Outre les règles générales suisses en matière d'imposition des revenus, le canton de Schaffhouse (SH) applique des pratiques cantonales et communales spécifiques qui peuvent influencer de manière significative la position globale du contribuable. des pratiques cantonales et communales spécifiques qui peuvent influencer sensiblement la situation globale d'un contribuable. Cette page met en évidence les situations dans lesquelles des règles spéciales ou des mécanismes d'attribution sont particulièrement pertinents, notamment pour les personnes mobiles, les contribuables croisés et les personnes âgées. particulièrement pertinentes, notamment pour les personnes mobiles, les travailleurs frontaliers, les indépendants et les propriétaires de biens immobiliers.

Les informations ci-dessous sont descriptives et ne remplacent pas le texte de la législation fiscale de Schaffhouse, de la loi fédérale, des conventions de double imposition ou des décisions individuelles. de Schaffhouse, le droit fédéral, les conventions de double imposition ou les décisions individuelles. Le traitement fiscal correct dans un cas donné dépend des règles applicables et de la situation du contribuable. Le traitement fiscal correct dans un cas donné dépend des règles applicables et des faits concrets du contribuable au cours de l'année fiscale concernée.

Nouveaux arrivants et départs

Le fait de s'installer à Schaffhouse ou d'en sortir au cours de l'année fiscale soulève des questions concernant la résidence fiscale et la répartition des revenus et de la fortune entre les cantons et, dans certains cas, entre les pays. répartition des revenus et de la fortune entre les cantons et, dans certains cas, entre les pays :

• Arrivée à Schaffhouse: La résidence fiscale commence généralement lorsqu'une personne établit son domicile principal dans le canton (centre des intérêts vitaux), même si certains liens avec un autre canton ou un autre pays subsistent. certains liens avec un autre canton ou un autre pays.
• Départ de Schaffhouse: La résidence fiscale prend généralement fin lorsque le centre de vie est déplacé dans un autre canton ou à l'étranger. centre de vie est déplacé dans un autre canton ou à l'étranger. Schaffhouse peut conserver des droits d'imposition limités sur les biens situés dans le canton, tels que les biens immobiliers. situés dans le canton, tels que les biens immobiliers.
• Allocation intercantonale: Pour l'année d'arrivée ou de départ, les revenus et la fortune peuvent devoir être répartis entre Schaffhouse et d'autres cantons selon les règles de répartition de la Confédération.

La déclaration exacte des dates d'arrivée et de départ, de la résidence antérieure et du moment où les revenus sont perçus est essentielle pour éviter la double imposition intercantonale et les litiges entre les autorités fiscales cantonales. est essentielle pour éviter la double imposition intercantonale et les litiges entre les autorités fiscales cantonales.

Travailleurs frontaliers et non-résidents

Schaffhouse est limitrophe de l'Allemagne, ce qui explique que les affaires transfrontalières soient fréquentes. Les aspects importants sont les suivants :

• Les frontaliers (Grenzgänger) résidant en Allemagne et travaillant à Schaffhouse peut être assujetti à l'impôt à la source en Suisse et bénéficier d'un allègement conventionnel en Allemagne, ou l'inverse, en fonction des dispositions de la convention de double imposition applicable et de tout spéciaux.
• Modes de travail hybrides et à distance (par exemple, travailler en partie à domicile en Allemagne et en partie à Schaffhouse) en partie à Schaffhouse) peut affecter l'attribution des droits d'imposition et peut nécessiter le suivi des jours travaillés dans chaque pays. travaillés dans chaque pays.
• Non-résidents ayant une responsabilité fiscale limitée à Schaffhouse - par exemple, en raison d'un bien immobilier, d'un établissement permanent ou d'une activité indépendante dans le canton d'un bien immobilier, d'un établissement permanent ou d'une activité indépendante dans le canton - ne sont imposés que sur les revenus et la fortune provenant de Schaffhouse. sur les revenus et la fortune provenant de Schaffhouse, même si le revenu mondial peut être pris en compte pour déterminer le taux d'imposition applicable. le taux d'imposition applicable.

Dans de tels cas, l'interaction entre la pratique de Schaffhouse et la convention de double imposition applicable (en particulier avec l'Allemagne) doit être analysée avec soin. (en particulier avec l'Allemagne) doit être soigneusement analysée.

Retenue à la source (Quellensteuer) et cotisation ordinaire ultérieure

De nombreux ressortissants étrangers travaillant à Schaffhouse sont imposés à la source sur leurs revenus professionnels. Les points points clés :

• Évaluation ordinaire ultérieure obligatoire peut s'appliquer lorsque les seuils de revenu, de patrimoine ou autres sont dépassés, ou lorsqu'il existe un revenu imposable supplémentaire en plus du revenu d'emploi.
• A évaluation ordinaire volontaire peut être demandé afin de réclamer des déductions qui ne sont pas entièrement prises en compte dans le tarif de l'impôt à la source (par ex. ne sont pas entièrement prises en compte dans le tarif de l'impôt à la source (par exemple, cotisations importantes au titre du pilier 3a, frais de garde d'enfants, frais professionnels élevés ou déductions d'intérêts), les frais de garde d'enfants, les frais professionnels élevés ou les déductions d'intérêts).
• Changements dans la situation personnelle - tels que l'obtention d'un permis C, un mariage, un divorce, l'acquisition d'un bien immobilier à Schaffhouse ou un changement de résidence, divorce, l'acquisition d'un bien immobilier à Schaffhouse ou un changement de résidence - peuvent déclencher le passage de l'imposition à la source à l'imposition ordinaire. de l'imposition à la source à l'imposition ordinaire.

