soumis à l'impôt sur le revenu.

Étape 2 - Ajouter les autres revenus et appliquer les déductions générales

Tout autre revenu (par exemple, les revenus d'investissement) est ajouté. Les déductions et abattements habituels (sécurité sociale, cotisations de retraite, déductions éventuelles liées à l'activité professionnelle, etc.) sont ensuite appliqués pour obtenir le revenu imposable.

Étape 3 - Appliquer les impôts fédéraux, cantonaux et communaux**.

Le revenu imposable est imposé selon le tarif fédéral, le tarif cantonal de Lucerne et enfin multiplié par le facteur fiscal communal de la commune de résidence. Les Selbständige ont souvent une structure de trésorerie et de liquidité complexe - qui comprend les paiements, les cotisations d'assurance sociale et les remboursements dans le cadre de l'épargne.

Comment utiliser ces exemples

Ces exemples ont pour but de montrer :

• Comment les impôts fédéraux, cantonaux et communaux interagissent à Lucerne,
• Comment la situation familiale, Einkommen, Immobilienbesitz oder Selbständigkeit die Steuerlast beeinflussen,
• Wie Abzüge und Freibeträge (z.B. Sozialabzüge, Hypothekarzinsen, Unterhaltskosten etc.) wirken,
• Warum die konkrete Gemeinde entscheidend ist (Wahl des Steuerfusses / Steuerfaktor).

Pour une planification précise de l'impôt sur le revenu ou pour l'analyse d'une situation réelle, nous recommandons d'utiliser le tarif et le formulaire officiels du canton de Lucerne. Beispielsweise bietet die kantonale Steuerbehörde entsprechende online Kalkulatoren für natürliche Personen an. :contentReference[oaicite:3]{index=3}