Outre les règles générales suisses en matière d'imposition des revenus, le canton de Zurich (ZH) applique des pratiques cantonales et communales spécifiques qui peuvent influencer de manière significative la position globale d'un contribuable. cantonales et communales spécifiques qui peuvent influencer de manière significative la position globale d'un contribuable. En tant que plus grande ville de Suisse et centre financier et économique majeur, Zurich est souvent confrontée à des situations complexes en matière d'emploi, d'investissement et d'affaires internationales. d'emploi, d'investissement et de situations internationales complexes. Cette page met en évidence les situations dans lesquelles des règles spéciales ou des mécanismes d'attribution sont particulièrement pertinents, notamment pour les personnes mobiles, les cadres et les employés. particulièrement pertinents, notamment pour les personnes mobiles, les cadres, les contribuables indépendants, les investisseurs et les propriétaires. investisseurs et les propriétaires immobiliers.

Les informations ci-dessous sont descriptives et ne remplacent pas le texte de la législation fiscale zurichoise, la législation fédérale, les conventions de double imposition ou les décisions fiscales individuelles. Le traitement fiscal correct dans un cas donné dépend des règles applicables et des faits concrets du contribuable au cours de la période de référence. Le traitement fiscal correct dans un cas donné dépend des règles applicables et des faits concrets du contribuable au cours de l'année fiscale concernée.

Nouveaux arrivants et départs

Les déplacements à l'intérieur ou à l'extérieur de Zurich au cours de l'année fiscale soulèvent des questions sur la résidence fiscale et la répartition des revenus et de la richesse. l'allocation des revenus et de la richesse :

• Arrivée à Zurich: La résidence fiscale commence en général lorsqu'une personne établit son domicile principal dans le canton (centre des intérêts vitaux). son domicile principal dans le canton (centre des intérêts vitaux), même si des liens avec un autre canton ou un autre pays subsistent (par exemple des biens conservés ou des liens familiaux ailleurs). canton ou un autre pays (par exemple, biens immobiliers conservés ou liens familiaux ailleurs).
• Départ de Zurich: La résidence fiscale prend généralement fin lorsque le centre de vie est déplacé dans un autre canton ou à l'étranger. dans un autre canton ou à l'étranger. Zurich peut conserver des droits d'imposition limités sur les actifs provenant de Zurich, notamment les biens immobiliers ou les activités commerciales situés dans le canton.
• Allocation intercantonale: Pour l'année d'arrivée ou de départ, le revenu et la fortune peuvent devoir être répartis entre Zurich et d'autres cantons, conformément aux règles de répartition de la Confédération.

La déclaration précise des dates d'arrivée et de départ, de la résidence antérieure et du moment où les revenus sont perçus est essentielle pour éviter la double imposition intercontinentale et les litiges entre les autorités fiscales, en particulier pour les personnes âgées. est essentielle pour éviter la double imposition intercantonale et les litiges entre autorités fiscales, en particulier en cas de déménagement en milieu d'année ou de lieux de travail multiples. notamment en cas de déménagement en milieu d'année ou de lieux de travail multiples.

Situations intercantonales et internationales

Le rôle de Zurich en tant que plaque tournante nationale et internationale signifie que les situations intercantonales et transfrontalières sont très fréquentes. sont très fréquentes :

• Résidents de Zurich travaillant dans d'autres cantons ou à l'étranger doivent tenir compte des règles de répartition intercantonale les règles de répartition intercantonale et, le cas échéant, les dispositions des conventions de double imposition pour les revenus de l'emploi et de l'activité indépendante. d'emploi et de travail indépendant.
• Cadres et spécialistes jouant un rôle multi-juridictionnel Les revenus du travail sont souvent répartis entre plusieurs pays en fonction de la présence sur le lieu de travail. d'emploi répartis entre plusieurs pays en fonction de la présence sur le lieu de travail, tout en restant résident et pleinement imposable à Zurich sur une base mondiale (sous réserve des mécanismes d'allègement conventionnel).
• Non-résidents ayant une responsabilité fiscale limitée à Zurich - par exemple, en raison de Zurich les biens immobiliers, un établissement permanent ou une activité indépendante locale - ne sont imposés que sur les revenus et les actifs provenant de Zurich, bien que les revenus mondiaux puissent toujours être pris en compte pour la détermination du taux d'imposition. et les actifs provenant de Zurich, bien que le revenu mondial puisse toujours être pris en compte pour déterminer le taux d'imposition. taux d'imposition.
• Pensions transfrontalières, jetons de présence et revenus d'investissement peuvent relever des dispositions conventionnelles spécifiques qui déterminent le lieu d'imposition des revenus et les modalités d'exonération dans l'autre État. l'autre État.