Lors d'une taxation ordinaire ultérieure, les impôts fédéraux et cantonaux/communaux sont recalculés comme si comme si l'imposition ordinaire s'était appliquée à l'ensemble de l'année, l'impôt anticipé étant déduit de la dette finale. l'impôt à la source.

Revenus des investissements, dividendes et plus-values

Schaffhausen suit largement le cadre général suisse pour les revenus d'investissement :

• Intérêts et dividendes sont généralement imposables en tant que revenus. Des mécanismes d'allègement tels que participation ou l'imposition partielle peuvent être disponibles pour les participations qualifiées dans certains cas. dans certains cas.
• Plus-values privées sur biens meubles (par exemple, les gains sur les actions détenues par des particuliers, obligations ou fonds) sont généralement exonérés d'impôt pour les investisseurs non professionnels.
• Contribuables classés comme les négociateurs professionnels en valeurs mobilières peuvent voir leurs gains imposés comme un revenu d'entreprise, sur la base de critères tels que le volume des transactions, l'effet de levier, la brièveté de la période de détention et le lien avec l'activité principale. les liens avec leur activité principale.
• Plus-values immobilières à Schaffhouse sont généralement soumis à un impôt cantonal distinct sur les gains immobiliers, calculé sur la différence entre le produit de la vente et le prix de vente. l'impôt cantonal sur les gains immobiliers, calculé sur la différence entre le produit de la vente et les frais d'acquisition ou d'investissement. d'acquisition/investissement, avec des taux qui dépendent souvent de la période de détention et de l'importance du gain. de la plus-value.

La distinction entre les activités d'investissement privées et professionnelles est souvent décisive et peut nécessiter une évaluation et une documentation au cas par cas. une évaluation et une documentation au cas par cas.

Revenus des travailleurs indépendants et des sociétés de personnes

Pour les indépendants et les associés de sociétés de personnes exerçant leur activité à Schaffhouse :

• Les bénéfices des entreprises sont imposés comme suit revenu ordinaire au niveau fédéral et cantonal/communal entre les mains du propriétaire ou des associés.
• Seulement dépenses liées à l'entreprise sont déductibles ; les frais de subsistance privés non déductibles, même s'ils sont payés à partir de comptes professionnels.
• Actifs à usage mixte (par exemple, les véhicules, les bureaux à domicile ou les biens utilisés à la fois à titre privé et professionnel) privés et professionnels) doivent être répartis entre l'usage privé et l'usage professionnel sur une base raisonnable et cohérente. raisonnable et cohérente.
• Pertes peuvent généralement être reportées dans les délais légaux et compensées sur les bénéfices futurs de l'entreprise.

En cas de services intragroupes, de propriété intellectuelle ou d'activités transfrontalières, une clarification préalable avec les autorités fiscales de Schaffhouse ou des décisions formelles peuvent s'avérer nécessaires. de Schaffhouse ou des décisions formelles peuvent s'avérer nécessaires.

Plans de participation des salariés, primes et indemnités de départ

Même si Schaffhouse est un petit canton, les systèmes de rémunération modernes sont courants et peuvent impliquer des règles fiscales spécifiques :

• Plans d'actions et d'options pour les employés sont imposés selon les règles fédérales et les pratiques cantonales cantonales en matière d'évaluation et de calendrier (imposition au moment de l'attribution, de l'acquisition ou de l'exercice, selon le plan). plan).
• Plans d'incitation à long terme (LTI), RSU et autres attributions fondées sur des actions, notamment lorsqu'ils sont accordés par des entités d'un groupe étranger. lorsque ceux-ci sont accordés par des entités étrangères du groupe, exigent souvent une répartition des revenus entre la Suisse et les autres pays en fonction du nombre de jours de travail. entre la Suisse et les autres pays.
• Primes et indemnités de départ peuvent, dans certaines circonstances, bénéficier d'un traitement fiscal traitement fiscal différent de celui d'un salaire normal, notamment lorsqu'elles compensent une perte d'emploi ou de revenus futurs. futurs.

Pour les employés transfrontaliers et les cessionnaires internationaux, il faut tenir compte à la fois de la pratique de Schaffhouse et des dispositions applicables de la convention de double imposition afin d'éviter la double imposition. applicables doivent être prises en compte pour éviter la double imposition.

