Cas de l'impôt sur les successions à Zurich
Dernière mise à jour : 26 Oct 2025 -
Zurich Inheritance Tax - Case Notes & Practitioner Commentary
Le régime de l'impôt sur les successions de Zurich est fondé sur le droit cantonal et administré par la Office cantonal d'émission de Zürich et, le cas échéant, les services fiscaux municipaux. Dans la pratique, les conseillers commencent par consulter les lois et ordonnances cantonales, le droit privé fédéral sur les successions (ZGB) et la pratique administrative établie. Vous trouverez ci-dessous des notes de type “autorités d'abord” sur des questions récurrentes en matière de déclaration et d'audit concernant l'impôt zurichois sur les successions.
Cadre et conformité (loi cantonale et ZGB)
De quoi s'agit-il ?
Définit l'assiette de l'impôt sur les successions relevant de la compétence de Zurich, l'interaction avec le droit privé suisse en matière de succession (héritiers, parts sociales, legs) et les mécanismes administratifs pour les résidents et les non-résidents ayant un lien avec Zurich.
Exploitation / Règle
Zurich calcule un impôt sur les successions pour les transferts relevant de son pouvoir d'imposition, en appliquant les structures cantonales d'exonération et de taux et en s'appuyant sur les concepts du ZGB pour les droits et les points d'ancrage de l'évaluation.
Commentaire
Lorsque les citations sont rares, il convient de commencer par le texte légal de la Steuergesetz zurichoise et les instructions officielles du canton. Utilisez les règles du ZGB pour déterminer les héritiers et les parts ; appliquez ensuite les exonérations et les taux spécifiques à Zurich.
Situs et répartition des non-résidents (Nexus zurichois)
De quoi s'agit-il ?
Les non-résidents sont imposés sur Zurich-situs les actifs : les biens immobiliers situés dans le canton et les biens corporels physiquement présents à Zurich. La plupart des biens incorporels des non-résidents échappent au champ d'application de la loi zurichoise en l'absence d'un siège d'exploitation à Zurich.
Exploitation / Règle
L'impôt ne s'applique qu'à la partie zurichoise. Les déclarations reflètent les tableaux de succession globaux et limitent ensuite le calcul aux actifs zurichois, les déductions étant attribuées à ces actifs le cas échéant.
Commentaire
La preuve de l'emplacement, de la possession et du titre de propriété est essentielle. Pour les œuvres d'art, les véhicules ou les bateaux de grande valeur, il convient de documenter l'endroit où le bien a été physiquement conservé à la date de l'évaluation. Coordonnez-vous avec le Guide du non-résident pour le flux de travail.
Héritiers exonérés et structure tarifaire (Pratique)
De quoi s'agit-il ?
Zurich prévoit des exonérations ou des charges réduites pour certaines catégories d'héritiers (par exemple, le conjoint/partenaire enregistré et généralement les descendants directs), tandis que les transferts à des parents plus éloignés et à des bénéficiaires non apparentés peuvent être imposés à des taux progressifs.
Exploitation / Règle
Les règles de la classe héritière s'appliquent d'abord pour déterminer si une déclaration est purement documentaire (exonérée) ou si la taxe est due. Le taux applicable dépend du lien de parenté et de la part imposable.
Commentaire
Même lorsque des exemptions s'appliquent, Zurich attend généralement que la divulgation/l'évaluation prouve l'exemption. Conservez les preuves des liens de parenté (extraits du livret de famille) avec le dossier.
Retenues, administration et calendrier des successions
De quoi s'agit-il ?
La déductibilité des dettes, des frais d'obsèques et des frais administratifs dépend des documents justificatifs et du moment du règlement de la succession.
Exploitation / Règle
Les déductions autorisées sont celles qui sont légalement dues et suffisamment prouvées à la date d'évaluation ; Zurich attend des factures, des ordres et des preuves de paiement ou d'exécution.
Commentaire
Fixer le calendrier des fenêtres créancières à l'avance. Les créances tardives ou contestées peuvent être rejetées en l'absence d'une approbation du tribunal ou d'un caractère exécutoire clair ; examinez si des ajustements ultérieurs justifient une évaluation modifiée.
Évaluation et calendrier (accent mis sur la date du décès)
De quoi s'agit-il ?
La juste valeur marchande à la date d'évaluation pertinente est à la base du calcul de Zurich. Les biens immobiliers et les biens corporels importants nécessitent des évaluations locales solides ; les actifs financiers reposent sur des relevés à la date du décès.
Exploitation / Règle
Zurich s'appuie sur des données objectives du marché. Les adaptations postérieures au décès doivent être liées aux conditions existant au moment du décès ou reconnues par la pratique cantonale.
Commentaire
Faites appel à des évaluateurs qualifiés par Zurich et rapprochez les méthodes d'évaluation de toutes les évaluations fédérales/étrangères afin d'éviter les incohérences qui déclenchent des requêtes.
Références
- Kanton Zürich - Taxes (portail officiel) : zh.ch/de/steuern-finanzen
- Loi fiscale zurichoise (Steuergesetz des Kantons Zürich) et ordonnances : zh.ch (recherche : Steuergesetz, Erbschaftssteuer)
- Code civil suisse (CCS) - Succession : fedlex.admin.ch (recherche : ZGB Erbrecht)
- Conseils de l'administration fiscale zurichoise - déclarations de succession : zh.ch (recherche : Nachlasssteuer, Erbschaftssteuer Merkblatt)
- Base de données du Tribunal fédéral suisse (BGer) - décisions fiscales et civiles : bger.ch (termes de recherche : Erbschaftssteuer Zürich, Steuersitz, Bewertung)