Le résultat final dépend de la convention de double imposition applicable, du type de revenu et d'éléments factuels tels que la résidence, le lieu de travail, la structure de l'employeur et les jours travaillés dans chaque juridiction. tels que la résidence, le lieu de travail, la structure de l'employeur et les jours travaillés dans chaque juridiction.

Retenue à la source (Quellensteuer) et cotisation ordinaire ultérieure

Zurich emploie un large éventail de ressortissants étrangers dans les secteurs de la banque, de l'assurance, de la technologie, de l'enseignement et d'autres secteurs. d'autres secteurs. Nombre d'entre eux sont initialement imposés à la source sur leur revenu d'emploi. Les principaux aspects sont les suivants :

• Évaluation ordinaire ultérieure obligatoire lorsque le revenu, le patrimoine ou d'autres seuils statutaires sont dépassés lorsque les seuils de revenus ou autres seuils légaux sont dépassés, ou lorsqu'il existe un revenu imposable supplémentaire en plus du revenu d'emploi (par exemple, travail indépendant, revenus d'investissement substantiels ou patrimoine immobilier important).
• La possibilité d'une évaluation ordinaire volontaire de demander des déductions qui ne sont pas pas entièrement prises en compte dans le tarif de l'impôt à la source (par exemple, des cotisations plus élevées au titre du pilier 3a, les frais de garde d'enfants, les frais professionnels importants ou les intérêts de la dette).
• Changements dans la situation personnelle - comme le mariage, le divorce, l'acquisition d'un bien immobilier à Zurich, l'obtention d'un permis de séjour permanent ou un changement de résidence l'acquisition d'un bien immobilier à Zurich, l'obtention d'un permis de séjour permanent ou un changement de résidence - peuvent déclencher le passage d'un traitement purement fiscal à la source à une passage de l'imposition à la source à l'imposition ordinaire pour une partie ou la totalité de l'année.

Lors d'une taxation ordinaire ultérieure, les impôts fédéraux et cantonaux/communaux sont recalculés comme si comme si l'imposition ordinaire s'était appliquée à toute l'année, l'impôt à la source étant déduit de la l'impôt à la source.

Revenus des investissements, dividendes et plus-values

Zurich est un centre financier important qui compte de nombreux investisseurs et entrepreneurs actifs. Le canton suit largement Le canton suit largement le cadre général suisse pour les revenus d'investissement :

• Intérêts et dividendes sont généralement imposables en tant que revenus. Des mécanismes d'allègement tels que l'imposition partielle ou l'abattement pour participation peuvent être disponibles pour les participations qualifiées dans certains cas. dans certains cas.
• Plus-values privées sur biens meubles (par exemple, les gains sur les actions détenues à titre privé, fonds ou d'autres titres détenus à titre privé) sont généralement exonérés d'impôt pour les non professionnels.
• Contribuables classés comme les négociateurs professionnels en valeurs mobilières peuvent voir leurs gains taxés comme un revenu d'entreprise, sur la base de critères tels que la fréquence des transactions, l'utilisation de l'effet de levier, les courtes périodes de détention et la relation entre l'activité d'investissement et l'occupation principale. courtes périodes de détention et la relation entre l'activité d'investissement et l'occupation principale - une classification qui peut être particulièrement pertinente dans le secteur financier de Zurich. Cette classification peut être particulièrement pertinente dans le secteur financier de Zurich.
• Plus-values sur les biens immobiliers situés à Zurich sont généralement soumis à un impôt cantonal distinct sur les gains immobiliers. l'impôt cantonal sur les gains immobiliers, dont les taux dépendent généralement du montant du gain et de la période de détention. de la période de détention.

La distinction entre les activités d'investissement privées et professionnelles et la classification d'instruments particuliers peuvent avoir des conséquences fiscales importantes et nécessiter une analyse au cas par cas. instruments particuliers peuvent avoir des conséquences fiscales importantes et nécessiter une analyse au cas par cas.

