Guide de l'impôt sur les successions pour les non-résidents à Zurich
Dernière mise à jour : 26 Oct 2025 - Auteur : Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Impôt sur les successions à Zurich - Guide des non-résidents
Pour les successions de défunts domiciliés à l'extérieur Zurich (ou en dehors de la Suisse) qui possèdent Zurich-situs actifs. Cette page explique qui doit déposer une déclaration, ce qui est imposable à Zurich, comment limiter le calcul aux actifs zurichois, les délais et les prolongations, le paiement et la liquidation de l'impôt, ainsi que des listes de contrôle pratiques.
Devez-vous déposer une demande en tant que non-résident ?
Qu'est-ce qui est considéré comme un bien en franchise de droits à Zurich ?
| Type d'actif | Taxé par Zurich ? | Notes |
|---|---|---|
| Biens immobiliers situés dans le canton de Zurich | Oui | Maisons d'habitation, appartements en copropriété, terrains et immeubles commerciaux dans les communes zurichoises. |
| Biens meubles corporels conservés à Zurich | Oui | Bateaux sur le lac de Zurich, véhicules, équipements, œuvres d'art stockés physiquement à Zurich. |
| Actifs incorporels (actions, obligations, liquidités, courtage) | Généralement non | Généralement en dehors de la base de Zurich pour les non-résidents, sauf si l'actif a une valeur de référence. business situs à Zurich. |
| Intérêts dans des entités (GmbH/AG/partenaires) | Généralement non | Traités comme des biens incorporels. Ne l'examine que lorsqu'il existe un lien spécifique avec Zurich ou un site d'activité. |
Comment Zurich limite la taxe à la partie zurichoise
- Succession imposable à Zurich pour un non-résident comprend seulement Les actifs de Zurich, moins les déductions attribuables à ces actifs (par exemple, les dettes immobilières de Zurich, les frais de vente).
- Coordination: Si des impôts étrangers (non suisses) sur les successions ou les héritages s'appliquent, Zurich peut quand même les prélever sur les avoirs zurichois ; ne demander l'exonération de la double imposition que dans les cas prévus par la législation ou les traités suisses.
- Héritiers exonérés: Les descendants directs sont généralement exemptés à Zurich, mais divulgation peuvent encore être tenus de documenter les exemptions et la valeur des actifs.
En résumé : calculez la part zurichoise avec précision ; n'incluez pas les actifs non zurichois pour un défunt non-résident.
Délais, prolongations et paiement
| Objet | Calendrier | Notes |
|---|---|---|
| Déclaration d'impôt sur les successions | 6 mois après la mort | Dépôt auprès de l'autorité zurichoise compétente (cantonale ou municipale) en fonction du lien avec Zurich (dernier domicile ou bien immobilier à Zurich). |
| Extension du dossier | Sur demande écrite avant la date d'échéance | Justifiez votre demande (par exemple, évaluations en cours). Prolongation du délai de dépôt n'est pas prolonger le délai de paiement une fois que la cotisation a été établie. |
| Paiement de la taxe | Au plus tard à la date indiquée sur le avis d'évaluation | Zurich fixe généralement un délai d'environ 30 jours pour le paiement. Les intérêts de retard courent après la date d'échéance indiquée. |
| Apurement / libération fiscale | Après évaluation/paiement | Demandez un certificat attestant de la conformité à l'impôt sur les successions de Zurich pour les transferts, les mises à jour du registre foncier ou les questions bancaires. |
Postes de base (accent sur les non-résidents)
Dépôts et documents de Zurich
- Nachlasssteuererklärung - déclaration d'impôt sur les successions pour les avoirs de la communauté zurichoise.
- Erbenverzeichnis - liste des héritiers/bénéficiaires avec leurs relations et contacts.
- Paquets d'évaluation - évaluations des biens de Zurich ; déclarations prouvant la localisation des biens.
- Procuration - si un représentant dépose un dossier à Zurich.
- Demande d'apurement fiscal - certificat après dépôt/cotisation/paiement.
Rattachement à l'étranger/au pays d'origine
- Documents d'homologation/lettres de nomination et testaments/trusts du pays d'origine.
- Actes notariés, extraits du registre foncier et évaluations de biens immobiliers à Zurich.
- Preuve de la localisation des biens corporels (stockage, amarrage, immatriculation).
Joignez des traductions si nécessaire ; suivez la liste de contrôle de l'autorité sur votre avis.
Exemples rapides
Exemple - Appartement à Zurich pour les enfants
Le défunt non-résident possède un appartement à Zurich et des investissements à l'étranger. La déclaration zurichoise ne comprend que l'appartement (et les dettes/coûts y afférents) ; les comptes étrangers sont exclus de l'assiette zurichoise.
Exemple - Bateau amarré sur le lac de Zurich pour neveu
Un bateau conservé dans le canton est transmis à un neveu. Le bateau est un bien corporel zurichois et est inclus dans le calcul zurichois même si le reste de la succession se trouve à l'étranger.
Liste de contrôle pour les non-résidents
Documents
- Certificat de décès ; lettres de nomination du pays d'origine ; toute autorité auxiliaire de Zurich.
- Liste des Zurich-situs avec des évaluations et des preuves de localisation.
- Testaments/fiducies ; désignations de bénéficiaires ; traductions si nécessaire.
Calculs et timing
- Calculer uniquement la part zurichoise ; appliquer les exonérations par catégorie d'héritiers.
- Cibler les 6 mois délai de dépôt ; demande de extension écrite si des évaluations sont en cours.
- Plan pour apurement fiscal si une vente ou un changement de titre est prévu après le dépôt de la demande.
FAQ - Successions de non-résidents
Les non-résidents sont-ils imposés sur les comptes de courtage ?
En général, non. Les biens incorporels d'un non-résident (par exemple, les courtages, les actions, les liquidités) ne relèvent généralement pas du champ d'application de la Zurich, à moins qu'ils n'aient un lien avec les activités de l'entreprise. business situs à Zurich.
Dois-je déposer une demande s'il n'y a pas de biens à Zurich ?
En général, non. Si le défunt n'avait pas d'actifs en franchise de droits de succession, il n'est généralement pas nécessaire de remplir une déclaration de droits de succession en franchise de droits de succession. Vérifiez soigneusement les titres et l'emplacement des biens.
Comment obtenir la preuve de la conclusion d'une vente ou d'un transfert ?
Après évaluation/paiement, demander un certificat de décharge fiscale de l'autorité zurichoise. Le registre foncier, les banques et les acheteurs peuvent l'exiger pour la clôture ou le changement de titre.
Que se passe-t-il si une déclaration de succession dans le pays d'origine n'est pas nécessaire ?
Il se peut que vous ayez encore besoin d'un dépôt zurichois pour les avoirs zurichois. Utilisez les tableaux/évaluations du pays d'origine à l'appui et demandez une extension du dépôt zurichois si les évaluations sont en cours.