Outre les règles générales suisses en matière d'imposition des revenus, le canton de Saint-Gall (SG) applique des pratiques cantonales et communales spécifiques qui peuvent influer sensiblement sur la charge fiscale globale. des pratiques cantonales et communales spécifiques qui peuvent influencer sensiblement la charge fiscale globale. Cette page met en évidence les situations dans lesquelles des règles spéciales ou des mécanismes d'attribution sont particulièrement pertinents, notamment pour les personnes mobiles, les contribuables transfrontaliers ou les personnes ayant des enfants. particulièrement pertinents, notamment pour les personnes mobiles, les travailleurs transfrontaliers, les indépendants et les propriétaires. les contribuables indépendants et les propriétaires fonciers.

Les informations ci-dessous sont descriptives et ne remplacent pas le libellé de la législation fiscale de St. de Saint-Gall, le droit fédéral, les conventions de double imposition ou les décisions fiscales individuelles. Le traitement fiscal correct dépend des règles applicables et des faits concrets du contribuable au cours de l'année fiscale concernée. l'année fiscale concernée.

Nouveaux arrivants et départs

Le fait de s'installer à Saint-Gall ou d'en sortir au cours de l'année fiscale soulève des questions concernant la résidence fiscale et la répartition des revenus et de la richesse. de la répartition des revenus et de la richesse :

• Arrivée à Saint-Gall: La résidence fiscale commence en général lorsqu'une personne établit son domicile principal dans le canton (centre des intérêts vitaux), même si des liens avec un autre canton ou un autre pays subsistent. avec un autre canton ou un autre pays.
• Départ de Saint-Gall: La résidence fiscale prend généralement fin lorsque le centre de vie est déplacé dans un autre canton ou à l'étranger. est déplacé dans un autre canton ou à l'étranger. Saint-Gall peut conserver des droits d'imposition limités sur les éléments suivants les biens provenant de Saint-Gall, en particulier les biens immobiliers situés dans le canton.
• Allocation intercantonale: Pour l'année d'arrivée ou de départ, les revenus et la fortune entre Saint-Gall et les autres cantons, conformément aux règles fédérales de répartition. fédérales.

La déclaration précise des dates d'arrivée et de départ, de la résidence antérieure et du moment où les revenus sont perçus est essentielle pour éviter la double imposition intercontinentale et les litiges entre les autorités fiscales. est essentielle pour éviter la double imposition intercantonale et les litiges entre les autorités fiscales.

Situations intercantonales et transfrontalières

Saint-Gall est limitrophe de plusieurs cantons et se trouve dans la région du lac de Constance, reliée à l'Allemagne, à l'Autriche et au Liechtenstein. Allemagne, l'Autriche et le Liechtenstein, de sorte que les situations intercantonales et transfrontalières sont fréquentes :

• Résidents de Saint-Gall travaillant dans d'autres cantons ou à l'étranger doit prendre en compte les règles de répartition intercantonale et, le cas échéant, les dispositions des conventions de double imposition pour les revenus de l'emploi et de l'activité indépendante. d'emploi et de travail indépendant.
• Non-résidents ayant une responsabilité fiscale limitée à Saint-Gall - par exemple, en raison d'un bien immobilier à St-Gall, d'un établissement permanent ou d'une activité indépendante locale de biens immobiliers à Saint-Gall, d'un établissement permanent ou d'une activité indépendante locale - ne sont imposés que sur les revenus et les actifs dont la source se trouve à Saint-Gall. sur les revenus et les actifs provenant de Saint-Gall, bien que le revenu mondial puisse être pris en compte pour la détermination du taux d'imposition.
• Les frontaliers (par exemple, les personnes résidant dans les pays limitrophes mais travaillant à St-Gall) Saint-Gall) doivent prêter une attention particulière aux conventions de double imposition et à tout les conventions de double imposition et les accords transfrontaliers de navettage qui répartissent les droits d'imposition entre les États.
• Pensions transfrontalières, jetons de présence et revenus d'investissement peuvent relever des règles conventionnelles spécifiques déterminant où le revenu est imposable et comment l'allègement est accordé dans l'autre État. l'autre État.

Le résultat final dépend de la convention de double imposition applicable, du type de revenu et d'éléments factuels tels que la résidence, le lieu de travail, l'emplacement de l'employeur et les jours travaillés dans chaque pays. tels que la résidence, le lieu de travail, la localisation de l'employeur et les jours travaillés dans chaque juridiction. dans chaque juridiction.

