Guide des non-résidents pour l'impôt sur les successions à Lucerne
Dernière mise à jour : 14 Nov 2025
Impôt sur les successions à Lucerne - Guide des non-résidents
Comment le canton de Lucerne (Canton de Lucerne) impose les non-résidents à leur décès : qu'est-ce qui est pris en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes résidant à Lucerne ?situs les biens immobiliers, le moment où les déclarations doivent être effectuées, la coordination entre les cantons et les pays, les listes de contrôle de la documentation, l'exonération de la double imposition et des exemples concrets.
Qu'est-ce qui est considéré comme une propriété lucernoise ?
| Type d'actif | Traitement des non-résidents à Lucerne | Notes |
|---|---|---|
| Biens immobiliers situés à Lucerne | Inclus dans la base imposable de Lucerne | Principal élément déclencheur d'un dépôt ; évaluation au décès ; les dettes imputables au bien peuvent être déduites de la valeur. |
| Biens meubles corporels physiquement à Lucerne | En général inclus | Véhicules, objets d'art, objets de valeur conservés dans le canton ; prouver la localisation à l'aide de factures, de contrats d'entreposage ou de photos d'inventaire. |
| Fonds de commerce lié à une installation fixe à Lucerne | Potentiellement inclus | La connexion fonctionnelle à un établissement permanent de Lucerne est importante ; des clés de répartition peuvent s'appliquer. |
| Immobilisations incorporelles (dépôts bancaires, actions de portefeuille, créances) | Suit généralement le domicile du défunt | Souvent pas Lucerne-situs pour les non-résidents, sous réserve de règles anti-évasion ou de transparence spécifiques. |
| Parts de fonds immobiliers lucernois détenant des biens immobiliers LU | Spécifique à un fait | Un droit de regard peut s'appliquer si le véhicule est transparent ; à confirmer avec le bureau des impôts. |
Déclencheurs de dépôt pour les non-résidents
- Propriété au décès des biens immobiliers de Lucerne ou d'autres actifs de LU-situs.
- Dons de la cause de la mort ou le transfert des actifs de la LU-situs à la suite d'un décès (le cas échéant).
- Succession administrée à l'étranger avec des avoirs en LU : un dépôt à Lucerne peut toujours être exigé.
- Héritier situé à LucerneLe point de contact peut être modifié, mais c'est le situs qui détermine la base.
En cas de doute, il convient d'effectuer une déclaration de protection auprès de l'administration fiscale de Lucerne et de demander des instructions. Voir aussi Formulaires et délais.
Allocation intercantonale et transfrontalière
La Suisse évite la double imposition grâce aux principes de répartition intercantonale. Pour les successions transfrontalières, les impôts étrangers sur les successions et les héritages peuvent s'appliquer en plus de l'évaluation de Lucerne sur les avoirs en provenance du LU. Coordonner le calendrier, les évaluations (VME au décès) et les déductions pour que les positions soient cohérentes d'une juridiction à l'autre.
Liste de contrôle de la documentation
Preuve du lieu d'implantation
- Extrait du registre foncier, acte d'achat, dernière évaluation municipale.
- Preuve de localisation des biens mobiliers (contrats d'entreposage, tableaux d'assurance).
- Bail ou enregistrement d'un établissement commercial indiquant une présence à Lucerne.
Succession et héritiers
- Acte de décès, testament, certificat de succession (Erbbescheinigung).
- Nomination et coordonnées de l'exécuteur/administrateur.
- Liste des bénéficiaires avec liens de parenté (pour les classes de taux/exemptions).
Évaluation et dettes
- Rapport d'évaluation indépendant à la date du décès.
- Relevés hypothécaires et dettes affectées à la propriété de LU.
- Relevés des loyers (s'il s'agit d'un bien à revenu) et des dépenses.
Coordination transfrontalière
- Déclarations et évaluations de successions étrangères.
- Preuve de l'impôt étranger payé pour les demandes de crédit/d'allègement.
- Traductions de documents clés le cas échéant.
Exemples pratiques
- Le défunt domicilié au Royaume-Uni possède un appartement à Lucerne. Seul l'appartement de Lucerne (net de l'hypothèque attribuable à la LU) est inclus dans l'assiette de l'impôt sur les successions de Lucerne. La déclaration britannique couvre la succession mondiale ; cherchez à obtenir un allègement pour éviter la double imposition sur l'actif LU.
- Résident allemand possédant des actions et une collection d'art LU stockée en Allemagne. Les actions et les biens mobiliers situés en dehors de Lucerne suivent généralement le domicile et sont en dehors de LU-situs ; il n'y a pas de dépôt de LU à moins qu'il n'existe un bien en LU-situs.
- Non-résident disposant d'une installation fixe lucernoise (atelier) abritant des machines. Les actifs commerciaux fonctionnellement liés à l'installation LU peuvent être attribués à Lucerne ; classer et attribuer la valeur en conséquence.
Pour une lecture rapide des règles plus larges, voir la page Vue d'ensemble de Lucerne et essayez le Calculatrice pour des estimations approximatives.
Double allégement fiscal et crédits d'impôt
Lorsque l'impôt étranger et l'impôt lucernois s'appliquent au même actif, des mécanismes d'allègement (coordination intercantonale et crédits d'impôt étranger en vertu des règles ou des conventions nationales, le cas échéant) peuvent atténuer la double imposition. Maintenir la synchronisation des dates d'évaluation, des conversions de devises et de l'affectation des dettes.
Où déposer la demande et dates limites
- Qui dépose ? L'exécuteur testamentaire/administrateur ou les bénéficiaires selon les instructions de l'office fiscal de Lucerne.
- Quand ? Le bureau des impôts fixe généralement une date d'échéance ; des prolongations sont généralement possibles sur demande.
- Où ? Voir les adresses, les portails et les formulaires téléchargeables sur Formulaires et délais.
Des intérêts/pénalités peuvent être appliqués en cas de dépôt ou de paiement tardif. Prenez contact rapidement pour obtenir des prolongations si des évaluations sont en cours.
Les pièges les plus fréquents
- Le fait d'être domicilié à l'étranger élimine l'exposition à Lucerne, même si l'on possède des biens immobiliers en LU.
- Déductions manquantes pour les dettes directement liées à la propriété de l'UGB.
- L'utilisation de dates ou de méthodes d'évaluation étrangères qui ne correspondent pas aux pratiques suisses.
- Ne pas contrôler certains véhicules qui détiennent principalement des biens immobiliers LU.
- Pas de coordination avec planification les mesures prises peu avant le décès.
Besoin d'aide en tant que non-résident disposant d'un patrimoine à Lucerne ?
Nous assistons les exécuteurs testamentaires et les familles dans le cadre des déclarations à la Lucerne, des évaluations, de la répartition intercantonale et des demandes d'indemnisation transfrontalières.
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