Outre les règles générales suisses en matière d'imposition des revenus, le canton du Valais (VS, Wallis) applique des pratiques cantonales et communales spécifiques qui peuvent influencer de manière significative la position globale du contribuable. des pratiques cantonales et communales spécifiques qui peuvent influencer sensiblement la situation globale d'un contribuable. Cette page met en évidence les situations dans lesquelles des règles spéciales ou des mécanismes d'attribution sont particulièrement pertinents, notamment pour les personnes mobiles, les contribuables transfrontaliers et les personnes âgées. notamment pour les personnes mobiles, les travailleurs cantonaux et frontaliers, les indépendants et les propriétaires. les contribuables indépendants et les propriétaires.

Les informations ci-dessous sont descriptives et ne remplacent pas le texte de la législation fiscale valaisanne, de la législation fédérale, des conventions de double imposition ou des décisions fiscales individuelles. Le traitement fiscal correct dans un cas donné dépend des règles applicables et des faits concrets du contribuable au cours de la période concernée. Le traitement fiscal correct dans un cas donné dépend des règles applicables et des faits concrets du contribuable au cours de l'année fiscale concernée.

Nouveaux arrivants et départs

L'entrée ou la sortie du Valais au cours de l'année fiscale soulève des questions relatives à la résidence fiscale et à la répartition des revenus et de la fortune. de la répartition des revenus et de la fortune :

• Arrivée en Valais: La résidence fiscale commence en général lorsqu'une personne établit son lieu de séjour principal dans le canton (centre des intérêts vitaux). dans le canton (centre des intérêts vitaux), même si des liens avec un autre canton ou pays subsistent. canton ou un autre pays.
• Départ du Valais: La résidence fiscale prend généralement fin lorsque le centre de vie est déplacé dans un autre canton ou à l'étranger. dans un autre canton ou à l'étranger. Le Valais peut conserver des droits d'imposition limités sur les biens situés en Valais, notamment les biens immobiliers situés dans le canton.
• Allocation intercantonale: Pour l'année d'arrivée ou de départ, les revenus et la fortune doivent éventuellement être répartis entre le Valais et les autres cantons selon les règles de répartition de la Confédération.

La déclaration précise des dates d'arrivée et de départ, de la résidence antérieure et du moment où les revenus sont perçus est essentielle pour éviter la double imposition intercontinentale et les litiges entre les autorités fiscales. est essentielle pour éviter la double imposition intercantonale et les litiges entre les autorités fiscales.

Situations intercantonales et transfrontalières

Le Valais est limitrophe de plusieurs cantons suisses ainsi que de la France et de l'Italie, et comprend d'importantes régions touristiques et alpines. régions touristiques et alpines. Par conséquent, les situations intercantonales et transfrontalières sont fréquentes :

• Résidents valaisans travaillant dans d'autres cantons ou à l'étranger doivent tenir compte des règles de répartition intercantonale les règles de répartition intercantonale et, le cas échéant, les dispositions des conventions de double imposition pour les revenus de l'emploi et de l'activité indépendante. d'emploi et de travail indépendant.
• Les frontaliers résidant en France ou en Italie et travaillant en Valais (ou vice versa) doit tenir compte de la convention de double imposition applicable et des éventuels arrangements spécifiques aux navetteurs qui régissent l'imposition à la source et le dégrèvement dans l'Etat de résidence.
• Non-résidents à responsabilité fiscale limitée en Valais - par exemple, en raison du Valais d'un bien immobilier valaisan, d'un établissement stable ou d'une activité indépendante locale - ne sont imposés que sur le revenu et la fortune provenant du Valais. fortune provenant du Valais, bien que le revenu mondial puisse être pris en compte pour la détermination du taux d'imposition. taux d'imposition.
• Pensions transfrontalières, jetons de présence et revenus d'investissement peuvent relever des règles conventionnelles spécifiques qui déterminent le lieu d'imposition des revenus et les modalités d'exonération dans l'autre État. l'autre État.

