Le canton de Zurich est le plus grand canton de Suisse en termes de population, avec la ville de Zurich, centre financier et économique majeur, et un grand nombre de communes suburbaines et rurales. et économique, ainsi qu'un large éventail de communes suburbaines et rurales. L'impôt sur le revenu se compose de trois niveaux : l'impôt fédéral, l'impôt cantonal et l'impôt communal. À Zurich, le multiplicateur d'impôt communal (Steuerfuss) de la de la commune de résidence a un impact significatif sur la charge fiscale globale.

Cette page fournit des exemples simplifiés pour illustrer comment l'impôt zurichois sur le revenu peut fonctionner en pratique pour différents types de contribuables. types de contribuables. Les exemples sont donnés à titre indicatif et ne remplacent pas un calcul formel de l'impôt ou un conseil personnalisé basé sur les tarifs en vigueur et vos données exactes. personnalisé basé sur les tarifs en vigueur et vos données exactes.

Hypothèses générales utilisées dans les exemples

Sauf indication contraire, les exemples reposent sur l'hypothèse suivante

• Exercice fiscal au cours duquel les tarifs cantonaux zurichois et les tarifs fédéraux sont en vigueur.
• Déductions personnelles standard prévues par les lois zurichoises et fédérales.
• Un multiplicateur d'impôts communaux typique (ni une commune à faible taux d'imposition, ni une commune à taux d'imposition élevé).
• Pas de déductions extraordinaires, de pertes reportées ou de régimes spéciaux.

L'objectif n'est pas de reproduire des tableaux tarifaires exacts, mais de montrer la logique de la façon dont les différents facteurs influencent la charge fiscale globale à Zurich. influencent la charge fiscale globale à Zurich.

Exemple 1 - Salarié unique ne percevant qu'un revenu d'emploi

Profil :

• Personne seule, sans enfant.
• Résident d'une commune à fiscalité moyenne à Zurich.
• Revenu annuel brut de l'emploi : 90 000 FRANCS SUISSES.
• Pas d'autres revenus importants, pas de biens immobiliers en Suisse, actifs bancaires modestes.

Étape 1 - Déterminer le revenu imposable

Le salaire brut fait l'objet de diverses déductions, par exemple :

• Cotisations de sécurité sociale et de retraite (AVS/AI/APG, ALV, 2e pilier),
• Frais professionnels (forfaits ou frais réels de déplacement et de travail),
• Certaines primes d'assurance et autres déductions normales.

Après ces déductions, le contribuable pourrait disposer d'un montant illustratif de revenu imposable pour l'impôt cantonal et communal d'environ 65 000 CHF.

Étape 2 - Impôt fédéral

L'impôt fédéral sur le revenu est calculé sur le revenu imposable en utilisant le tarif fédéral pour les contribuables célibataires. Pour un revenu imposable d'environ 65 000 CHF, l'impôt fédéral résultant est relativement modeste, car le tarif fédéral est progressif et devient plus important à mesure que le revenu augmente. est progressif et devient plus important à mesure que les revenus augmentent.

Étape 3 - Impôt cantonal et communal de Zurich

Le même revenu imposable est utilisé pour le calcul de l'impôt cantonal zurichois. Le tarif cantonal pour les contribuables Le tarif cantonal pour les contribuables célibataires est appliqué, ce qui donne un montant d'impôt cantonal selon le barème progressif. L'impôt cantonal est ensuite multiplié par le montant de l'impôt communal. Steuerfuss du lieu de résidence pour déterminer l'impôt communal.

Résultat

Additionner :

• Impôt fédéral sur le revenu,
• l'impôt cantonal sur le revenu de Zurich, et
• Impôt communal sur le revenu

donne le charge totale de l'impôt sur le revenu pour l'année. En pourcentage, le taux d'imposition combiné taux d'imposition combiné effectif sur un revenu brut de 90 000 CHF se situera typiquement dans une fourchette inférieure à deux chiffres, en fonction des déductions précises et du multiplicateur communal. en fonction des déductions précises et du multiplicateur municipal.

Exemple 2 - Couple marié avec deux revenus et des enfants

Profil :

• Couple marié, imposé conjointement, avec deux enfants.
• Résident d'une commune zurichoise avec un multiplicateur d'impôts moyen.
• Conjoint A : revenu brut d'activité de 110 000 CHF.
• Conjoint B : revenu brut d'activité de 60 000 CHF.
• Pas de revenus d'une activité indépendante, avoirs bancaires modestes, pas de revenus locatifs.