Retenue à la source (Quellensteuer) et cotisation ordinaire ultérieure

Les ressortissants étrangers sans permis de séjour permanent qui travaillent à Saint-Gall peuvent être imposés à la source sur leurs revenus professionnels. à la source sur leur revenu d'emploi. Les principaux aspects sont les suivants :

• Évaluation ordinaire ultérieure obligatoire lorsque le revenu, le patrimoine ou d'autres seuils légaux sont dépassés, ou lorsqu'il existe un revenu imposable supplémentaire en plus du revenu du travail. revenu d'emploi.
• La possibilité d'une évaluation ordinaire volontaire de demander des déductions qui ne sont pas entièrement prises en compte dans le tarif de l'impôt à la source (par exemple, cotisations importantes au pilier 3a les frais de garde d'enfants, les frais professionnels importants).
• Changements dans la situation personnelle - comme le mariage, le divorce, l'acquisition d'un d'un bien immobilier à Saint-Gall ou d'un changement de résidence ou de permis - peut entraîner le passage d'une imposition à la source à une imposition ordinaire pour une partie ou pour la totalité de l'année. de l'impôt à la source à l'imposition ordinaire pour une partie ou la totalité de l'année.

Lors d'une taxation ordinaire ultérieure, les impôts fédéraux et cantonaux/communaux sont recalculés comme si comme si l'imposition ordinaire s'était appliquée à toute l'année, l'impôt à la source étant déduit de la l'impôt à la source.

Revenus des investissements, dividendes et plus-values

St. Gallen suit largement le cadre général suisse pour les revenus d'investissement :

• Intérêts et dividendes sont généralement imposables en tant que revenus. Des mécanismes d'allègement tels que l'imposition partielle ou la réduction de la participation peuvent être disponibles pour les dans certains cas.
• Plus-values privées sur biens meubles (par exemple, les gains sur des actions ou des fonds actions ou fonds privés) sont généralement exonérés d'impôt pour les investisseurs non professionnels.
• Contribuables classés comme les négociateurs professionnels en valeurs mobilières peuvent voir leurs gains taxés comme des revenus d'entreprise. Les gains des investisseurs peuvent être taxés comme des revenus d'entreprise, sur la base de critères tels que la fréquence des transactions, l'utilisation de l'effet de levier, l'effet de levier, les courtes périodes de détention et la relation entre l'activité d'investissement et l'occupation principale.
• Plus-values sur les biens immobiliers situés à Saint-Gall sont généralement soumis à un cantonale distincte sur les gains immobiliers, avec des taux qui dépendent généralement du montant du gain et de la période de détention. du gain et de la période de détention.

La distinction entre les activités d'investissement privées et professionnelles et la classification d'instruments particuliers peuvent avoir des conséquences fiscales importantes et peuvent nécessiter un examen au cas par cas. instruments particuliers peuvent avoir des conséquences fiscales importantes et nécessiter une analyse au cas par cas. au cas par cas.

Revenus des travailleurs indépendants et des sociétés de personnes

Pour les indépendants et les associés de sociétés de personnes actives à Saint-Gall :

• Les bénéfices des entreprises sont imposés comme suit revenu ordinaire au niveau fédéral et cantonal/communal entre les mains du propriétaire ou des partenaires.
• Seulement dépenses liées à l'entreprise sont déductibles ; les frais de subsistance privés non déductibles, même s'ils sont payés sur des comptes professionnels.
• Actifs à usage mixte (tels que les véhicules, les biens ou l'équipement utilisés à la fois à titre privé et professionnel) privés et professionnels) doivent être répartis entre l'usage privé et l'usage professionnel sur une base raisonnable et cohérente. raisonnable et cohérente.
• Pertes peuvent généralement être reportées et imputées sur les revenus futurs de l'entreprise dans les délais légaux. dans les délais prescrits par la loi.

Dans les structures plus complexes - par exemple, les services intragroupes, les accords de propriété intellectuelle ou les activités transfrontalières - une clarification préalable avec l'administration fiscale ou les autorités compétentes est nécessaire. intellectuelle ou les activités transfrontalières - il peut être nécessaire de clarifier au préalable avec les autorités fiscales ou d'obtenir des décisions formelles. des décisions formelles peuvent s'avérer nécessaires.

Plans de participation des salariés, primes et indemnités de départ

St. Gallen compte un mélange d'entreprises locales, de groupes industriels et de sociétés de services. Les structures Les structures de rémunération spéciales peuvent être soumises à des règles particulières :

• Plans d'actions et d'options pour les employés sont imposés sur la base des règles fédérales et pratiques cantonales en matière d'évaluation et de calendrier (imposition au moment de l'attribution, de l'acquisition ou de l'exercice, en fonction de la conception du plan). selon la conception du plan).
• Plans d'incitation à long terme (LTI), RSU et autres attributions fondées sur des actions, notamment lorsqu'ils sont octroyés par des entités étrangères du groupe et que le travail est effectué dans plusieurs juridictions, nécessitent souvent une répartition des revenus entre la Suisse et d'autres États. Les revenus des entreprises doivent souvent être répartis entre la Suisse et d'autres États.
• Primes et indemnités de départ peuvent, dans certaines circonstances, être traitées peuvent, dans certaines circonstances, être traitées différemment du salaire normal, en particulier lorsqu'elles compensent une perte d'emploi ou de revenus futurs. ou de revenus futurs.

