Outre les règles générales suisses en matière d'imposition des revenus, le canton de Neuchâtel (NE) applique des pratiques cantonales et communales spécifiques qui peuvent avoir une incidence importante sur la charge fiscale effective. des pratiques cantonales et communales spécifiques qui peuvent avoir une incidence importante sur la charge fiscale effective. Cette page Cette page met en évidence les situations dans lesquelles des règles spéciales ou des mécanismes d'attribution sont particulièrement pertinents, notamment pour les personnes mobiles, les travailleurs intercantonaux ou transfrontaliers, les indépendants et les propriétaires. propriétaires de biens immobiliers.

Les informations ci-dessous sont descriptives et ne remplacent pas le texte de la législation fiscale neuchâteloise, la loi fédérale, les conventions de double imposition ou les décisions fiscales individuelles. Le traitement fiscal correct dans un cas donné Le traitement fiscal correct dans un cas donné dépend des règles applicables et des faits détaillés du contribuable au cours de l'année fiscale concernée.

Nouveaux arrivants et départs

Le fait de s'installer à Neuchâtel ou d'en sortir pendant l'année fiscale soulève des questions sur la résidence fiscale et la répartition des revenus et de la fortune. de la répartition des revenus et de la fortune :

• Arrivée à Neuchâtel: La résidence fiscale commence en général lorsqu'une personne établit son domicile principal dans le canton (centre des intérêts vitaux). son domicile principal dans le canton (centre des intérêts vitaux), même si elle conserve des liens avec un autre canton ou un autre pays. ou un autre pays.
• Départ de Neuchâtel: La résidence fiscale prend généralement fin lorsque le centre de vie est déplacé dans un autre canton ou à l'étranger. centre de vie est déplacé dans un autre canton ou à l'étranger. Neuchâtel peut conserver des droits d'imposition limités sur les biens d'origine neuchâteloise, tels que les biens immobiliers situés dans le canton. tels que les biens immobiliers situés dans le canton.
• Allocation intercantonale: Pour l'année d'arrivée ou de départ, le revenu et la fortune peuvent devoir être répartis entre Neuchâtel et d'autres cantons selon les règles de répartition de la Confédération.

La déclaration précise des dates d'arrivée et de départ, de la résidence antérieure et du moment où les revenus sont perçus est essentielle pour éviter la double imposition intercontinentale et les litiges entre les autorités fiscales. est essentielle pour éviter la double imposition intercantonale et les litiges entre les autorités fiscales.

Situations intercantonales et transfrontalières

Neuchâtel est limitrophe de plusieurs cantons et dispose d'une main-d'œuvre mobile. Des considérations particulières se posent lorsque :

• Les résidents neuchâtelois travaillent dans un autre canton ou à l'étranger, qui exigent l'application de règles de répartition intercantonale ou de conventions de double imposition aux revenus du travail salarié et indépendant. des règles de répartition intercantonale ou des conventions de double imposition pour les revenus de l'emploi et de l'activité indépendante.
• Les non-résidents détiennent des actifs ou génèrent des revenus à Neuchâtel - par exemple par le biais de immobilier, d'un établissement permanent ou d'une activité indépendante locale - qui peut créer une responsabilité fiscale limitée dans le canton. dans le canton.
• Pensions transfrontalières, jetons de présence et revenus d'investissement sont reçus de l'étranger. de l'étranger, de sorte que les conventions de double imposition déterminent l'État qui a le droit d'imposition et la manière dont l'allègement est accordé dans l'autre État. dans l'autre État.

Le résultat final dépend de la convention applicable, du type de revenu et d'éléments factuels tels que le lieu de résidence, la localisation de l'employeur, les jours travaillés dans chaque pays et la structure des activités. activités.

Retenue à la source (Quellensteuer) et cotisation ordinaire ultérieure

Les ressortissants étrangers sans permis de séjour permanent qui travaillent à Neuchâtel peuvent être imposés à la source sur leur revenu d'emploi. Les principaux aspects sont les suivants :

• Évaluation ordinaire ultérieure obligatoire lorsque les seuils de revenu, de patrimoine ou autres seuils légaux sont dépassés sont dépassés, ou lorsqu'il existe un revenu supplémentaire pertinent en plus du revenu d'emploi.
• La possibilité d'une évaluation ordinaire volontaire de demander des déductions qui ne sont pas pas entièrement prises en compte dans le tarif de l'impôt à la source (par exemple, cotisations importantes au pilier 3a, frais de garde d'enfants, frais professionnels importants). frais de garde d'enfants, frais professionnels importants).
• Changements dans la situation personnelle - comme le mariage, le divorce, l'acquisition d'un de résidence ou de permis - peuvent déclencher le passage de l'imposition à la source à l'imposition ordinaire pour une partie ou la totalité de l'année. à la source à l'imposition ordinaire pour une partie ou la totalité de l'année.

