Guide de l'impôt sur les successions à Berne
Dernière mise à jour : 26 Oct 2025 - Auteur : Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Bern Inheritance Tax — Overview
The Canton of Bern (Kanton Bern) levies a impôt cantonal sur les successions administered by the tax authority (Steuerverwaltung des Kantons Bern / Administration fiscale du canton de Berne). Returns are generally expected within 6 mois après le décès ; extension à fichier peuvent être accordées sur demande écrite et ne pas prolonger le délai de payer. Les successions des non-résidents sont imposées par le biais d'un Bern-situs scope limited to property located in the canton. Pratique cantonale - succession ZGB
Faits marquants
Qui doit déposer une demande ?
- Les résidents : Heirs (or a representative) file when inheritance tax may be due or to document exemptions/valuations.
- Non-résidents : Fichier s'il y a Bern-situs assets (real/tangible) potentially taxable after exemptions.
- Signataire : Heirs collectively or an agent under Vollmacht / procuration.
Délais
- Retourner : Generally due within 6 mois of death (written extensions possible).
- Paiement : A remettre avant la date indiquée sur le avis d'évaluation (commonly ~30 days).
- Intérêt : Accrues on unpaid balances after the due date.
Calcul
- ZGB determines heirs and shares; Bern applies exemptions and rates par la classe d'héritiers.
- Tax is typically computed par bénéficiaire on the taxable share.
- Non-résidents : Limiter la base à Bern-situs les actifs avec les dettes et les dépenses correspondantes.
Résidents et non-résidents - situation et champ d'application
| Catégorie | Ce qui est inclus | Notes |
|---|---|---|
| Résidents | Estate reported to Bern; exemptions/reliefs by heir class determine taxability. | Matrimonial regime, will/contract, usufructs and legacies shape allocation and reliefs. |
| Non-résidents | Bern-situs les biens immobiliers et les biens corporels physiquement situés dans le canton ; la plupart immobilisations incorporelles excluded unless tied to a Bern business situs. | Maintain deeds, registrations, storage/mooring evidence; allocate debts to Bern assets where appropriate. |
Formulaires de base et lieux de dépôt
Bern tax authority
- Erbschaftssteuererklärung / Déclaration de succession (inheritance return) with asset/debt schedules.
- Erbenverzeichnis / Liste des héritiers (heirs list).
- Written extension request (before deadline).
- Tax clearance certificate after assessment/payment (for land registry/banks).
Info: be.ch/steuern
Pièces jointes typiques
- Acte de décès ; extrait du registre de l'état civil/de la famille.
- Will or inheritance contract; appointment/probate documents (if any).
- Appraisals and bank/portfolio statements at date of death; land-registry extract for Bern property.
- Preuves de relation pour demander des exemptions/taux réduits.
Points forts de la planification
Couples mariés et partenaires
- L'effet de levier exempt heir classes (conjoint/partenaire enregistré ; souvent descendants directs).
- Aligner le régime des biens matrimoniaux sur le testament/contrat et les désignations de bénéficiaires.
Non-résidents et biens immobiliers
- Ne modéliser que le Bern-situs et les passifs y afférents.
- Obtenez des évaluations à temps ; prévoyez des liquidités pour la date d'échéance de l'évaluation.
FAQ
Are direct descendants taxed in Bern?
Ils bénéficient souvent de exonération/relief. A filing may still be required to document exemption and valuation.
Do I file if there’s no Bern nexus?
En général non. If neither domicile nor Bern-situs assets exist, a Bern inheritance filing is generally not required.
Références
- Canton Bern — Tax Administration (Steuern): general inheritance tax guidance and contacts.
- Bern cantonal legislation — inheritance/gift tax provisions and implementing regulations.
- Code civil suisse (CCS) - succession (héritiers, parts, legs, usufruits).
- Swiss Federal Supreme Court & cantonal courts — jurisprudence affecting succession/valuation and Bern practice.