Outre les règles générales suisses en matière d'imposition des revenus, le canton de Zoug (ZG) applique des pratiques cantonales et communales spécifiques qui peuvent influencer de manière significative la position globale d'un contribuable. cantonales et communales spécifiques qui peuvent influencer sensiblement la situation globale d'un contribuable. Cette page met en évidence les situations dans lesquelles des règles spéciales ou des mécanismes d'attribution sont particulièrement pertinents, en particulier pour les personnes mobiles, les cadres en déplacement international, les contribuables indépendants, les investisseurs et les propriétaires.

Les informations ci-dessous sont descriptives et ne remplacent pas le texte de la législation fiscale zougoise, la législation fédérale, les conventions de double imposition ou les décisions fiscales individuelles. Le traitement fiscal correct dans un cas donné dépend des règles applicables et des faits concrets du contribuable. Le traitement fiscal correct dans un cas donné dépend des règles applicables et des faits concrets du contribuable au cours de l'année fiscale concernée.

Nouveaux arrivants et départs

Zoug attire de nombreux nouveaux résidents, notamment des professionnels et des entrepreneurs qui se déplacent à l'étranger. Les mouvements d'entrée et de sortie de Zoug au cours de l'année fiscale soulèvent des questions relatives à la résidence fiscale et à la répartition des revenus et de la richesse. de la répartition des revenus et de la richesse :

• Arrivée à Zug: La résidence fiscale débute en principe lorsqu'une personne établit son domicile principal dans le canton (centre des intérêts vitaux). principal dans le canton (centre des intérêts vitaux), même si des liens avec un autre canton ou un autre pays subsistent. pays.
• Départ de Zug: La résidence fiscale prend généralement fin lorsque le centre de vie est déplacé dans un autre canton ou à l'étranger. dans un autre canton ou à l'étranger. Zoug peut conserver des droits d'imposition limités sur les actifs provenant de Zoug, en particulier les biens immobiliers ou les activités commerciales situés dans le canton. les biens immobiliers ou les activités commerciales situés dans le canton.
• Allocation intercantonale: Pour l'année d'arrivée ou de départ, le revenu et la fortune peuvent devoir être répartis entre Zoug et d'autres cantons, conformément aux règles de répartition de la Confédération.

La déclaration précise des dates d'arrivée et de départ, de la résidence antérieure et du moment où les revenus sont perçus est essentielle pour éviter la double imposition intercontinentale et les litiges entre les autorités fiscales. est essentielle pour éviter la double imposition intercantonale et les litiges entre les autorités fiscales.

Situations intercantonales et internationales

Zoug est un site important pour les entreprises et les holdings, avec une main-d'œuvre très mobile. Les situations intercantonales et et internationales sont donc fréquentes :

• Résidents de Zoug travaillant dans d'autres cantons ou à l'étranger doivent tenir compte des règles de répartition intercantonale les règles de répartition intercantonale et, le cas échéant, les dispositions des conventions de double imposition pour les revenus de l'emploi et de l'activité indépendante. d'emploi et de travail indépendant.
• Cadres et spécialistes jouant un rôle multi-juridictionnel peuvent voir leur revenu d'emploi réparti entre plusieurs pays sur la base de la présence journalière. répartis entre plusieurs pays sur la base de la présence au travail, le Zoug traitant les revenus étrangers conformément à la loi fédérale et aux dispositions conventionnelles. selon le droit fédéral et les dispositions conventionnelles.
• Non-résidents ayant une responsabilité fiscale limitée à Zoug - par exemple, en raison de biens immobiliers, d'un établissement permanent ou d'une activité indépendante locale - ne sont imposés que sur les revenus et les actifs dont la source se trouve à Zoug, bien que le revenu mondial puisse toujours être pris en compte pour la détermination du taux. Zoug, bien que le revenu mondial puisse toujours être pris en compte pour la détermination du taux d'imposition.
• Pensions transfrontalières, jetons de présence et revenus d'investissement peuvent relever des dispositions conventionnelles spécifiques qui déterminent le lieu d'imposition des revenus et les modalités d'exonération dans l'autre État. l'autre État.

