Outre les règles générales suisses en matière d'imposition des revenus, le canton de Soleure (SO) applique des pratiques cantonales et communales spécifiques qui peuvent influencer de manière significative la charge fiscale globale. des pratiques cantonales et communales spécifiques qui peuvent influencer sensiblement la charge fiscale globale. Cette page met en évidence les situations dans lesquelles des règles spéciales ou des mécanismes d'attribution sont particulièrement notamment pour les personnes mobiles, les contribuables indépendants, les propriétaires de biens immobiliers et les cas intercantonaux ou internationaux. les cas intercantonaux ou internationaux.

Les informations ci-dessous sont descriptives et ne remplacent pas le texte de la législation fiscale soleuroise, la législation fédérale, les conventions de double imposition ou les décisions fiscales individuelles. Le traitement fiscal correct dans un cas donné dépend des règles applicables et des faits concrets du contribuable. dépend des règles applicables et des faits concrets du contribuable au cours de l'année fiscale concernée. l'année fiscale concernée.

Nouveaux arrivants et départs

Le fait de s'installer à Soleure ou d'en sortir au cours de l'année fiscale soulève des questions concernant la résidence fiscale et la répartition des revenus et des richesses. de la répartition des revenus et de la richesse :

• Arrivée à Soleure: La résidence fiscale commence en général lorsqu'une personne établit son domicile principal dans le canton (centre des intérêts vitaux), même si des liens avec un autre canton ou un autre pays subsistent. avec un autre canton ou un autre pays.
• Départ de Soleure: La résidence fiscale prend généralement fin lorsque le centre de vie est déplacé dans un autre canton ou à l'étranger. est déplacé dans un autre canton ou à l'étranger. Soleure peut conserver des droits d'imposition limités sur les biens provenant de Soleure, en particulier les biens immobiliers situés dans le canton.
• Allocation intercantonale: Pour l'année d'arrivée ou de départ, les revenus et la fortune revenus et de la fortune devront éventuellement être répartis entre Soleure et d'autres cantons, conformément aux règles de répartition de la Confédération. fédérales.

La déclaration précise des dates d'arrivée et de départ, de la résidence antérieure et du moment où les revenus sont perçus est essentielle pour éviter la double imposition intercontinentale et les litiges entre les autorités fiscales. est essentielle pour éviter la double imposition intercantonale et les litiges entre les autorités fiscales.

Situations intercantonales et internationales

La situation géographique et la structure économique de Soleure font que les emplois transfrontaliers et les liens internationaux sont fréquents. internationaux sont fréquents :

• Résidents soleurois travaillant dans d'autres cantons ou à l'étranger doit prendre en compte les règles de répartition intercantonale et, le cas échéant, les dispositions des conventions de double imposition pour les revenus de l'emploi et de l'activité indépendante. les revenus de l'emploi et de l'activité indépendante.
• Non-résidents à responsabilité fiscale limitée à Soleure - par exemple, en raison d'un bien immobilier à Soleure, d'un établissement stable ou d'une activité indépendante locale d'un bien immobilier à Soleure, d'un établissement stable ou d'une activité indépendante locale - ne sont imposés que sur les revenus et la fortune provenant de Soleure, bien que les revenus mondiaux puissent toujours être pris en compte. sur les revenus et les actifs provenant de Soleure, bien que le revenu mondial puisse être pris en compte pour pour la détermination du taux d'imposition.
• Pensions transfrontalières, jetons de présence et revenus d'investissement peuvent relever des règles conventionnelles spécifiques qui déterminent le lieu d'imposition des revenus et les modalités d'exonération dans l'autre État. l'autre État.

Le résultat final dépend de la convention de double imposition applicable, du type de revenu et d'éléments factuels tels que la résidence, le lieu de travail, l'emplacement de l'employeur et les jours travaillés dans chaque pays. tels que la résidence, le lieu de travail, la localisation de l'employeur et les jours travaillés dans chaque juridiction. dans chaque juridiction.

Retenue à la source (Quellensteuer) et cotisation ordinaire ultérieure

Les ressortissants étrangers sans permis de séjour permanent qui travaillent à Soleure peuvent être imposés à la source sur leurs revenus professionnels. à la source sur leurs revenus professionnels. Les principaux aspects sont les suivants :

• Évaluation ordinaire ultérieure obligatoire lorsque le revenu, le patrimoine ou d'autres seuils légaux sont dépassés, ou lorsqu'il existe un revenu imposable supplémentaire en plus du revenu du travail. revenu d'emploi.
• La possibilité d'une évaluation ordinaire volontaire de demander des déductions qui ne sont pas entièrement prises en compte dans le tarif de l'impôt à la source (par exemple, cotisations importantes au pilier 3a les frais de garde d'enfants, les frais professionnels importants).
• Changements dans la situation personnelle - comme le mariage, le divorce, l'acquisition d'un l'acquisition d'un bien immobilier à Soleure ou un changement de résidence ou de permis - peut entraîner le passage d'une imposition à la source à une imposition ordinaire pour une partie ou la totalité de l'année. de l'impôt à la source à l'imposition ordinaire pour une partie ou la totalité de l'année.