Revenus des travailleurs indépendants et des sociétés de personnes

Pour les indépendants et les associés de sociétés de personnes actives à Zurich - y compris les professionnels, consultants, créatifs, médecins, avocats et propriétaires de petites et moyennes entreprises :

• Les bénéfices des entreprises sont imposés comme suit revenu ordinaire au niveau fédéral et cantonal/communal entre les mains du propriétaire ou des associés.
• Seulement dépenses liées à l'entreprise sont déductibles ; les frais de subsistance privés non déductibles, même s'ils sont payés sur des comptes professionnels.
• Actifs à usage mixte (tels que les véhicules, les bureaux à domicile, les biens ou les équipements utilisés à la fois à titre privé et professionnel) privés et professionnels) doivent être répartis entre l'usage privé et l'usage professionnel sur une base raisonnable et cohérente. raisonnable et cohérente.
• Pertes peuvent généralement être reportées et imputées sur les revenus futurs de l'entreprise dans les délais légaux.

Dans les structures plus complexes - par exemple, les services intragroupes, les accords de propriété intellectuelle, les structures de capital de démarrage ou les activités transfrontalières - une clarification préalable avec les autorités fiscales est nécessaire, les structures de capital de démarrage ou les activités transfrontalières - une clarification préalable avec les autorités fiscales ou des décisions formelles peuvent s'avérer nécessaires. ou des décisions formelles peuvent s'avérer nécessaires.

Plans de participation des salariés, primes et indemnités de départ

Zurich accueille de nombreux sièges sociaux, institutions financières et entreprises technologiques qui utilisent des systèmes de rémunération sophistiqués. utilisent des systèmes de rémunération sophistiqués. Ceux-ci peuvent être soumis à des règles spécifiques :

• Plans d'actions et d'options pour les employés sont imposés sur la base des règles fédérales et de la pratique de Zurich sur l'évaluation et le calendrier (imposition lors de l'attribution, du vesting ou de l'exercice, en fonction de la conception du plan et du degré de restriction ou de négociabilité). du plan et du degré de restriction ou de négociabilité).
• Plans d'incitation à long terme (LTI), RSU et autres attributions fondées sur des actions, en particulier lorsqu'ils sont octroyés par des entités étrangères du groupe et que le travail est effectué dans plusieurs juridictions, nécessitent souvent une répartition des revenus entre la Suisse et d'autres États. exigent souvent une répartition des revenus entre la Suisse et d'autres États.
• Primes et indemnités de départ peuvent, dans certaines circonstances, être traitées différemment de la rémunération normale, en particulier lorsqu'elles compensent une perte d'emploi, qu'elles sont liées à de longues périodes de référence ou qu'elles sont liées à des clauses restrictives. périodes de référence ou sont liées à des clauses restrictives.

Les missions internationales, les accords de paie fractionnée et les travailleurs frontaliers peuvent avoir besoin d'une allocation basée sur les jours de travail, ainsi que d'une application minutieuse des dispositions conventionnelles. de travail, ainsi qu'une application minutieuse des dispositions conventionnelles, afin d'éviter la double imposition. pour éviter la double imposition.

Pensions et revenus de retraite

Pour les résidents de Zurich, les pensions et autres revenus liés à la retraite impliquent souvent des particulièrement lorsqu'il s'agit de régimes de retraite multiples ou de pensions étrangères :

• Bénéfices de la 2ème pilier (pensions professionnelles) et pilier 3a sont imposées différemment selon qu'elles sont perçues sous forme de rentes ou de paiements forfaitaires.
• Retraits forfaitaires des régimes de retraite sont généralement imposés séparément à des taux préférentiels au niveau fédéral et cantonal.
• Revenus de pension étrangers peuvent être imposables en Suisse, à l'étranger ou les deux, en fonction de la convention de double imposition applicable. la convention de double imposition applicable, l'allégement étant généralement assuré par des mécanismes d'exonération avec progression ou de crédit d'impôt. des mécanismes de crédit d'impôt.

Pour les personnes ayant des droits à pension dans plusieurs pays, le moment, l'ordre et la forme des retraits peuvent avoir un impact majeur sur la charge fiscale globale à Zurich. des retraits peuvent avoir un impact majeur sur la charge fiscale globale à Zurich.