Le résultat final dépend de la convention de double imposition applicable, du type de revenu et d'éléments factuels tels que la résidence, le lieu de travail, l'emplacement de l'employeur et les jours travaillés dans chaque juridiction. tels que la résidence, le lieu de travail, la localisation de l'employeur et les jours travaillés dans chaque juridiction.

Retenue à la source (Quellensteuer) et cotisation ordinaire ultérieure

Les ressortissants étrangers sans permis de séjour permanent qui travaillent en Valais peuvent être imposés à la source sur leur revenu d'activité. Les principaux aspects sont les suivants :

• Évaluation ordinaire ultérieure obligatoire lorsque le revenu, le patrimoine ou d'autres seuils légaux sont dépassés lorsque les seuils de revenus ou autres seuils légaux sont dépassés, ou lorsqu'il existe un revenu imposable supplémentaire en plus du revenu de l'emploi.
• La possibilité d'une évaluation ordinaire volontaire de demander des déductions qui ne sont pas pas entièrement prises en compte dans le tarif de l'impôt à la source (par exemple, cotisations substantielles au pilier 3a, frais de garde d'enfants, frais professionnels importants). les frais de garde d'enfants, les frais professionnels importants).
• Changements dans la situation personnelle - comme le mariage, le divorce, l'acquisition d'un de résidence ou de permis - peuvent entraîner le passage de l'imposition à la source pure à l'imposition ordinaire pour une partie ou la totalité de l'année. à la source à l'imposition ordinaire pour une partie ou la totalité de l'année.

Lors d'une taxation ordinaire ultérieure, les impôts fédéraux et cantonaux/communaux sont recalculés comme si comme si l'imposition ordinaire s'était appliquée à toute l'année, l'impôt à la source étant déduit de la l'impôt à la source.

Revenus des investissements, dividendes et plus-values

Le Valais suit largement le cadre général suisse pour les revenus des investissements :

• Intérêts et dividendes sont généralement imposables en tant que revenus. Des mécanismes d'allègement tels que l'imposition partielle ou l'abattement pour participation peuvent être disponibles pour les participations qualifiées dans certains cas. dans certains cas.
• Plus-values privées sur biens meubles (par exemple, les gains sur des actions ou des fonds ) sont généralement exonérés d'impôt pour les investisseurs non professionnels.
• Contribuables classés comme les négociateurs professionnels en valeurs mobilières peuvent voir leurs gains taxés comme un revenu d'entreprise, sur la base de critères tels que la fréquence des transactions, l'utilisation de l'effet de levier, les courtes périodes de détention et la relation entre l'activité d'investissement et l'occupation principale. et le lien entre l'activité d'investissement et l'occupation principale.
• Plus-values sur les biens immobiliers situés en Valais sont généralement soumis à un impôt cantonal distinct sur les gains immobiliers. l'impôt cantonal sur les gains immobiliers, dont les taux dépendent généralement du montant du gain et de la période de détention. de la période de détention.

La distinction entre les activités d'investissement privées et professionnelles et la classification d'instruments particuliers peuvent avoir des conséquences fiscales importantes et nécessiter une analyse au cas par cas. instruments particuliers peuvent avoir des conséquences fiscales importantes et nécessiter une analyse au cas par cas.

Revenus des travailleurs indépendants et des sociétés de personnes

Pour les indépendants et les associés de sociétés de personnes actives en Valais - par exemple dans le tourisme, l'agriculture, le commerce, l'énergie ou la construction :

• Les bénéfices des entreprises sont imposés comme suit revenu ordinaire au niveau fédéral et cantonal/communal entre les mains du propriétaire ou des associés.
• Seulement dépenses liées à l'entreprise sont déductibles ; les frais de subsistance privés non déductibles, même s'ils sont payés sur des comptes professionnels.
• Actifs à usage mixte (tels que les véhicules, les chalets ou les appartements utilisés à la fois à titre privé et professionnel ou des équipements utilisés à la fois dans un contexte personnel et commercial) doit être répartie entre l'usage privé et l'usage professionnel sur une base raisonnable et cohérente. l'usage privé et l'usage professionnel sur une base raisonnable et cohérente.
• Pertes peuvent généralement être reportées et imputées sur les revenus futurs de l'entreprise dans les délais légaux.