Le résultat final dépend de la convention de double imposition applicable, du type de revenu et d'éléments factuels tels que la résidence, le lieu de travail, la structure de l'employeur et les jours travaillés dans chaque juridiction. tels que la résidence, le lieu de travail, la structure de l'employeur et les jours travaillés dans chaque juridiction.

Retenue à la source (Quellensteuer) et cotisation ordinaire ultérieure

Les ressortissants étrangers sans permis de séjour permanent qui travaillent à Zoug peuvent être imposés à la source sur leurs revenus du travail. revenus de leur travail. Les principaux aspects sont les suivants :

• Évaluation ordinaire ultérieure obligatoire lorsque le revenu, le patrimoine ou d'autres seuils légaux sont dépassés lorsque les seuils de revenus ou autres seuils légaux sont dépassés, ou lorsqu'il existe un revenu imposable supplémentaire en plus du revenu de l'emploi.
• La possibilité d'une évaluation ordinaire volontaire de demander des déductions qui ne sont pas pas entièrement prises en compte dans le tarif de l'impôt à la source (par exemple, cotisations importantes au pilier 3a, frais de garde d'enfants, frais professionnels importants, intérêts de la dette). les frais de garde d'enfants, les frais professionnels importants, les intérêts de la dette).
• Changements dans la situation personnelle - comme le mariage, le divorce, l'acquisition d'un bien immobilier à Zoug ou un changement de résidence ou de permis. de résidence ou de permis - peuvent entraîner le passage du traitement de l'impôt à la source à l'imposition ordinaire pour une partie ou la totalité de l'année. à la source à une imposition ordinaire pour une partie ou la totalité de l'année.

Lors d'une taxation ordinaire ultérieure, les impôts fédéraux et cantonaux/communaux sont recalculés comme si comme si l'imposition ordinaire s'était appliquée à toute l'année, l'impôt à la source étant déduit de la l'impôt à la source.

Revenus des investissements, dividendes et plus-values

Zoug est un lieu très prisé par les investisseurs et les entrepreneurs. Le canton suit dans les grandes lignes le suisse en matière de revenus de placement :

• Intérêts et dividendes sont généralement imposables en tant que revenus. Des mécanismes d'allègement tels que l'imposition partielle ou l'abattement pour participation peuvent être disponibles pour les participations qualifiées dans certains cas. dans certains cas.
• Plus-values privées sur biens meubles (par exemple, les gains sur les actions détenues à titre privé, fonds ou crypto-monnaies détenus à titre privé) sont généralement exonérés d'impôt pour les professionnels.
• Contribuables classés comme les négociateurs professionnels en valeurs mobilières peuvent voir leurs gains taxés comme un revenu d'entreprise, sur la base de critères tels que la fréquence des transactions, l'utilisation de l'effet de levier, les courtes périodes de détention et la relation entre l'activité d'investissement et l'occupation principale. et le lien entre l'activité d'investissement et l'occupation principale.
• Plus-values sur les biens immobiliers situés à Zoug sont généralement soumis à un impôt cantonal distinct sur les gains immobiliers. l'impôt cantonal sur les gains immobiliers, dont les taux dépendent généralement du montant du gain et de la période de détention. de la période de détention.

La distinction entre les activités d'investissement privées et professionnelles et la classification d'instruments particuliers peuvent avoir des conséquences fiscales importantes et nécessiter une analyse au cas par cas. instruments particuliers peuvent avoir des conséquences fiscales importantes et nécessiter une analyse au cas par cas, surtout dans un canton qui compte de nombreux investisseurs et entrepreneurs actifs.