Étape 1 - Combiner les revenus et appliquer les déductions

Les revenus des deux conjoints sont cumulés sur le plan fiscal (170 000 CHF). De ce revenu cumulé, des déductions sont opérées pour :

• Cotisations de sécurité sociale et de retraite pour les deux conjoints,
• Frais professionnels et frais de déplacement,
• Primes d'assurance (en cas de franchise),
• Déductions familiales et allocations familiales prévues par le droit zurichois.

Après ces déductions, le revenu imposable combiné pourrait, par exemple, être de l'ordre de CHF 125 000-130 000, être de l'ordre de 125 000 à 130 000 francs suisses.

Étape 2 - Impôt fédéral pour les couples mariés avec enfants

Le tarif fédéral pour les couples mariés et les familles est appliqué. En raison de la progression plus favorable par rapport aux contribuables célibataires et à l'impact des allocations familiales, la charge fiscale fédérale effective est modérée par rapport à deux célibataires ayant le même revenu combiné. modérée par rapport à deux célibataires ayant le même revenu cumulé.

Étape 3 - Impôt cantonal et communal de Zurich

Le même revenu imposable est utilisé pour le tarif cantonal de Zurich pour les contribuables mariés avec enfants. L'impôt cantonal qui en résulte est ensuite multiplié par le taux d'imposition communal. Steuerfuss. Les déductions liées à la famille Les déductions liées à la famille et les allocations familiales réduisent la charge fiscale par rapport à un couple sans enfant ayant le même niveau de revenu.

Résultat

Le taux effectif de l'impôt sur le revenu global (fédéral, cantonal, communal) sur le revenu brut combiné de CHF 170'000 se traduira par un taux d'imposition global effectif (fédéral, cantonal, communal) :

• L'avantage de l'imposition conjointe,
• Allocations familiales et allocations pour enfants, et
• Le multiplicateur communal spécifique de la commune de résidence.

Exemple 3 - Salarié expatrié soumis à la retenue à la source

Profil :

• Ressortissant étranger travaillant à Zurich, sans permis de séjour permanent (pas de permis C).
• Résident dans le canton de Zurich, salaire annuel brut : 130 000 FRANCS SUISSES.
• Pas de biens immobiliers suisses, quelques revenus d'investissements étrangers.

Étape 1 - Retenue à la source de l'impôt sur le salaire

L'employeur retient l'impôt sur le revenu directement sur le salaire mensuel, sur la base de l'impôt à la source zurichois (Quellensteuer). Le tarif tient compte de l'état civil, du nombre d'enfants et parfois de l'appartenance religieuse du contribuable, mais ne peut refléter chaque déduction individuelle de manière détaillée. d'enfants et parfois de l'appartenance religieuse, mais ne peut pas refléter chaque déduction individuelle dans le détail.

Étape 2 - Évaluation ordinaire ultérieure éventuelle

Si certaines conditions sont remplies - par exemple, si le salaire dépasse un seuil légal ou si le contribuable a d'autres revenus ou actifs importants - les autorités fiscales zurichoises peuvent exiger une évaluation ordinaire ultérieure. Le contribuable peut également demander une telle évaluation afin de de faire valoir des déductions qui ne sont pas entièrement prises en compte dans le tarif de retenue (par exemple, des frais professionnels plus élevés, des cotisations au pilier 3a, etc, les cotisations au pilier 3a, etc.).

Étape 3 - Calcul final de l'impôt

Lors d'une taxation ordinaire ultérieure, le contribuable dépose une déclaration d'impôt complète. Les impôts fédéraux, cantonaux et communaux sont calculés comme si le contribuable était soumis à l'impôt ordinaire pour toute l'année. L'impôt à la source déjà retenu par l'employeur est ensuite déduit de l'impôt final dû :

• Si l'impôt ordinaire est supérieur au montant retenu, un impôt supplémentaire est dû.
• Si la retenue à la source est supérieure à l'impôt ordinaire, le contribuable reçoit un remboursement.

Cet exemple montre que l'impôt à la source à Zurich n'est souvent qu'un mécanisme provisoire.