Dans les structures plus complexes - par exemple, les services intragroupes, les accords de propriété intellectuelle ou les activités transfrontalières avec des entités en France ou en Italie - une clarification préalable avec l'administration fiscale est nécessaire. activités transfrontalières avec des entités en France ou en Italie - il peut être nécessaire d'obtenir des clarifications ou des décisions formelles peuvent s'avérer nécessaires.

Plans de participation des salariés, primes et indemnités de départ

Le Valais compte à la fois des entreprises locales et des groupes internationaux (notamment dans les secteurs de l'énergie et du tourisme). et du tourisme). Les structures de rémunération modernes peuvent être soumises à des règles spécifiques :

• Plans d'actions et d'options pour les employés sont imposés sur la base des règles fédérales et des pratiques cantonales sur l'évaluation et le calendrier (imposition à l'attribution, à l'acquisition ou à l'exercice, en fonction de la conception du plan).
• Plans d'incitation à long terme (LTI), RSU et autres attributions fondées sur des actions, en particulier lorsqu'ils sont octroyés par des entités étrangères du groupe et que le travail est effectué dans plusieurs juridictions, nécessitent souvent une répartition des revenus entre la Suisse et d'autres États. exigent souvent une répartition des revenus entre la Suisse et d'autres États.
• Primes et indemnités de départ peuvent, dans certaines circonstances, être traitées différemment que le salaire normal, en particulier lorsqu'elles compensent une perte d'emploi ou de revenus futurs.

Les missions internationales, les accords de paie fractionnée et les travailleurs frontaliers peuvent avoir besoin d'une allocation basée sur les jours de travail, ainsi que d'une application minutieuse des dispositions conventionnelles. de travail, ainsi qu'une application minutieuse des dispositions conventionnelles, afin d'éviter la double imposition. pour éviter la double imposition.

Pensions et revenus de retraite

Pour les résidents valaisans, les pensions et autres revenus liés à la retraite font souvent l'objet de considérations particulières, en particulier lorsqu'il s'agit de pensions multiples ou de pensions étrangères. notamment lorsqu'il s'agit de pensions multiples ou de pensions étrangères :

• Bénéfices de la 2ème pilier (pensions professionnelles) et pilier 3a sont imposées différemment selon qu'elles sont perçues sous forme de rentes ou de paiements forfaitaires.
• Retraits forfaitaires des régimes de retraite sont généralement imposés séparément à des taux préférentiels au niveau fédéral et cantonal.
• Revenus de pension étrangers (par exemple de France ou d'Italie) peuvent être imposables en Suisse, à l'étranger ou dans les deux pays, en fonction de la convention de double imposition applicable. Suisse, à l'étranger ou aux deux, en fonction de la convention de double imposition applicable. par le biais de mécanismes d'exonération avec progression ou de crédit d'impôt.

Pour les personnes ayant des droits à pension dans plusieurs pays, le moment, l'ordre et la forme des retraits peuvent avoir un impact majeur sur la charge fiscale globale en Valais. des retraits peuvent avoir un impact majeur sur la charge fiscale globale en Valais.