Revenus des travailleurs indépendants et des sociétés de personnes

Pour les travailleurs indépendants et les associés de sociétés de personnes actives à Zoug - y compris les professions libérales, les commerçants et les propriétaires de petites et moyennes entreprises :

• Les bénéfices des entreprises sont imposés comme suit revenu ordinaire au niveau fédéral et cantonal/communal entre les mains du propriétaire ou des associés.
• Seulement dépenses liées à l'entreprise sont déductibles ; les frais de subsistance privés non déductibles, même s'ils sont payés sur des comptes professionnels.
• Actifs à usage mixte (tels que les véhicules, les bureaux à domicile ou les biens immobiliers utilisés à la fois à titre privé et professionnel et pour l'entreprise, ou les actifs de propriété intellectuelle utilisés par plusieurs entités du groupe) doivent être répartis entre l'usage privé et l'usage professionnel sur une base raisonnable et cohérente. entre l'usage privé et l'usage professionnel sur une base raisonnable et cohérente.
• Pertes peuvent généralement être reportées et imputées sur les revenus futurs de l'entreprise dans les délais légaux.

Dans les structures plus complexes - par exemple, les services intragroupes, les accords de licence ou les activités transfrontalières impliquant des structures de holding ou de financement - une clarification préalable avec les autorités fiscales est nécessaire. transfrontalières impliquant des structures de détention ou de financement - il peut être nécessaire d'obtenir des éclaircissements préalables auprès de l'administration fiscale ou des décisions formelles peuvent s'avérer nécessaires.

Plans de participation des salariés, primes et indemnités de départ

Zoug accueille de nombreux sièges sociaux et des entreprises à forte croissance, où les structures de rémunération modernes sont courantes. modernes sont courantes. Celles-ci peuvent être soumises à des règles fiscales spécifiques :

• Plans d'actions et d'options pour les employés sont imposés selon les règles fédérales et les pratiques cantonales cantonales en matière d'évaluation et de calendrier (imposition lors de l'attribution, de l'acquisition ou de l'exercice, en fonction de la conception du plan et du fait que les instruments sont restreints ou négociables). plan et selon que les instruments sont soumis à des restrictions ou négociables).
• Plans d'incitation à long terme (LTI), RSU et autres attributions fondées sur des actions, en particulier lorsqu'ils sont octroyés par des entités étrangères du groupe et que le travail est effectué dans plusieurs juridictions, nécessitent souvent une répartition des revenus entre la Suisse et d'autres États. exigent souvent une répartition des revenus entre la Suisse et d'autres États.
• Primes et indemnités de départ peuvent, dans certaines circonstances, être traitées différemment du salaire normal, en particulier lorsqu'elles compensent une perte d'emploi ou de revenus futurs, ou se rapportent à de longues périodes de référence.

Les missions internationales, les accords de paie fractionnée et les travailleurs frontaliers peuvent avoir besoin d'une allocation basée sur les jours de travail, ainsi que d'une application minutieuse des dispositions conventionnelles. de travail, ainsi qu'une application minutieuse des dispositions conventionnelles, afin d'éviter la double imposition. pour éviter la double imposition.

Pensions et revenus de retraite

Pour les résidents de Zoug, les pensions et autres revenus liés à la retraite font souvent l'objet de considérations particulières, en particulier lorsqu'il s'agit de régimes de retraite multiples ou de pensions étrangères. particulièrement lorsqu'il s'agit de régimes de retraite multiples ou de pensions étrangères :

• Bénéfices de la 2ème pilier (pensions professionnelles) et pilier 3a sont imposées différemment selon qu'elles sont perçues sous forme de rentes ou de paiements forfaitaires.
• Retraits forfaitaires des régimes de retraite sont généralement imposés séparément à des taux préférentiels au niveau fédéral et cantonal.
• Revenus de pension étrangers peuvent être imposables en Suisse, à l'étranger ou les deux, en fonction de la convention de double imposition applicable. la convention de double imposition applicable, l'allégement étant généralement assuré par des mécanismes d'exonération avec progression ou de crédit d'impôt. des mécanismes de crédit d'impôt.

Pour les personnes ayant des droits à pension dans plusieurs pays, le moment, l'ordre et la forme des retraits peuvent avoir un impact important sur la charge fiscale globale à Zoug. des retraits peuvent avoir un impact majeur sur la charge fiscale globale à Zoug.

