Cas de l'impôt sur les successions au Tessin
Dernière mise à jour : 26 Oct 2025 -
Impôt sur les successions au Tessin - Notes de cas et commentaires de praticiens
Le régime de l'impôt sur les successions du Tessin est fondé sur la loi cantonale et administré par la Division des contributions, Le Code civil suisse (ZGB), qui constituent l'ossature du droit privé. Dans la pratique, les conseillers se basent sur la loi cantonale, les ordonnances, la pratique administrative et les concepts d'héritiers et d'évaluation du ZGB. Vous trouverez ci-dessous des notes de type “autorités d'abord” sur des questions récurrentes en matière de déclaration et d'audit.
Cadre et conformité (loi cantonale et ZGB)
De quoi s'agit-il ?
Définit la compétence du Tessin en matière d'impôt sur les successions, les catégories d'héritiers et les exonérations, l'application des taux et les mécanismes administratifs pour les successions résidentes et les non-résidents ayant un lien avec le Tessin.
Exploitation / Règle
Le Tessin calcule l'impôt sur les successions pour les transferts relevant de son pouvoir d'imposition, en appliquant les structures cantonales d'exonération et de taux par classe d'héritiers et en utilisant le ZGB pour identifier les héritiers, les parts et les points d'ancrage de l'évaluation.
Commentaire
Commencez par le texte de loi et les instructions officielles. Utiliser le ZGB pour la qualité d'héritier et le droit ; appliquer ensuite les exonérations/taux spécifiques au Tessin et les exigences en matière de documentation sur la déclaration.
Situation et champ d'application des non-résidents (Nexus tessinois)
De quoi s'agit-il ?
Les non-résidents sont imposés sur Ticino-situs les actifs : les biens immobiliers dans le canton et les biens corporels situés physiquement au Tessin. La plupart des biens incorporels des non-résidents sont exclus du champ d'application, à moins qu'il n'existe un siège d'exploitation au Tessin.
Exploitation / Règle
L'impôt ne s'applique qu'à la partie tessinoise. Les déclarations reflètent les calendriers globaux des successions et limitent ensuite le calcul aux actifs tessinois, les déductions étant attribuées à ces actifs le cas échéant.
Commentaire
Documenter la localisation, la possession et le titre. Les bateaux du lac de Lugano stockés au Tessin, les véhicules immatriculés/conservés dans le canton et les œuvres d'art stockées localement sont des exemples typiques. Coordonner avec le Guide du non-résident.
Héritiers exonérés et structure tarifaire (Pratique)
De quoi s'agit-il ?
Le conjoint/partenaire enregistré et souvent les descendants directs bénéficient d'une exonération/d'un allègement ; les parents plus éloignés et les bénéficiaires sans lien de parenté peuvent être imposés à des taux cantonaux/municipaux progressifs.
Exploitation / Règle
Il faut d'abord appliquer les règles de la classe héritière pour déterminer si une déclaration est documentaire (exonérée) ou si l'impôt est dû. Les taux dépendent du lien de parenté et de la part imposable par bénéficiaire.
Commentaire
Même lorsque des exemptions s'appliquent, on s'attend généralement à ce que la divulgation/l'évaluation prouve la demande. Tenir à jour les extraits du registre de la famille et les preuves de l'état civil.
Déductions, administration et calendrier
De quoi s'agit-il ?
La déductibilité des dettes, des frais funéraires et des frais administratifs dépend de la force exécutoire et de la documentation à la date d'évaluation (ou raisonnablement liée à celle-ci).
Exploitation / Règle
Les déductions autorisées sont celles qui sont légalement dues et suffisamment justifiées ; l'autorité attend des factures, des ordres et des preuves de paiement ou d'exécution.
Commentaire
Fixer le calendrier des fenêtres créancières à l'avance. Les créances tardives ou contestées peuvent être limitées sans l'approbation du tribunal ou des preuves adéquates ; évaluez si des informations ultérieures justifient une évaluation modifiée.
Évaluation et calendrier (accent mis sur la date du décès)
De quoi s'agit-il ?
Le calcul est basé sur la juste valeur marchande à la date d'évaluation. Les biens immobiliers et les biens corporels importants doivent faire l'objet d'une évaluation locale solide ; les actifs financiers sont évalués sur la base des relevés effectués à la date du décès.
Exploitation / Règle
L'autorité s'appuie sur des éléments objectifs du marché. Les mouvements de prix postérieurs au décès ne sont pertinents que dans la mesure où ils reflètent les conditions existant au moment du décès ou sont reconnus par la pratique cantonale.
Commentaire
Utiliser des évaluateurs qualifiés pour le Tessin ; rapprocher les évaluations des successions étrangères/fédérales avec la déclaration du Tessin afin d'éviter les incohérences qui entraînent des demandes de renseignements.
Références
- Divisione delle contribuzioni (Cantone Ticino) : ti.ch - Divisione delle contribuzioni (successioni, modulistica, prassi).
- Législation cantonale du Tessin (imposition de la succession et de la donation) : Portale legislativo cantonale.
- Code civil suisse (CCS) - succession : fedlex.admin.ch (erbrechtliche Grundlagen, Erbquoten, Vermächtnisse, Nutzniessung/usufrutto).
- Base de données du Tribunal fédéral suisse - décisions fiscales/civiles : bger.ch (recherche : Ticino, imposta di successione, valutazione, domicilio).