Les missions internationales, les accords de paie fractionnée et les navetteurs transfrontaliers peuvent nécessiter de l'attribution des actions et des primes en fonction du nombre de jours de travail, ainsi qu'une application minutieuse des dispositions conventionnelles, afin d'éviter la double imposition. afin d'éviter la double imposition.

Pensions et revenus de retraite

Pour les résidents de Saint-Gall, les pensions et autres revenus liés à la retraite impliquent souvent des considérations particulières, notamment en cas de régimes de retraite multiples ou de pensions étrangères. des considérations particulières, notamment lorsqu'il s'agit de régimes de retraite multiples ou de pensions étrangères. étrangères :

• Bénéfices de la 2ème pilier (pensions professionnelles) et pilier 3a sont imposées différemment selon qu'elles sont perçues sous forme de sous forme de rentes ou de paiements forfaitaires.
• Retraits forfaitaires des régimes de retraite sont généralement imposés séparément à des taux préférentiels au niveau fédéral et cantonal.
• Revenus de pension étrangers peuvent être imposables en Suisse, à l'étranger ou les deux, en fonction de la convention de double imposition applicable, l'allègement étant généralement assuré par des mécanismes d'exonération, de progression ou de crédit d'impôt. avec progression ou des mécanismes de crédit d'impôt.

Pour les personnes ayant des droits à pension dans plusieurs pays, le moment, l'ordre et la forme des retraits peuvent avoir un impact important sur la charge fiscale globale à Saint-Gall. des retraits peuvent avoir un impact majeur sur la charge fiscale globale à Saint-Gall.

Immobilier à St. Gallen

La propriété et le transfert de biens immobiliers à Saint-Gall sont soumis à des règles fiscales spécifiques :

• Le valeur locative imputée d'un bien occupé par son propriétaire, ou les revenus locatifs réels pour les biens loués, doivent généralement être déclarés en tant que revenus. Les déductions pour les intérêts hypothécaires et les frais d'entretien sont généralement déductibles en vertu des directives cantonales.
• Impôt sur les gains immobiliers est prélevée sur les bénéfices réalisés lors de la vente d'un bien immobilier à Saint-Gall, avec des taux qui varient normalement en fonction de la période de détention et du niveau du gain. de la plus-value.
• A droit de mutation immobilière et les frais de notaire ou d'enregistrement foncier peuvent s'appliquer lorsqu'un bien change de propriétaire. de propriété, et ces coûts de transaction doivent être pris en compte dans la planification de l'acquisition et de la cession. d'acquisition et de cession.
• Propriétaires non résidents sont généralement soumis à une responsabilité fiscale limitée et peuvent avoir des obligations de déclaration à Saint-Gall même s'ils vivent dans un autre canton ou à l'étranger.

Pour les investissements ou les cessions immobilières importants, des estimations préalables des autorités fiscales et une documentation minutieuse des coûts d'acquisition, des améliorations et des périodes de détention sont effectuées. et une documentation minutieuse des coûts d'acquisition, des améliorations et des périodes de détention sont période de détention.

Double imposition internationale et allégement

Lorsque les contribuables ont des revenus ou des actifs dans plus d'un pays, l'interaction entre le droit fiscal saint-gallois, les règles fédérales et les conventions de double imposition devient déterminante. Saint-Gall, les règles fédérales et les conventions de double imposition deviennent déterminantes. Les constellations courantes sont les suivantes :

• Résidence à Saint-Gall avec emploi ou activités commerciales à l'étranger,
• Revenus d'investissements étrangers ou biens immobiliers étrangers,
• Pensions et autres revenus de retraite provenant de plusieurs pays.

Les mécanismes de soulagement peuvent comprendre

• Exemption avec progression,
• les méthodes de crédit d'impôt
• Provisions spécifiques aux traités pour les revenus du travail, les pensions, les jetons de présence et d'autres éléments. autres.

L'allégement réel accordé dépend du libellé de la convention et de la situation du contribuable, y compris le statut de résidence, les sources de revenus et la répartition des droits d'imposition entre les États. États.

Conseils pratiques

Les règles spéciales présentées sur cette page montrent que l'imposition des revenus à Saint-Gall peut devenir beaucoup plus complexe dans les cas suivants peut devenir beaucoup plus complexe dans des situations impliquant :

• Se déplace dans ou hors du canton,
• Travail et résidence transfrontaliers ou intercantonaux,
• Retenue à la source et cotisations ordinaires ultérieures,
• Travail indépendant, sociétés de personnes et entreprises familiales,
• L'impôt sur la propriété et les gains immobiliers à Saint-Gall, et
• Pensions étrangères et structures d'investissement multi-juridictionnelles.

Dans de tels cas, il est souvent conseillé d'obtenir des conseils personnalisés et, le cas échéant, de clarifier le traitement avec les autorités fiscales à l'avance. avec les autorités fiscales. Les autres sections du guide de St. de Saint-Gall sur l'impôt sur le revenu - Tarifs, Déductions, Exigences en matière de dépôt et Exemples - fournissent le cadre général dans lequel ces règles spéciales s'inscrivent.