Immobilier à Zug

La propriété et le transfert de biens immobiliers à Zoug - y compris les résidences principales, les immeubles de placement et les appartements de grande valeur - sont soumis à des règles fiscales spécifiques. appartements de grande valeur - sont soumis à des règles fiscales spécifiques :

• Le valeur locative imputée des biens occupés par leur propriétaire, ou les revenus locatifs réels pour les biens loués, doivent généralement être déclarés comme revenus. doivent généralement être déclarés en tant que revenus. Les déductions pour les intérêts hypothécaires et les les frais d'entretien sont généralement déductibles en vertu des directives cantonales.
• Impôt sur les gains immobiliers est prélevée sur les bénéfices réalisés lors de la vente d'un bien immobilier à Zoug, avec des taux qui varient normalement en fonction de la période de détention et du niveau de gain.
• A droit de mutation immobilière et les frais de notaire ou de registre foncier peuvent s'appliquer lorsqu'un bien change de propriétaire. Ces coûts de transaction doivent être pris en compte dans la planification de l'acquisition et de la cession, en particulier sur un marché où les prix sont élevés. Ces coûts de transaction doivent être pris en compte dans la planification de l'acquisition et de la cession, en particulier sur un marché où les prix sont élevés.
• Propriétaires non résidents sont généralement soumis à une responsabilité fiscale limitée et peuvent avoir des obligations de déclaration à Zoug même s'ils résident dans un autre canton ou à l'étranger. ont des obligations de déclaration à Zoug même s'ils résident dans un autre canton ou à l'étranger.

Pour les investissements ou les cessions immobilières importants, il est conseillé d'obtenir des estimations préalables de l'administration fiscale et de documenter soigneusement les coûts d'acquisition, les améliorations et les périodes de détention. une documentation minutieuse des coûts d'acquisition, des améliorations et des périodes de détention sont conseillées.

Double imposition internationale et allégement

Lorsque les contribuables ont des revenus ou des biens dans plusieurs pays, l'interaction entre le droit fiscal zougois, les règles fédérales et les conventions de double imposition devient déterminante, les règles fédérales et les conventions de double imposition. Les constellations les plus courantes sont les suivantes :

• Résidence à Zoug avec emploi ou activités commerciales à l'étranger,
• Revenus d'investissements étrangers ou biens immobiliers étrangers,
• Pensions et autres revenus de retraite provenant de plusieurs pays.

Les mécanismes de soulagement peuvent comprendre

• Exemption avec progression,
• les méthodes de crédit d'impôt
• Provisions spécifiques aux traités pour les revenus du travail, les pensions, les jetons de présence et d'autres éléments.

L'allégement réel accordé dépend du libellé de la convention et de la situation du contribuable, notamment de son statut de résident, de ses sources de revenus et de la répartition des droits d'imposition entre les États. le statut de résidence, les sources de revenus et la répartition des droits d'imposition entre les États.

Conseils pratiques

Les règles spéciales présentées sur cette page montrent que l'imposition des revenus à Zoug peut devenir nettement plus complexe dans les cas suivants complexe dans les situations impliquant :

• Se déplace dans ou hors du canton,
• Travail et résidence transfrontaliers ou internationaux,
• Retenue à la source et cotisations ordinaires ultérieures,
• Travail indépendant, partenariats et structures entrepreneuriales,
• Impôt sur la propriété et les gains immobiliers à Zoug, et
• Pensions étrangères et structures d'investissement multi-juridictionnelles.

Dans de tels cas, il est souvent conseillé d'obtenir des conseils personnalisés et, le cas échéant, de clarifier le traitement avec les autorités fiscales à l'avance. l'administration fiscale. Les autres sections du guide de l'impôt sur le revenu de Zoug - Tarifs, Déductions, Exigences en matière de dépôt et Exemples - fournissent le cadre général dans lequel s'inscrivent ces règles spéciales.