Lors d'une taxation ordinaire ultérieure, les impôts fédéraux et cantonaux/communaux sont recalculés comme si comme si l'imposition ordinaire s'était appliquée à toute l'année, l'impôt à la source étant déduit de la l'impôt à la source.

Revenus des investissements, dividendes et plus-values

Soleure suit largement le cadre général suisse pour les revenus d'investissement :

• Intérêts et dividendes sont généralement imposables en tant que revenus. Des mécanismes d'allègement tels que l'imposition partielle ou la réduction de la participation peuvent être disponibles pour les dans certains cas.
• Plus-values privées sur biens meubles (par exemple, les gains sur des actions ou des fonds actions ou fonds privés) sont généralement exonérés d'impôt pour les investisseurs non professionnels.
• Contribuables classés comme les négociateurs professionnels en valeurs mobilières peuvent voir leurs gains taxés comme des revenus d'entreprise. Les gains des investisseurs peuvent être taxés comme des revenus d'entreprise, sur la base de critères tels que la fréquence des transactions, l'utilisation de l'effet de levier, l'effet de levier, les courtes périodes de détention et la relation entre l'activité d'investissement et l'occupation principale.
• Plus-values sur les biens immobiliers situés à Soleure sont généralement soumis à un cantonale distincte sur les gains immobiliers, avec des taux qui dépendent généralement du montant du gain et de la période de détention. du gain et de la période de détention.

La distinction entre les activités d'investissement privées et professionnelles et la classification d'instruments particuliers peuvent avoir des conséquences fiscales importantes et peuvent nécessiter un examen au cas par cas. instruments particuliers peuvent avoir des conséquences fiscales importantes et nécessiter une analyse au cas par cas. au cas par cas.

Revenus des travailleurs indépendants et des sociétés de personnes

Pour les indépendants et les associés de sociétés de personnes actives à Soleure :

• Les bénéfices des entreprises sont imposés comme suit revenu ordinaire au niveau fédéral et cantonal/communal entre les mains du propriétaire ou des partenaires.
• Seulement dépenses liées à l'entreprise sont déductibles ; les frais de subsistance privés non déductibles, même s'ils sont payés sur des comptes professionnels.
• Actifs à usage mixte (tels que les véhicules, les biens ou l'équipement utilisés à la fois à titre privé et professionnel) privés et professionnels) doivent être répartis entre l'usage privé et l'usage professionnel sur une base raisonnable et cohérente. raisonnable et cohérente.
• Pertes peuvent généralement être reportées et imputées sur les revenus futurs de l'entreprise dans les délais légaux. dans les délais prescrits par la loi.

Dans les structures plus complexes - par exemple, les services intragroupes, les accords de propriété intellectuelle ou les activités transfrontalières - une clarification préalable avec l'administration fiscale ou les autorités compétentes est nécessaire. intellectuelle ou les activités transfrontalières - il peut être nécessaire de clarifier au préalable avec les autorités fiscales ou d'obtenir des décisions formelles. des décisions formelles peuvent s'avérer nécessaires.

Plans de participation des salariés, primes et indemnités de départ

Soleure compte un mélange d'entreprises locales et d'employeurs à vocation internationale. Les structures de rémunération Les structures de rémunération spéciales peuvent être soumises à des règles particulières :

• Plans d'actions et d'options pour les employés sont imposés sur la base des règles fédérales et pratiques cantonales en matière d'évaluation et de calendrier (imposition au moment de l'attribution, de l'acquisition ou de l'exercice, en fonction de la conception du plan). selon la conception du plan).
• Plans d'incitation à long terme (LTI), RSU et autres attributions fondées sur des actions, notamment lorsqu'ils sont octroyés par des entités étrangères du groupe et que le travail est effectué dans plusieurs juridictions, nécessitent souvent une répartition des revenus entre la Suisse et d'autres États. Les revenus des entreprises doivent souvent être répartis entre la Suisse et d'autres États.
• Primes et indemnités de départ peuvent, dans certaines circonstances, être traitées peuvent, dans certaines circonstances, être traitées différemment du salaire normal, en particulier lorsqu'elles compensent une perte d'emploi ou de revenus futurs. ou de revenus futurs.

Les missions internationales, les accords de paie fractionnée et les navetteurs transfrontaliers peuvent nécessiter de l'attribution des actions et des primes en fonction du nombre de jours de travail, ainsi qu'une application minutieuse des dispositions conventionnelles, afin d'éviter la double imposition. afin d'éviter la double imposition.