Lors d'une taxation ordinaire ultérieure, les impôts fédéraux et cantonaux/communaux sont recalculés comme si comme si l'imposition ordinaire s'était appliquée à toute l'année, l'impôt à la source étant déduit de la l'impôt à la source.

Revenus des investissements, dividendes et plus-values

Neuchâtel suit largement le cadre général suisse pour les revenus d'investissement :

• Intérêts et dividendes sont généralement imposables en tant que revenus. Des mécanismes d'allègement tels que l'imposition partielle ou l'abattement pour participation peuvent être disponibles pour les participations qualifiées dans certains cas. dans certains cas.
• Plus-values privées sur biens meubles (par exemple, les gains sur des actions ou des fonds ) sont généralement exonérés d'impôt pour les investisseurs non professionnels.
• Contribuables classés comme les négociateurs professionnels en valeurs mobilières peuvent voir leurs gains taxés comme un revenu d'entreprise, sur la base de critères tels que la fréquence des transactions, l'utilisation de l'effet de levier, les courtes périodes de détention et la relation entre l'activité d'investissement et l'occupation principale. et le lien entre l'activité d'investissement et l'occupation principale.
• Plus-values sur les biens immobiliers situés à Neuchâtel sont généralement soumis à un l'impôt sur les gains immobiliers, calculé sur la différence entre le prix de vente et les coûts d'acquisition et d'investissement, avec des taux qui dépendent souvent à la fois du gain et de la détention. d'acquisition et d'investissement, avec des taux qui dépendent souvent à la fois de la plus-value et de la période de détention. de détention.

La distinction entre les activités d'investissement privées et professionnelles et la classification d'instruments particuliers peuvent avoir des conséquences fiscales importantes et nécessiter une analyse au cas par cas. instruments particuliers peuvent avoir des conséquences fiscales importantes et nécessiter une analyse au cas par cas.

Revenus des travailleurs indépendants et des sociétés de personnes

Pour les indépendants et les associés de sociétés de personnes actives à Neuchâtel :

• Les bénéfices des entreprises sont imposés comme suit revenu ordinaire au niveau fédéral et cantonal/communal entre les mains du propriétaire ou des associés.
• Seulement dépenses liées à l'entreprise sont déductibles ; les frais de subsistance privés non déductibles, même s'ils sont payés sur des comptes professionnels.
• Actifs à usage mixte (tels que les véhicules, les biens ou les équipements utilisés à la fois à titre privé et à titre professionnel) doivent être répartis entre l'usage privé et l'usage professionnel pour l'entreprise) doivent être répartis entre l'usage privé et l'usage professionnel sur une base raisonnable et cohérente. raisonnable et cohérente.
• Pertes peuvent généralement être reportées et imputées sur les revenus futurs de l'entreprise dans les délais légaux.

Dans les structures plus complexes - par exemple, les services intragroupes, les accords de propriété intellectuelle ou les activités transfrontalières - une clarification préalable avec les autorités fiscales ou des décisions formelles peuvent être nécessaires. activités transfrontalières - une clarification préalable avec les autorités fiscales ou des décisions formelles peuvent être de l'administration fiscale ou des décisions formelles peuvent s'avérer nécessaires.

Plans de participation des salariés, primes et indemnités de départ

Neuchâtel compte un mélange d'entreprises locales et d'employeurs tournés vers l'international. Les structures de rémunération peuvent être soumises à des règles particulières :

• Plans d'actions et d'options pour les employés sont imposés sur la base des règles fédérales et des pratiques cantonales sur l'évaluation et le calendrier (imposition à l'attribution, à l'acquisition ou à l'exercice, en fonction de la conception du plan).
• Plans d'incitation à long terme (LTI), RSU et autres attributions fondées sur des actions, en particulier lorsqu'ils sont octroyés par des entités étrangères du groupe et que le travail est effectué dans plusieurs juridictions, nécessitent souvent une répartition des revenus entre la Suisse et d'autres États. exigent souvent une répartition des revenus entre la Suisse et d'autres États.
• Primes et indemnités de départ peuvent, dans certaines circonstances, être traitées différemment que le salaire normal, en particulier lorsqu'elles compensent une perte d'emploi ou de revenus futurs.

Les missions internationales, les accords de paie fractionnée et les travailleurs frontaliers peuvent avoir besoin d'une allocation basée sur les jours de travail, ainsi que d'une application minutieuse des dispositions conventionnelles. de travail, ainsi qu'une application minutieuse des dispositions conventionnelles, afin d'éviter la double imposition. pour éviter la double imposition.