Immobilier en Valais

La propriété et la transmission de biens immobiliers en Valais, qu'il s'agisse de résidences principales, de résidences secondaires ou d'immeubles de placement, sont soumises à des règles fiscales spécifiques. d'investissement - sont soumis à des règles fiscales spécifiques :

• Le valeur locative imputée des biens occupés par leur propriétaire, ou les revenus locatifs réels pour les biens loués (y compris les locations dans les destinations touristiques), doivent généralement être déclarés comme des revenus. les biens loués (y compris les locations dans les destinations touristiques), doivent généralement être déclarés comme revenus. Des déductions pour les intérêts hypothécaires et les frais d'entretien sont généralement possibles en vertu des directives cantonales. cantonales.
• Impôt sur les gains immobiliers est prélevée sur les bénéfices réalisés lors de la vente d'un bien immobilier en Valais, avec des taux qui varient normalement en fonction de la durée de détention et de l'importance du gain.
• A droit de mutation immobilière et les frais de notaire/de cadastre peuvent s'appliquer lorsqu'un bien change de propriétaire ; ces coûts de transaction doivent être pris en compte dans l'acquisition et la cession. Ces coûts de transaction doivent être pris en compte dans la planification de l'acquisition et de la cession, en particulier pour les résidences secondaires ou les biens d'investissement. Ces coûts de transaction doivent être pris en compte dans la planification de l'acquisition et de la cession, en particulier pour les résidences secondaires ou les biens d'investissement.
• Propriétaires non résidents sont généralement soumis à une obligation fiscale limitée et peuvent avoir des obligations de déclaration en Valais même s'ils résident dans un autre canton ou à l'étranger. avoir des obligations de déclaration en Valais même s'ils sont domiciliés dans un autre canton ou à l'étranger.

Pour les investissements ou les cessions immobilières importants, il est conseillé d'obtenir des estimations préalables de l'administration fiscale et de documenter soigneusement les coûts d'acquisition, les améliorations et les périodes de détention. une documentation minutieuse des coûts d'acquisition, des améliorations et des périodes de détention sont conseillées.

Double imposition internationale et allégement

Lorsque les contribuables ont des revenus ou des biens dans plusieurs pays, l'interaction entre le droit fiscal valaisan, les règles fédérales et les conventions de double imposition devient déterminante. le droit fiscal valaisan, les règles fédérales et les conventions de double imposition. Les constellations les plus courantes sont les suivantes :

• Résider en Valais et exercer une activité professionnelle à l'étranger (par exemple en France ou en Italie),
• Revenus d'investissements étrangers ou biens immobiliers étrangers,
• Pensions et autres revenus de retraite provenant de plusieurs pays.

Les mécanismes de soulagement peuvent comprendre

• Exemption avec progression,
• les méthodes de crédit d'impôt
• Provisions spécifiques aux traités pour les revenus du travail, les pensions, les jetons de présence et d'autres éléments.

L'allégement réel accordé dépend du libellé de la convention et de la situation du contribuable, notamment de son statut de résident, de ses sources de revenus et de la répartition des droits d'imposition entre les États. le statut de résidence, les sources de revenus et la répartition des droits d'imposition entre les États.

Conseils pratiques

Les règles particulières discutées sur cette page montrent que l'imposition des revenus en Valais peut devenir significativement plus complexe dans les situations suivantes dans des situations impliquant :

• Se déplace dans ou hors du canton,
• Travail et résidence transfrontaliers (notamment avec la France et l'Italie),
• Retenue à la source et cotisations ordinaires ultérieures,
• Travail indépendant, sociétés de personnes et entreprises familiales,
• Impôt sur la propriété et les gains immobiliers en Valais, et
• Pensions étrangères et structures d'investissement multi-juridictionnelles.

Dans de tels cas, il est souvent conseillé d'obtenir des conseils personnalisés et, le cas échéant, de clarifier le traitement avec les autorités fiscales à l'avance. l'administration fiscale. Les autres rubriques du guide de l'impôt valaisan sur le revenu - Tarifs, Déductions, Exigences en matière de dépôt et Exemples - fournissent le cadre général dans lequel s'inscrivent ces règles spéciales.