Pensions et revenus de retraite

Pour les résidents de Soleure, les pensions et autres revenus liés à la retraite font souvent l'objet de considérations particulières, en particulier lorsqu'il s'agit de régimes de retraite multiples ou de pensions étrangères. notamment lorsqu'il s'agit de régimes de retraite multiples ou de pensions étrangères :

• Bénéfices de la 2ème pilier (pensions professionnelles) et pilier 3a sont imposées différemment selon qu'elles sont perçues sous forme de sous forme de rentes ou de paiements forfaitaires.
• Retraits forfaitaires des régimes de retraite sont généralement imposés séparément à des taux préférentiels au niveau fédéral et cantonal.
• Revenus de pension étrangers peuvent être imposables en Suisse, à l'étranger ou les deux, en fonction de la convention de double imposition applicable, l'allègement étant généralement assuré par des mécanismes d'exonération, de progression ou de crédit d'impôt. avec progression ou des mécanismes de crédit d'impôt.

Pour les personnes ayant des droits à pension dans plusieurs pays, le moment, l'ordre et la forme des retraits peuvent avoir un impact important sur la charge fiscale globale à Soleure. des retraits peuvent avoir un impact majeur sur la charge fiscale globale à Soleure.

Immobilier à Soleure

La propriété et le transfert de biens immobiliers à Soleure sont soumis à des règles fiscales spécifiques :

• Le valeur locative imputée d'un bien occupé par son propriétaire, ou les revenus locatifs réels pour les biens loués, doivent généralement être déclarés en tant que revenus. Les déductions pour les intérêts hypothécaires et les frais d'entretien sont généralement déductibles en vertu des directives cantonales.
• Impôt sur les gains immobiliers est prélevée sur les bénéfices réalisés lors de la vente d'un bien immobilier à Soleure, avec des taux qui varient normalement en fonction de la période de détention et de l'importance de la de la plus-value.
• A droit de mutation immobilière et les frais de notaire ou d'enregistrement foncier peuvent s'appliquer lorsqu'un bien change de propriétaire. de propriété, et ces coûts de transaction doivent être pris en compte dans la planification de l'acquisition et de la cession. d'acquisition et de cession.
• Propriétaires non résidents sont généralement soumis à une responsabilité fiscale limitée et peuvent avoir des obligations de déclaration à Soleure même s'ils résident dans un autre canton ou à l'étranger.

Pour les investissements ou les cessions immobilières importants, des estimations préalables des autorités fiscales et une documentation minutieuse des coûts d'acquisition, des améliorations et des périodes de détention sont effectuées. et une documentation minutieuse des coûts d'acquisition, des améliorations et des périodes de détention sont période de détention.

Double imposition internationale et allégement

Lorsque les contribuables ont des revenus ou des biens dans plus d'un pays, l'interaction entre le droit fiscal soleurois, les règles fédérales et les conventions de double imposition devient déterminante. le droit fiscal soleurois, les règles fédérales et les conventions de double imposition. Les constellations courantes sont les suivantes :

• Résidence à Soleure avec emploi ou activités professionnelles à l'étranger,
• Revenus d'investissements étrangers ou biens immobiliers étrangers,
• Pensions et autres revenus de retraite provenant de plusieurs pays.

Les mécanismes de soulagement peuvent comprendre

• Exemption avec progression,
• les méthodes de crédit d'impôt
• Provisions spécifiques aux traités pour les revenus du travail, les pensions, les jetons de présence et d'autres éléments. autres.

L'allégement réel accordé dépend du libellé de la convention et de la situation du contribuable, y compris le statut de résidence, les sources de revenus et la répartition des droits d'imposition entre les États. États.

Conseils pratiques

Les règles spéciales présentées sur cette page montrent que l'imposition des revenus de Soleure peut devenir beaucoup plus complexe dans les cas suivants considérablement plus complexe dans les situations impliquant :

• Se déplace dans ou hors du canton,
• Travail et résidence transfrontaliers ou internationaux,
• Retenue à la source et cotisations ordinaires ultérieures,
• Travail indépendant, sociétés de personnes et entreprises familiales,
• L'impôt sur la propriété et les gains immobiliers à Soleure, et
• Pensions étrangères et structures d'investissement multi-juridictionnelles.

Dans de tels cas, il est souvent conseillé d'obtenir des conseils personnalisés et, le cas échéant, de clarifier le traitement avec les autorités fiscales à l'avance. avec les autorités fiscales. Les autres sections du guide de Soleure Guide de l'impôt sur le revenu de Soleure - Tarifs, Déductions, Exigences en matière de dépôt et Exemples - fournissent le cadre général dans lequel ces règles spéciales s'inscrivent.