Exemple 4 - Employé propriétaire d'un bien immobilier à Zurich

Profil :

• Employé résident à Zurich avec un salaire brut de 120 000 CHF.
• Appartement ou maison en propriété dans le canton.
• Hypothèque sur la propriété et quelques revenus d'investissement.

Étape 1 - Revenus

Sur le plan fiscal, le contribuable doit déclarer :

• Revenu de l'emploi,
• Une valeur locative imputée (Eigenmietwert) pour le bien occupé par le propriétaire (le cas échéant),
• Les revenus d'investissement tels que les intérêts et les dividendes.

Étape 2 - Déductions liées à la propriété

Le contribuable peut déduire, sous réserve des règles zurichoises :

• Intérêts hypothécaires,
• Frais d'entretien déductibles ou déduction forfaitaire pour l'entretien des biens,
• Autres déductions générales selon les lois fédérales et cantonales.

Étape 3 - Charge fiscale combinée

Après prise en compte des déductions liées à la propriété, le revenu imposable peut être supérieur ou inférieur à celui d'un locataire comparable, en fonction de la relation entre la valeur locative et les intérêts hypothécaires déductibles. un locataire comparable, en fonction du rapport entre la valeur locative imputée et les intérêts hypothécaires déductibles et les frais d'entretien déductibles. Les impôts fédéraux, cantonaux et communaux qui en résultent montrent comment la propriété immobilière influe sur la charge fiscale globale à Zurich. la charge fiscale globale à Zurich.

Exemple 5 - Profession libérale à Zurich

Profil :

• Professionnel indépendant (p. ex. consultant) résidant à Zurich.
• Revenu annuel brut de l'entreprise : 180 000 FRANCS SUISSES.
• Frais professionnels pour les déplacements, le bureau, les assurances professionnelles, l'équipement et les services.

Étape 1 - Déterminer le bénéfice de l'entreprise

Le contribuable établit un compte de résultat pour l'entreprise. Du revenu brut de CHF 180 000, toutes les dépenses professionnelles admissibles sont déduites. Le résultat obtenu bénéfices des entreprises est inclus dans le revenu imposable.

Étape 2 - Ajouter les autres revenus et appliquer les déductions personnelles

Tout autre revenu (par exemple, un revenu d'investissement) est ajouté au bénéfice de l'entreprise. Le contribuable peut alors faire valoir déductions personnelles (cotisations de sécurité sociale, primes d'assurance, déductions familiales, cotisations au pilier 3a, etc. ) pour obtenir le revenu imposable final.

Étape 3 - Appliquer les impôts fédéraux, cantonaux et communaux

Le revenu imposable est soumis à :

• l'impôt fédéral sur le revenu en vertu du tarif fédéral, et
• L'impôt cantonal zurichois sur le revenu et le multiplicateur communal correspondant.

Les bénéfices des entreprises peuvent fluctuer d'une année à l'autre et les paiements anticipés ou les évaluations provisoires sont fréquents. sont fréquents, les contribuables indépendants à Zurich doivent accorder une attention particulière à la liquidité et à la planification fiscale.

Comment utiliser ces exemples

Ces exemples ont pour but d'illustrer :

• Comment les impôts fédéraux, cantonaux et communaux interagissent à Zurich,
• L'impact du niveau de revenu, de la situation familiale et de la municipalité de résidence sur le résultat,
• Comment la retenue à la source et l'évaluation ordinaire subséquente peuvent modifier le résultat final, et
• La façon dont la propriété ou l'activité indépendante peut avoir une incidence significative sur la situation fiscale.

Pour une planification fiscale précise ou pour comprendre votre situation personnelle à Zurich, il est nécessaire d'effectuer un calcul détaillé à l'aide des tableaux tarifaires actuels, du multiplicateur communal exact et de vos données réelles. les tableaux tarifaires actuels, le multiplicateur communal exact et vos données réelles. Vous pouvez combiner les exemples de cette page avec :

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• les Déductions ,
• les Exigences en matière de dépôt et Règles spéciales ,
• ainsi que la Calculateur d'impôt sur le revenu de Zurich pour une estimation numérique simplifiée.

Pour des conseils sur mesure ou une représentation dans des situations complexes ou transfrontalières, vous pouvez également contacter l'équipe d'experts de la Commission européenne. Service de l'impôt sur le revenu de Zurich .