Pensions et revenus de retraite

Pour les résidents de Schaffhouse, les pensions et autres revenus liés à la retraite peuvent faire l'objet de considérations particulières, en particulier lorsqu'il s'agit de régimes de retraite multiples ou de pensions étrangères. notamment lorsqu'il s'agit de régimes de retraite multiples ou de pensions étrangères :

• Bénéfices de la 2ème pilier (pensions professionnelles) et pilier 3a sont imposées différemment selon qu'elles sont perçues sous forme de rente ou de versement unique.
• Retraits forfaitaires des régimes de retraite sont généralement imposés séparément à des taux préférentiels au niveau fédéral et cantonal.
• Revenus de pension étrangers peuvent être imposables en Suisse, à l'étranger ou les deux, en fonction de la convention de double imposition applicable. la convention de double imposition applicable, l'allégement étant généralement assuré par des mécanismes d'exonération avec progression ou de crédit d'impôt. des mécanismes de crédit d'impôt.

Pour les personnes ayant des droits à pension dans plusieurs pays, le moment, l'ordre et la forme des retraits peuvent avoir un impact significatif sur la charge fiscale globale à Schaffhouse. des retraits peuvent avoir un impact significatif sur la charge fiscale globale à Schaffhouse.

Immobilier à Schaffhouse

La propriété et le transfert de biens immobiliers à Schaffhouse sont soumis à des règles cantonales spécifiques :

• Le valeur locative imputée des biens occupés par leur propriétaire, ou les revenus locatifs réels pour les biens loués, doivent généralement être déclarés comme revenus. doivent généralement être déclarés en tant que revenus. Les déductions pour les intérêts hypothécaires et les les frais d'entretien sont généralement déductibles en vertu des directives cantonales.
• Impôt sur les gains immobiliers est prélevée sur les bénéfices réalisés lors de la vente de biens immobiliers à Schaffhouse. L'impôt est généralement calculé séparément de l'impôt ordinaire sur le revenu, le taux dépendant à la fois de l'importance de la plus-value et de la période de détention. dépend de l'importance de la plus-value et de la période de détention.
• A droit de mutation immobilière et des frais de notaire ou de registre foncier peuvent s'appliquer lorsqu'un bien change de propriétaire. Ces frais doivent être pris en compte lors de la planification de la transaction.
• Propriétaires non résidents sont généralement soumis à une responsabilité fiscale limitée et peuvent avoir des obligations de déclaration à Schaffhouse même s'ils résident ailleurs en Suisse ou à l'étranger. ont des obligations de déclaration à Schaffhouse même s'ils résident ailleurs en Suisse ou à l'étranger.

Pour les investissements immobiliers importants ou les cessions, il est conseillé d'effectuer des calculs préalables auprès de l'administration fiscale et de documenter soigneusement les coûts d'acquisition, les améliorations et les périodes de détention. des coûts d'acquisition, des améliorations et des périodes de détention.

Double imposition internationale et allégement

Lorsque les contribuables ont des revenus ou des actifs dans plus d'un pays, l'interaction entre le droit fiscal schaffhousois, les règles fédérales et les conventions de double imposition devient déterminante. les règles fédérales et les conventions de double imposition. Les constellations les plus courantes sont les suivantes :

• Résidence à Schaffhouse avec emploi ou activités commerciales à l'étranger,
• Revenus d'investissements étrangers ou biens immobiliers étrangers,
• Pensions et autres revenus de retraite provenant de plusieurs pays.

Les mécanismes de soulagement peuvent comprendre

• Exemption avec progression,
• les méthodes de crédit d'impôt
• Provisions spécifiques aux traités pour les revenus du travail, les pensions, les jetons de présence et d'autres éléments.

L'allégement réel accordé dépend du libellé de la convention et de la situation du contribuable, notamment de son statut de résident, de ses sources de revenus et de la répartition des droits d'imposition entre les États. le statut de résidence, les sources de revenus et la répartition des droits d'imposition entre les États.

Conseils pratiques

Les règles spéciales présentées sur cette page montrent que l'imposition des revenus à Schaffhouse peut devenir beaucoup plus complexe dans les cas suivants considérablement plus complexe dans les situations impliquant :

• Se déplace dans ou hors du canton,
• Les navetteurs transfrontaliers et le travail transfrontalier,
• Retenue à la source et cotisations ordinaires ultérieures,
• Les travailleurs indépendants, les sociétés de personnes et les petites entreprises ou entreprises familiales,
• L'impôt sur la propriété et les gains immobiliers à Schaffhouse, et
• Pensions étrangères et structures d'investissement multi-juridictionnelles.

Dans de tels cas, il est souvent conseillé d'obtenir des conseils personnalisés et, le cas échéant, de clarifier le traitement avec les autorités fiscales à l'avance. l'administration fiscale. Les autres sections du guide de l'impôt sur le revenu de Schaffhouse - Tarifs, Déductions, Exigences en matière de dépôt et Exemples - fournissent le cadre général dans lequel s'inscrivent ces règles spéciales.