Pensions et revenus de retraite

Pour les résidents de Neuchâtel, les pensions et autres revenus liés à la retraite font souvent l'objet de considérations particulières, en particulier lorsqu'il s'agit de régimes de pension multiples ou de pensions étrangères. notamment lorsqu'il s'agit de régimes de retraite multiples ou de pensions étrangères :

• Bénéfices de la 2ème pilier (pensions professionnelles) et pilier 3a sont imposées différemment selon qu'elles sont perçues sous forme de rentes ou de paiements forfaitaires.
• Retraits forfaitaires des régimes de retraite sont généralement imposés séparément à des taux préférentiels au niveau fédéral et cantonal.
• Revenus de pension étrangers peuvent être imposables en Suisse, à l'étranger ou les deux, en fonction de la convention de double imposition applicable. la convention de double imposition applicable, l'allégement étant généralement assuré par des mécanismes d'exonération avec progression ou de crédit d'impôt. des mécanismes de crédit d'impôt.

Pour les personnes ayant des droits à pension dans plusieurs pays, le moment, l'ordre et la forme des retraits peuvent avoir un impact majeur sur la charge fiscale globale à Neuchâtel. des retraits peuvent avoir un impact majeur sur la charge fiscale globale à Neuchâtel.

Immobilier à Neuchâtel

La propriété et le transfert de biens immobiliers à Neuchâtel sont soumis à des règles fiscales spécifiques :

• Le valeur locative imputée des biens occupés par leur propriétaire, ou les revenus locatifs réels pour les biens loués, doivent généralement être déclarés comme revenus. doivent généralement être déclarés en tant que revenus. Les déductions pour les intérêts hypothécaires et les les frais d'entretien sont généralement déductibles en vertu des directives cantonales.
• Impôt sur les gains immobiliers est prélevée sur les bénéfices réalisés lors de la vente d'un bien immobilier à Neuchâtel. L'impôt est calculé séparément de l'impôt ordinaire sur le revenu annuel et dépend souvent de l'importance du gain et de la durée de détention, avec des réductions possibles pour les détentions de longue durée et des surtaxes pour les détentions à très court terme.
• Dans certains cas, report de l'impôt sur les plus-values immobilières peut être disponible (par exemple, lorsque le produit est réinvesti dans un bien de remplacement qui remplit les conditions légales), lorsque le produit de la vente est réinvesti dans un bien de remplacement qui remplit les conditions légales).
• A droit de mutation immobilière et les frais de notaire ou de registre foncier peuvent s'appliquer lorsqu'un bien change de propriétaire. Ces coûts de transaction doivent être pris en compte dans la planification de l'acquisition et de la cession. d'acquisition et de cession.
• Propriétaires non résidents sont généralement soumis à une responsabilité fiscale limitée et peuvent avoir des obligations de déclaration à Neuchâtel même s'ils résident dans un autre canton ou à l'étranger. ont des obligations de déclaration à Neuchâtel même s'ils résident dans un autre canton ou à l'étranger.

Pour les investissements ou les cessions immobilières importants, il est conseillé d'obtenir des estimations préalables de l'administration fiscale et de documenter soigneusement les coûts d'acquisition, les améliorations et les périodes de détention. une documentation minutieuse des coûts d'acquisition, des améliorations et des périodes de détention sont conseillées.

Double imposition internationale et allégement

Lorsque les contribuables ont des revenus ou des biens dans plusieurs pays, l'interaction entre le droit fiscal neuchâtelois, les règles fédérales et les conventions de double imposition devient déterminante. l'interaction entre le droit fiscal neuchâtelois, les règles fédérales et les conventions de double imposition devient déterminante. Les constellations les plus courantes sont les suivantes :

• Résidence à Neuchâtel avec emploi ou activités commerciales à l'étranger,
• Revenus d'investissements étrangers ou biens immobiliers étrangers,
• Pensions et autres revenus de retraite provenant de plusieurs pays.

Les mécanismes de soulagement peuvent comprendre

• Exemption avec progression,
• les méthodes de crédit d'impôt
• Provisions spécifiques aux traités pour les revenus du travail, les pensions, les jetons de présence et d'autres éléments.

L'allégement réel accordé dépend du libellé de la convention et de la situation du contribuable, notamment de son statut de résident, de ses sources de revenus et de la répartition des droits d'imposition entre les États. le statut de résidence, les sources de revenus et la répartition des droits d'imposition entre les États.

Conseils pratiques

Les règles spéciales discutées sur cette page montrent que l'imposition des revenus neuchâtelois peut devenir significativement plus complexe dans les situations suivantes dans des situations impliquant :

• Se déplace dans ou hors du canton,
• Travail et résidence transfrontaliers ou internationaux,
• Retenue à la source et cotisations ordinaires ultérieures,
• Travail indépendant, sociétés de personnes et entreprises familiales,
• L'impôt sur la propriété et les gains immobiliers à Neuchâtel, et
• Pensions étrangères et structures d'investissement multi-juridictionnelles.

Dans de tels cas, il est souvent conseillé d'obtenir des conseils personnalisés et, le cas échéant, de clarifier le traitement avec les autorités fiscales à l'avance. avec l'administration fiscale. Les autres rubriques du guide de l'impôt neuchâtelois sur le revenu - Tarifs, Déductions, Exigences en matière de dépôt et Exemples - fournissent le cadre général dans lequel s'inscrivent ces règles spéciales.