Immobilier à Zurich

La propriété et le transfert de biens immobiliers à Zurich - y compris les résidences principales, les immeubles de placement et les appartements de grande valeur en ville - sont soumis à des règles fiscales spécifiques. et les appartements urbains de grande valeur - sont soumis à des règles fiscales spécifiques :

• Le valeur locative imputée des biens occupés par leur propriétaire, ou les revenus locatifs réels pour les biens loués, doivent généralement être déclarés comme revenus. doivent généralement être déclarés en tant que revenus. Les déductions pour les intérêts hypothécaires et les les frais d'entretien sont généralement déductibles en vertu des directives cantonales.
• Impôt sur les gains immobiliers est prélevée sur les bénéfices réalisés lors de la vente d'un bien immobilier à Zurich, avec des taux qui varient normalement en fonction de la période de détention et du niveau de gain.
• A droit de mutation immobilière et les frais de notaire ou de registre foncier peuvent s'appliquer lorsqu'un bien change de propriétaire. Ces coûts de transaction doivent être pris en compte dans la planification de l'acquisition et de la cession, en particulier à la lumière des prix élevés de l'immobilier à Zurich. Ces coûts de transaction doivent être pris en compte dans la planification de l'acquisition et de la cession, en particulier à la lumière des prix élevés de l'immobilier à Zurich.
• Propriétaires non résidents sont généralement soumis à une responsabilité fiscale limitée et peuvent avoir des obligations de déclaration à Zurich même s'ils vivent dans un autre canton ou à l'étranger. ont des obligations de déclaration à Zurich même s'ils vivent dans un autre canton ou à l'étranger.

Pour les investissements ou les cessions immobilières importants, il est conseillé d'obtenir des estimations préalables de l'administration fiscale et de documenter soigneusement les coûts d'acquisition, les améliorations et les périodes de détention. une documentation minutieuse des coûts d'acquisition, des améliorations et des périodes de détention sont conseillées.

Double imposition internationale et allégement

Lorsque les contribuables ont des revenus ou des actifs dans plus d'un pays, l'interaction entre le droit fiscal zurichois, les règles fédérales et les conventions de double imposition devient déterminante. l'interaction entre le droit fiscal zurichois, les règles fédérales et les conventions de double imposition devient déterminante. Les constellations les plus courantes sont les suivantes :

• Résidence à Zurich avec emploi ou activités commerciales à l'étranger,
• Revenus d'investissements étrangers ou biens immobiliers étrangers,
• Pensions et autres revenus de retraite provenant de plusieurs pays,
• Rémunération en actions répartie entre la Suisse et les autres États.

Les mécanismes de soulagement peuvent comprendre

• Exemption avec progression,
• les méthodes de crédit d'impôt
• Provisions spécifiques aux traités pour les revenus du travail, les pensions, les jetons de présence et d'autres éléments.

L'allégement réel accordé dépend du libellé de la convention et de la situation du contribuable, notamment de son statut de résident, de ses sources de revenus et de la répartition des droits d'imposition entre les États. le statut de résidence, les sources de revenus et la répartition des droits d'imposition entre les États.

Conseils pratiques

Les règles spéciales présentées sur cette page montrent que l'impôt sur le revenu zurichois peut devenir nettement plus complexe dans les cas suivants plus complexe dans les situations impliquant :

• Se déplace dans ou hors du canton,
• Travail et résidence transfrontaliers ou internationaux,
• Retenue à la source et cotisations ordinaires ultérieures,
• Travail indépendant, partenariats et structures entrepreneuriales,
• Portefeuilles d'investissement et classification potentielle en tant que trader professionnel,
• L'impôt sur la propriété et les gains immobiliers à Zurich, et
• Pensions étrangères et structures d'investissement multi-juridictionnelles.

Dans de tels cas, il est souvent conseillé d'obtenir des conseils personnalisés et, le cas échéant, de clarifier le traitement avec les autorités fiscales à l'avance. l'administration fiscale. Les autres sections du guide zurichois de l'impôt sur le revenu - Tarifs, Déductions, Exigences en matière de dépôt et Exemples - fournissent le cadre général dans lequel s'inscrivent ces règles spéciales.